國稅總局權(quán)威解答小微企業(yè)稅收減免問題

　　2019年2月26日，國家稅務(wù)總局以“實(shí)施普惠性企業(yè)所得稅減免，助力小型微利企業(yè)發(fā)展”為主題開展在線訪談活動(dòng)。國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱就小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減免有關(guān)問題與網(wǎng)友在線交流。以下是訪談內(nèi)容摘錄。

 

　　政策背景問題

 

　　[主持人]:落實(shí)好減稅降費(fèi)政策是2019年稅收工作的主題。劉司長，您能否先介紹一下普惠性企業(yè)所得稅政策的背景？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]:2018年11月，習(xí)近平總書記在民營企業(yè)座談會(huì)上指出，對(duì)小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)可以實(shí)施普惠性稅收免除。2018年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)。2019年1月9日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究決定，再推出一批針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施。為貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于減稅降費(fèi)工作的重要指示精神，落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局于2019年1月發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》。其中，有關(guān)企業(yè)所得稅方面的政策可以概括為“一加力”“兩擴(kuò)大”的特點(diǎn)。

 

　　“一加力”：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)分別降至5%和10%。

 

　　“兩擴(kuò)大”：一是進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將年應(yīng)納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元；將從業(yè)人數(shù)由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過80人，統(tǒng)一提高至不超過300人；將資產(chǎn)總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過1000萬元，統(tǒng)一提高至不超過5000萬元。調(diào)整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業(yè)。二是進(jìn)一步放寬了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，將初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

 

　　為確保廣大企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確享受上述政策，我們舉行此次在線訪談，為納稅人答疑解惑，歡迎大家積極提問。

 

　　優(yōu)化服務(wù)問題

 

　　[主持人]：稅務(wù)總局高度重視此次小微企業(yè)惠普性稅收減免政策的落實(shí)工作，能否請(qǐng)您介紹一下相關(guān)情況？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：落實(shí)好減稅降費(fèi)政策是2019年稅收工作的主題和必須扛牢抓實(shí)完成好的政治任務(wù)�？偩趾透骷�(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為確保政策不折不扣落實(shí)到位，已經(jīng)作了精心部署，周密安排。一是迅速建立組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。目前，稅務(wù)總局和36個(gè)省級(jí)稅務(wù)局均已經(jīng)成立了實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，暢通了信息聯(lián)絡(luò)渠道，確保工作有序推進(jìn)。二是迅速出臺(tái)相關(guān)政策文件。1月17日，我局會(huì)同財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），明確稅收優(yōu)惠具體政策內(nèi)容。第2天，也就是1月18日，與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相配套的兩個(gè)征管文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）向社會(huì)正式發(fā)布。三是抓緊實(shí)施培訓(xùn)輔導(dǎo)。稅務(wù)總局采取“一竿子插到底”的方式，召開了減稅降費(fèi)工作動(dòng)員暨培訓(xùn)視頻會(huì)，各級(jí)稅務(wù)部門接著展開輔導(dǎo)培訓(xùn)，做到精準(zhǔn)輔導(dǎo)和全面覆蓋。四是持續(xù)優(yōu)化征管服務(wù)。為便于小型微利企業(yè)及時(shí)享受稅收優(yōu)惠，我們在2月1日前已經(jīng)組織各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)完成了征管系統(tǒng)、網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的升級(jí)和優(yōu)化，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表、自動(dòng)校驗(yàn)“四個(gè)自動(dòng)”功能。

 

　　[主持人]：您剛才提到了“四個(gè)自動(dòng)”功能，能否請(qǐng)您詳細(xì)介紹一下？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：好的。經(jīng)過這幾年的實(shí)踐，我們已經(jīng)深刻認(rèn)識(shí)到用好信息化手段是落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的關(guān)鍵。上面提到的“四個(gè)自動(dòng)”，具體是指：一是自動(dòng)識(shí)別。即信息系統(tǒng)會(huì)根據(jù)納稅人在申報(bào)表中所填報(bào)的信息，來自動(dòng)識(shí)別和判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。二是自動(dòng)計(jì)算。信息系統(tǒng)根據(jù)識(shí)別結(jié)果，對(duì)符合優(yōu)惠條件的納稅人自動(dòng)計(jì)算其減免稅金額。三是自動(dòng)成表。系統(tǒng)可根據(jù)納稅人填報(bào)的基礎(chǔ)信息自動(dòng)生成相應(yīng)的減免稅申報(bào)附表。四是自動(dòng)校驗(yàn)。納稅人完成申報(bào)并保存納稅申報(bào)表時(shí)，系統(tǒng)會(huì)再次進(jìn)行校驗(yàn)，確保納稅人精準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策。“四個(gè)自動(dòng)”功能的實(shí)現(xiàn)與不斷優(yōu)化，將進(jìn)一步提高小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策落實(shí)的精準(zhǔn)性，提升企業(yè)享受優(yōu)惠政策的便利性。

 

　　政策執(zhí)行口徑問題

 

　　[網(wǎng)友18294]：我單位原來就是小型微利企業(yè)，此次新政策對(duì)我們有影響嗎？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：是有影響的，并且是利好消息。假設(shè)你單位今年符合新的小型微利企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額和去年一樣，按照新規(guī)定，你單位的實(shí)際稅負(fù)將從原來10%降到5%，稅負(fù)比原來降低一半；如果你單位的效益越來越好，年應(yīng)納稅所得額超過100萬元了，按照原來的規(guī)定是不能再享受優(yōu)惠政策的，但現(xiàn)在只要不超過300萬元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。

 

　　[網(wǎng)友18252]：假設(shè)我單位2019年度的應(yīng)納稅所得額是280萬元，在享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，當(dāng)年需繳納的企業(yè)所得稅是28萬元嗎？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：這位網(wǎng)友把需要繳納的稅款算多了。按照政策規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額超過100萬元的，需要分段計(jì)算。具體是：100萬元以下的部分，需要繳納5萬元（100×5%），100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[（280-100）×10%]，加在一起當(dāng)年需要繳納企業(yè)所得稅23萬元，而不是用280萬元直接乘以10%來計(jì)算。所以希望大家能夠記住一點(diǎn)，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元時(shí)，需要分段計(jì)算。

 

　　[網(wǎng)友13525]：一家年應(yīng)納稅所得額320萬元的企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額300萬元以內(nèi)的部分，可以減免稅款嗎？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：不能。按現(xiàn)行政策規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。這位網(wǎng)友問題中提到企業(yè)應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過了300萬元，是不符合小型微利企業(yè)條件的，因此不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

 

　　[網(wǎng)友132532]：請(qǐng)問工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)一樣嗎？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：原有政策對(duì)工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)分別設(shè)置了條件，今年新出臺(tái)的政策對(duì)資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。

 

　　[網(wǎng)友19779]：我公司從業(yè)人數(shù)波動(dòng)較大，各個(gè)時(shí)間點(diǎn)從業(yè)人數(shù)可能都不一致，如何確定從業(yè)人數(shù)是不是符合條件？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定，從業(yè)人數(shù)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。企業(yè)可根據(jù)上述公式，計(jì)算得出全年季度平均值，并以此判斷從業(yè)人數(shù)是否符合條件。

 

　　[網(wǎng)友137336]：我想問一個(gè)關(guān)于從業(yè)人數(shù)方面的問題，勞務(wù)派遣公司勞務(wù)派出的人員，要計(jì)入勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數(shù)嗎？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：按照政策規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，即勞務(wù)派遣用工人數(shù)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。

 

　　[網(wǎng)友19816]：對(duì)于企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括分支機(jī)構(gòu)的部分？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應(yīng)包括分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)。

 

　　[網(wǎng)友132466]：享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是否復(fù)雜，是否要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求，我們?nèi)�面取消了�?duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時(shí)，我們在申報(bào)表中設(shè)計(jì)了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，自動(dòng)生成表單，為企業(yè)減輕計(jì)算、填報(bào)負(fù)擔(dān)。

 

　　[網(wǎng)友19542]：我們公司是核定征收的，受這次政策影響嗎？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。而且隨著此次政策的調(diào)整，享受優(yōu)惠的力度會(huì)進(jìn)一步加大。

 

　　[網(wǎng)友112541]：2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始申報(bào)了，想咨詢一下劉司長，匯算清繳時(shí)可以享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)的執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日，即財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于2019年至2021年納稅年度，企業(yè)在2018年度匯算清繳時(shí)仍適用原有的稅收優(yōu)惠政策，自2019年度預(yù)繳申報(bào)起才可以享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

 

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠問題

 

　　[網(wǎng)友19874]：一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)于2017年3月投資了一家從業(yè)人數(shù)為260人，資產(chǎn)總額為4000萬元，年銷售收入1000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)，請(qǐng)問劉司長，在2019年度能否享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件明確2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合財(cái)稅13號(hào)文件規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。您所提的投資時(shí)間是2017年3月，屬于2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，如符合財(cái)稅〔2019〕13號(hào)和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件，可以自2019年度開始享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

 

　　[網(wǎng)友13522]：想向劉司長確認(rèn)一下，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件的執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日，但創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所明確的投資時(shí)間和享受優(yōu)惠時(shí)間不一致，執(zhí)行期限是指投資時(shí)間還是指享受優(yōu)惠時(shí)間？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：為避免產(chǎn)生執(zhí)行期限是指投資時(shí)間還是指享受優(yōu)惠時(shí)間的歧義，讓更多的投資可以享受到優(yōu)惠政策，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件特意寫入了銜接性條款，簡言之，無論是投資時(shí)間，還是享受優(yōu)惠時(shí)間，只要有一個(gè)時(shí)間在政策執(zhí)行期限內(nèi)的，均可以享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

 

　　[網(wǎng)友131443]：初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)是一樣，這兩個(gè)指標(biāo)的計(jì)算方法是一樣的嗎？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：這位網(wǎng)友對(duì)政策研究的比較細(xì)。初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)的計(jì)算方法不一樣。初創(chuàng)科技型企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算。小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按照企業(yè)全年的季度平均值確定。

 

　　[網(wǎng)友19823]：剛才看到有網(wǎng)友咨詢創(chuàng)業(yè)投資政策，請(qǐng)問創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠政策中初創(chuàng)科技型企業(yè)的條件是什么？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，初創(chuàng)科技型需同時(shí)符合以下條件：

 

　　1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

 

　　2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

 

　　3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）；

 

　　4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

 

　　5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

 

　　預(yù)繳及申報(bào)問題

 

　　[網(wǎng)友12352]：預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：從2019年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡單、確定性更強(qiáng)。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照財(cái)稅13號(hào)文件第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

 

　　[網(wǎng)友142214]：企業(yè)所得稅是按月預(yù)繳或者按季預(yù)繳的，對(duì)小型微利企業(yè)有什么特別規(guī)定嗎？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：為了推進(jìn)辦稅便利化改革，從2016年4月開始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。因此，按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報(bào)期進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的，自下一個(gè)申報(bào)期起，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳。同時(shí)，為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限，一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

 

　　[網(wǎng)友18569]：我們企業(yè)一直是按月申報(bào)的，如果符合小型微利企業(yè)條件后改為按季度申報(bào)，那么下一個(gè)納稅年度的納稅期限怎么確定？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。按月申報(bào)的納稅人在4月、7月、10月申報(bào)時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，征管系統(tǒng)將提示按季預(yù)征。申報(bào)期結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)申報(bào)情況篩查需要調(diào)整納稅期限的納稅人，并聯(lián)系納稅人辦理調(diào)整事項(xiàng)；納稅人也可主動(dòng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整。年度結(jié)束后，原則上在小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠力度期限內(nèi)，不再調(diào)整納稅期限。

 

　　[網(wǎng)友162352]：企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)已經(jīng)做出了明確規(guī)定，只要企業(yè)符合這些規(guī)定，預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度性指標(biāo)，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷，也只有到匯算清繳時(shí)才能最終判斷。因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。

 

　　[網(wǎng)友19776]：我們發(fā)現(xiàn)修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表增加了“按季度填報(bào)信息”部分，而我們是按月度預(yù)繳的企業(yè)，是否需要每月填報(bào)這部分內(nèi)容？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：不需要每月填報(bào)。預(yù)繳納稅申報(bào)表中“按季度填報(bào)信息”部分的所有項(xiàng)目均按季度填報(bào)。按月申報(bào)的納稅人，在預(yù)繳申報(bào)當(dāng)季度最后一個(gè)月份企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行填報(bào)。如在4月份征期申報(bào)3月的稅款時(shí)，才需要填報(bào)這部分信息，而在其他月份申報(bào)時(shí)，是不需要填報(bào)的。

 

　　[網(wǎng)友19213]：請(qǐng)問劉司長，新修訂的預(yù)繳申報(bào)表要求填寫“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”的季初值、季末值，而并非是季度平均值，主要出于什么考慮？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計(jì)算的指標(biāo)細(xì)化為“季初資產(chǎn)總額（萬元）”“季末資產(chǎn)總額（萬元）”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目，主要是考慮盡量減輕企業(yè)自行計(jì)算的負(fù)擔(dān)。一般來說，“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”的季初值、季末值是企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中既有的數(shù)據(jù)，直接填列可以免去企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠而特別計(jì)算的工作量、也避免出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。

 

　　[網(wǎng)友19667]：劉司長，你好！請(qǐng)問企業(yè)一季度預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)納稅所得額為320萬元，不符合小微企業(yè)條件，繳納了企業(yè)所得稅80萬元，但二季度累計(jì)利潤200萬元，資產(chǎn)、人員都符合小微條件，那么，一季度預(yù)繳的80萬元企業(yè)所得稅，可以在2季度辦理退稅嗎？

 

　　[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱]：根據(jù)國家稅務(wù)總局2019年第2號(hào)公告規(guī)定，原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。因此，第1季度多預(yù)繳的稅款應(yīng)在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。