增值稅稅率調(diào)整有可能隨時(shí)出臺(tái)

2018-10-15 10:05 來源：中國經(jīng)營報(bào) 作者：杜麗娟

　　央行和財(cái)政部相繼對(duì)第四季度宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)表態(tài)后，市場對(duì)積極財(cái)政政策和穩(wěn)健貨幣政策在余下3個(gè)月如何發(fā)揮作用給予重點(diǎn)關(guān)注。

　　特別值得注意的是，年初《政府工作報(bào)告》，提出要繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)政策，增強(qiáng)企業(yè)的獲得感。但從今年前9個(gè)月的減稅效果看，企業(yè)對(duì)進(jìn)一步降低稅費(fèi)的呼聲仍然很高。

　　9月底的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議（以下簡稱“國常會(huì)”）要求，減稅降費(fèi)要體現(xiàn)為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)的目的，其中一個(gè)重要因素就是增值稅和所得稅稅率下調(diào)的改革措施。隨后，財(cái)政部部長劉昆表示，預(yù)計(jì)今年全年減稅降費(fèi)規(guī)模超過1.3萬億元，這一數(shù)字超過年初預(yù)定數(shù)額。

　　《中國經(jīng)營報(bào)》記者獲悉，對(duì)于增值稅改革的工作，目前相關(guān)部門也已啟動(dòng)，包括稅率合并以及下調(diào)等事宜都在進(jìn)行測算。“此前稅務(wù)機(jī)關(guān)曾找第三方機(jī)構(gòu)測算稅率下調(diào)后的影響，因此年內(nèi)有可能隨時(shí)出臺(tái)政策。”一位稅務(wù)系統(tǒng)人士判斷。

　　減稅規(guī)模超預(yù)期

　　“財(cái)政部正在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施。”10月8日，財(cái)政部部長劉昆接受媒體采訪時(shí)做上述論斷。

　　年初，《政府工作報(bào)告》指出，今年我國將繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，年中，國常會(huì)再次強(qiáng)調(diào)，積極的財(cái)政政策方向?qū)⒏臃e極，但絕不是要搞“大水漫灌”式的強(qiáng)刺激，而是要提高政策的前瞻性、靈活性、和有效性。

　　對(duì)于積極財(cái)政政策的效果，從減稅舉措和減稅規(guī)模上便可一探究竟。

　　今年以來，我國出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)措施。比如，持續(xù)推進(jìn)增值稅改革，降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)增值稅稅率。出臺(tái)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限從50萬元提高到100萬元等。同時(shí)，進(jìn)一步清理規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。

　　劉昆表示，年初確定的全年減稅降費(fèi)規(guī)模為1.1萬億元，此后又出臺(tái)了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持科技創(chuàng)新等一系列措施，預(yù)計(jì)全年減稅降費(fèi)規(guī)模超過1.3萬億元。

　　不過，對(duì)于這一減稅效應(yīng)，外界紛紛質(zhì)疑。

　　劉昆在接受新華社記者采訪時(shí)表示，減稅政策效應(yīng)顯現(xiàn)需要一定的時(shí)間，目前增值稅收入增速已經(jīng)在逐漸下降。

　　根據(jù)財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)，部分行業(yè)增值稅稅率從今年5月1日起下調(diào)，國內(nèi)增值稅前5個(gè)月平均增速為19.5%，自6月以來逐漸下降，7月下降至14.9%，8月降至13.6%。

　　作為中國第一大稅種，增值稅收入的增速能體現(xiàn)企業(yè)對(duì)當(dāng)前營商環(huán)境的直觀感受。

　　中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，增值稅稅負(fù)總體水平偏高，在一定程度上影響了中國企業(yè)的國際競爭力，也不利于新時(shí)代消費(fèi)升級(jí)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，在增值稅稅率簡并的同時(shí)降低稅率是立足國情的選擇。

　　值得注意的是，盡管我國通過降低稅率等措施來減輕企業(yè)稅負(fù)，但不同行業(yè)、企業(yè)的感受會(huì)有所差異，因此導(dǎo)致的減稅效果也有不同感受。

　　上述稅務(wù)系統(tǒng)人員分析認(rèn)為，稅收增長取決于稅基和稅制的調(diào)整。稅收增長主因是經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也就是稅基的擴(kuò)大。營改增以后，增值稅稅基擴(kuò)大，相應(yīng)的稅收貢獻(xiàn)也大。“如果沒有實(shí)施減稅降費(fèi)，在既定的稅基基礎(chǔ)上，稅收增長可能會(huì)比當(dāng)前更高。”該人士說。

　　增值稅稅率下調(diào)

　　然而，和超過預(yù)期的減稅規(guī)模相對(duì)的是企業(yè)較弱的獲得感。

　　長江商學(xué)院中國企業(yè)經(jīng)營狀況指數(shù)（以下簡稱BCI）顯示，9月BCI指數(shù)突然大幅惡化。其中，BCI指數(shù)的10個(gè)分項(xiàng)指數(shù)中，融資、銷售、利潤、投資、招工前瞻指數(shù)均下降明顯，但成本分項(xiàng)指數(shù)卻明顯上行。

　　這些指數(shù)顯示樣本企業(yè)銷售下滑、融資環(huán)境惡劣，而企業(yè)成本仍然上升，從而使得企業(yè)對(duì)盈利預(yù)期悲觀，開始收縮戰(zhàn)線，減少投資和招工。

　　國泰君安證券研究院研究員花長春認(rèn)為，受外圍貿(mào)易摩擦、內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)上升的影響，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境嚴(yán)重惡化，且有進(jìn)一步向就業(yè)、收入和消費(fèi)等傳導(dǎo)的趨勢(shì)。“減稅、降息將成為擴(kuò)內(nèi)需政策的必選項(xiàng)。”花長春分析。

　　9月20日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在出席2018年天津夏季達(dá)沃斯論壇回答中外企業(yè)家提問時(shí)表示，中國下一步將實(shí)施更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費(fèi)，其中包括增值稅稅率要繼續(xù)下降。

　　標(biāo)準(zhǔn)意義上的增值稅應(yīng)只設(shè)一檔稅率，才能最大限度地發(fā)揮增值稅的中性特征。

　　楊志勇分析稱，增值稅稅率三檔并兩檔，是現(xiàn)代增值稅制度建設(shè)的大勢(shì)所趨，增值稅多個(gè)稅率和征收率并存雖然有客觀原因，但與理想的增值稅類型相比，還有較大差距。這不僅影響增值稅的中性作用，也妨礙經(jīng)濟(jì)效率的提高。

　　目前，適用于一般納稅人的增值稅稅率主要包含17%、11%和6%三檔。

　　3月28日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出要進(jìn)一步深化增值稅改革，并決定于5月1日起將17%、11%的增值稅稅率下調(diào)為16%、10%、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、特定行業(yè)納稅人留抵稅額一次性退還三項(xiàng)深化增值稅改革措施。

　　對(duì)于增值稅稅率從17%降至16%后，1個(gè)百分點(diǎn)帶來的減稅效應(yīng)。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司測算顯示，稅率調(diào)整后，制造業(yè)年減稅規(guī)模超過所有行業(yè)總減稅規(guī)模的1/3，企業(yè)稅負(fù)有效降低，資金占?jí)好黠@減輕，發(fā)展信心持續(xù)提振。

　　多位財(cái)稅人士預(yù)測，下一步增值稅稅率下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)后，可以大大降低企業(yè)的稅負(fù)。“更為重要的是，降低一個(gè)百分點(diǎn)對(duì)稅收收入不會(huì)產(chǎn)生重大影響，這是減稅降費(fèi)目標(biāo)下保增長的前提條件。”上述稅務(wù)系統(tǒng)人士分析。