主動應(yīng)對社保稅 建議階段降費率

　　原標(biāo)題：企業(yè)主動應(yīng)對社保入稅稅務(wù)人士建議階段降費率

 

　　導(dǎo)讀

 

　　目前，全國已有多個省份陸續(xù)召開會議，落實國務(wù)院精神，確保社保征管主體轉(zhuǎn)變工作平穩(wěn)過渡，確保企業(yè)負(fù)擔(dān)總體不增加。有地方稅務(wù)系統(tǒng)人士建議，可執(zhí)行階段性降低費率方案，或按企業(yè)稅收貢獻設(shè)計比例減免社保費率。

 

　　以前是“跑冒滴漏”，現(xiàn)在是“顆粒歸倉”。

 

　　這是國家稅務(wù)總局常州市稅務(wù)局的一位人士對“社保轉(zhuǎn)稅”的理解。他向21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示，“社保轉(zhuǎn)稅后，從地方角度看，可能沒有太多的辦法來降低企業(yè)必須的成本。”

 

　　根據(jù)《國稅地稅征管體制改革方案》，從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，即社保轉(zhuǎn)稅。

 

　　據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者了解，目前各地稅務(wù)系統(tǒng)的社保處已在試運行，專門處理社保征管主體銜接等問題。

 

　　根據(jù)9月6日國務(wù)院常務(wù)會議精神，在社保征收機構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時抓緊研究適當(dāng)降低社保費率，確�？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。目前，全國已有多個省份陸續(xù)召開會議，落實國務(wù)院精神，確保社保征管主體轉(zhuǎn)變工作平穩(wěn)過渡。

 

　　記者獲悉，這一工作在江蘇已完成。江蘇省從2000年7月1日起就已明確社保改由地稅部門征收，明確了基本流程，在商業(yè)銀行設(shè)立社會保險費待解戶，專門用于社保的征繳和匯解，劃入財政部門設(shè)立的社�；�金財政專戶，并規(guī)定各級政府可從社保年度征收計劃中的0.6%-0.8%用于地稅部門征繳費用。

 

　　另一方面，面對“社保轉(zhuǎn)稅”可能帶來的用人成本變化，企業(yè)也主動通過制訂社�；I劃方案來進行應(yīng)對。

 

　　稅務(wù)部門征管能力更強

 

　　2018年8月底，常州一家企業(yè)被法院裁定要繳納社保。

 

　　從21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者的采訪調(diào)研看，該企業(yè)社保之前由人社部門征管，法院之所以支持，其本質(zhì)是強調(diào)國地稅體制改革后職能的連續(xù)性和有效性，也就是說法院認(rèn)定新成立的常州稅務(wù)局同樣具備此前地稅和國稅的功能。

 

　　根據(jù)協(xié)商，該企業(yè)最終的完善方式是等員工退休時逐一進行一次性繳清。盡管該企業(yè)因主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營不善導(dǎo)致破產(chǎn)清算，但可變賣資產(chǎn)完全可實現(xiàn)債務(wù)等支出的平衡。

 

　　原本社保由人社部門執(zhí)行委托稅務(wù)征收，改革后則征收改為稅務(wù)。社保的繳納主要是基數(shù)核定和征收，而職工人數(shù)和工資總額是關(guān)鍵。改革之前，這兩個數(shù)據(jù)都是由企業(yè)向人社部門主動申報，也就是人社部門按照人頭實施征管，企業(yè)可能存在少報現(xiàn)象。但轉(zhuǎn)由稅務(wù)來實施后，因為企業(yè)要繳納所得稅，稅務(wù)部門就掌握了企業(yè)比較真實的員工人數(shù)和工資總額。

 

　　過去企業(yè)的社保，分具體情況由當(dāng)?shù)厝松绮块T或原地稅征管。從全國31個省份的社保繳費看，由人社或原地稅征管的大約各占50%。

 

　　在實踐中，大多數(shù)地方是按照社會平均工資的60%或最低工資標(biāo)準(zhǔn)來核定�？紤]到現(xiàn)實的成本壓力，形成了一部分企業(yè)員工不交保險，一部分企業(yè)員工按照低基數(shù)交，完全按照員工工資總額為基數(shù)交社保的企業(yè)并不多。

 

　　根據(jù)2018年《中國企業(yè)社保白皮書》，社保繳費基數(shù)不合規(guī)企業(yè)占比73%，其中31.7%的企業(yè)按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳費。

 

　　有稅務(wù)師告訴記者，一家經(jīng)營火鍋生意的企業(yè)，約有50位員工，其凈利潤近300萬元/年，但只有20%的員工按照最低基數(shù)繳納社保。如果要完全合規(guī)，所有員工全部足額交五險一金，企業(yè)成本增加約150萬元/年。

 

　　多個地方政府的人士告訴21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者，為了招商引資，各地政府有時會放松對社保繳費的監(jiān)管和執(zhí)行。

 

　　上海財經(jīng)大學(xué)教授鄭春榮對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者分析，國地稅合并后，稅務(wù)部門執(zhí)行國稅的垂直管理模式，征管力度得到空前強化。而依據(jù)有關(guān)征管法，稅務(wù)部門的理念是，“依法征收、應(yīng)收盡收、應(yīng)繳盡繳”。

 

　　勞動密集型企業(yè)主動應(yīng)對

 

　　從現(xiàn)有的改革和實踐看，要求企業(yè)全員繳納、全員足額繳納已是定局。

 

　　2010年-2011年期間，21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者曾跟隨某調(diào)研組針對“企業(yè)員工是否自愿繳納社保”進行調(diào)研。調(diào)研對象是以社保由人社部門征管的企業(yè)，結(jié)果顯示，一方面職工個人繳納后對直接經(jīng)濟所得侵蝕較大，主觀上不積極；另一方面企業(yè)則更多傾向于不繳或少繳，以減少成本支出。

 

　　按規(guī)定，社保包含基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等。從江蘇的情況看，如果足額繳納，以最為主要的基本保險和醫(yī)療保險看，兩項合計參保單位應(yīng)按職工工資的31%為員工繳納。

 

　　多位涉稅研究人士表示，從目前的情況看，人力成本占比多的企業(yè)面臨的壓力最大。記者查閱某龍頭火鍋企業(yè)的招股說明書，發(fā)現(xiàn)企業(yè)一次性補交了過去三年的五險一金合計近9000萬元。

 

　　某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人告訴記者，目前人工成本約占到總成本的40%，如果社保合規(guī)繳納，則人力成本會上升到接近60%。

 

　　該負(fù)責(zé)人和財務(wù)以及稅務(wù)等核實過，企業(yè)為員工繳納的部分平均2000元/人/月。

 

　　企業(yè)因各地政策、產(chǎn)業(yè)等具體情況不同成本會有不同。事實上，企業(yè)的主動應(yīng)對已走在前面。有企業(yè)主動尋求會計師事務(wù)所進行社保籌劃。

 

　　江蘇某大型會計師事務(wù)所的一位人士告訴21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者，“我們出方案，核心在于降低應(yīng)計繳基數(shù)，可以降低企業(yè)的社保、公積金以及其他非稅費用。”

 

　　一個合規(guī)的辦法是，勞動密集型企業(yè)如果選擇業(yè)務(wù)外包或職工工種外包，這種“靈活用工”的方式可以降低22%的社保成本。

 

　　據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者了解，有的企業(yè)內(nèi)部開始化大做小，給員工賦能，把雇傭轉(zhuǎn)為合伙，把工資轉(zhuǎn)化成內(nèi)部的分紅等相對合規(guī)的方式來降低社保入稅帶來的影響。

 

　　上述互聯(lián)網(wǎng)公司的負(fù)責(zé)人告訴記者，為了增加員工的收入，有企業(yè)與員工簽署了兩份用工合同，分屬兩個不同的城市。選經(jīng)濟發(fā)達(dá)城市按照最低工資標(biāo)準(zhǔn)開一份工資合同，以滿足員工社保等繳費需求，以解決如就醫(yī)、入戶、買房、上學(xué)等。而另一份合同，讓同一個員工按照兼職方式從另一個城市的子公司領(lǐng)取報酬。

 

　　該負(fù)責(zé)人表示，“考慮到兼職收入高于工資，因此所有的員工都贊同，其是否年滿12萬元由個人自己申報個稅，與公司無關(guān)。”

 

　　從國家層面看，怎樣的降費方案才能兼顧到各方利益？

 

　　考慮到社會保險費征繳暫行條例由國務(wù)院制定（人社部具體管理），因此有江蘇稅務(wù)系統(tǒng)的人士對21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者表示，可以在特定時期由國務(wù)院批準(zhǔn)減免征收辦法，即執(zhí)行階段性降低費率�？稍O(shè)計社保費率在幾年內(nèi)按一定比例減免，比如3年內(nèi)按70%、80%、90%繳納�；蛘甙雌髽I(yè)稅收貢獻設(shè)計比例減免社保費率，如可按年度納稅與社保征收基數(shù)的比例來計算減免社保費。