減稅降負(fù)應(yīng)該如何著力？

　　最新公布的財(cái)政收入數(shù)據(jù)顯示，1~7月累計(jì)，全國(guó)一般公共預(yù)算收入中的稅收收入107709億元，同比增長(zhǎng)14%。同時(shí)，上半年，財(cái)稅部門出臺(tái)了稅收優(yōu)惠政策20余項(xiàng)，內(nèi)容涵蓋促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、扶持民生領(lǐng)域發(fā)展等多個(gè)方面。1~5月，支持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策減稅943億元，增長(zhǎng)25%；鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策減稅2886億元，增長(zhǎng)46%；支持生態(tài)文明建設(shè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策減稅536億元，增長(zhǎng)30%。

 

　　一邊是稅收收入快速增長(zhǎng)，一邊也是實(shí)打?qū)嵉母黜?xiàng)減稅政策有效落地。那么萬眾期待的減稅是否還有減稅空間？還有哪些著力點(diǎn)可以期待?

 

　　聚焦減稅降費(fèi)

 

　　7月23日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，積極財(cái)政政策要更加積極。聚焦減稅降費(fèi)，在確保全年減輕市場(chǎng)主體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)1.1萬億元以上的基礎(chǔ)上，將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)，初步測(cè)算全年可減稅650億元。對(duì)已確定的先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等增值稅留抵退稅返還的1130億元在9月底前要基本完成。

 

　　長(zhǎng)城證券分析師汪毅認(rèn)為，7月國(guó)常會(huì)和政治局會(huì)議均定調(diào)“積極的財(cái)政政策”。在減稅降費(fèi)、基建方面，積極的財(cái)政空間尚存。前7月收入已完成財(cái)政預(yù)算近七成，支出已占全年額度六成。1~7月份財(cái)政收入完成目標(biāo)比財(cái)政支出超前，顯示前7個(gè)月財(cái)政收支相對(duì)謹(jǐn)慎。1~7月中國(guó)實(shí)現(xiàn)財(cái)政赤字不及2017年同期規(guī)模，前7個(gè)月實(shí)現(xiàn)的財(cái)政赤字占全年預(yù)算赤字目標(biāo)的15.7%，余下5個(gè)月積極財(cái)政的空間較大。

 

　　海通證券分析師姜超認(rèn)為，積極財(cái)政的一個(gè)落腳點(diǎn)就是減稅，主要是將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣稅的政策推廣到大中型企業(yè)，同時(shí)對(duì)先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等增值稅留抵退稅，合計(jì)約1700億減稅。而這一部分主要針對(duì)新經(jīng)濟(jì)、研發(fā)，其實(shí)是希望激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，啟動(dòng)高端制造業(yè)投資。綜合來看，目前積極財(cái)政更加積極，有助于緩解下半年經(jīng)濟(jì)下滑的擔(dān)憂。真正值得肯定的是給企業(yè)研發(fā)、新經(jīng)濟(jì)減稅，希望還能有更大力度的減稅政策出臺(tái)。

 

　　今年1~7月稅收收入同比增長(zhǎng)14%，快于去年全年的10.7%，也快于今年上半年GDP名義增速9.98%，其中增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅累計(jì)同比增速均高于去年全年累計(jì)同比增速。華金證券分析師譚志勇認(rèn)為，我國(guó)減稅的空間較大，預(yù)計(jì)下半年仍有較大規(guī)模減稅的政策出臺(tái)。

 

　　繼續(xù)推進(jìn)增值稅個(gè)稅等

 

　　改革已“提上日程”

 

　　稅收直接影響了居民可支配收入，間接影響了企業(yè)投資，因此稅收高低會(huì)影響到消費(fèi)和投資，進(jìn)而影響國(guó)民收入。減稅，具體還能在哪些方面進(jìn)一步推進(jìn)？

 

　　“在增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，都還有可研究的地方。”財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，比如增值稅還存在抵扣不完整的問題，現(xiàn)行25%的企業(yè)所得稅率還可以適當(dāng)下降，個(gè)人所得稅應(yīng)適當(dāng)降低對(duì)勞動(dòng)所得的征稅力度，而要加大對(duì)資本和財(cái)產(chǎn)等非勞動(dòng)所得的征收力度。

 

　　在增值稅方面，近年來我國(guó)在這方面減稅的力度不斷增大。自2012年實(shí)施營(yíng)改增以來已累計(jì)減稅近2萬億元。2017年共減稅9186億元，比2016年增加3450億元。今年年初，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議推出了將17%和11%兩檔稅率各下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)等深化增值稅改革的三項(xiàng)改革舉措，據(jù)稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至5月31日，增值稅稅率改革首月實(shí)現(xiàn)凈減稅348億元，減稅幅度8.57%。

 

　　近日國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布的《全國(guó)深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會(huì)議重點(diǎn)任務(wù)分工方案》里提到，“深化稅制改革，繼續(xù)推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，研究進(jìn)一步深化增值稅改革。”

 

　　財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，稅率是稅制的核心。進(jìn)一步優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)是下一步深化增值稅改革的關(guān)鍵。優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持減稅的原則不動(dòng)搖，實(shí)現(xiàn)各行業(yè)減稅幅度大體均衡。按照構(gòu)建科學(xué)的增值稅制度的要求，增值稅須更好地體現(xiàn)中性原則。中國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的階段特征決定了需要繼續(xù)加大實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅力度。正是基于這些考慮，深化增值稅改革可以進(jìn)一步減少稅率檔次并合理設(shè)計(jì)稅率，在當(dāng)前應(yīng)進(jìn)一步降低稅率以實(shí)現(xiàn)更大幅度的減稅。

 

　　在個(gè)人所得稅方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》，個(gè)稅改革將起征點(diǎn)提高至5000元/月(6萬元/年)等規(guī)定很值得期待。按照議程，個(gè)人所得稅法修正案草案將迎來二審。東興證券分析師譚淞認(rèn)為，此次個(gè)稅改革考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平，是非常顯著的稅制優(yōu)化措施，將為減稅帶來利好。個(gè)稅改革的落地也將切實(shí)有效改善中產(chǎn)階層的生活水平，提升城市工薪階層的邊際消費(fèi)傾向。

 

　　智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，導(dǎo)致稅源結(jié)構(gòu)的變化，稅制的設(shè)計(jì)，征管的重點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)稅源分布和變化趨勢(shì)及時(shí)調(diào)整，合理設(shè)計(jì)。稅負(fù)的調(diào)整，應(yīng)該是有減有增，把該增的增上來，有助于把該減的減下去。征管能力的提高能帶來增收效應(yīng)，將新的稅源納入征稅范圍能增加收入，這兩個(gè)增稅因素，有助于為制度減稅提供一定空間。

 

　　總之，在科學(xué)認(rèn)識(shí)稅負(fù)和客觀研究稅源結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，合理調(diào)整稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與收入增長(zhǎng)、社會(huì)公平的有機(jī)統(tǒng)一，應(yīng)該還有空間。