社保費(fèi)征收應(yīng)考慮給非正規(guī)經(jīng)濟(jì)留出空間

　　原標(biāo)題：社保費(fèi)征收規(guī)范化應(yīng)考慮給非正規(guī)經(jīng)濟(jì)留出空間

 

　　8月20日，國家稅務(wù)總局、財政部、人力資源和社會保障部、國家衛(wèi)生健康委員會、國家醫(yī)療保障局五部委局聯(lián)合召開社會保險費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作動員部署視頻會議，對確保劃轉(zhuǎn)工作平穩(wěn)落地進(jìn)行統(tǒng)籌布置安排。按照年初的計(jì)劃，今年12月10日前要完成社會保險費(fèi)和第一批非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)交接工作，自2019年1月1日起由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項(xiàng)社會保險費(fèi)和先行劃轉(zhuǎn)的非稅收入。此次會議旨在具體落實(shí)這一安排，從會議內(nèi)容來看，社保征收將全面移交給稅務(wù)部門，這一工作目前井然有序，交接順利，年底完成可期。

 

　　目前全球建立了社會保障制度的國家和地區(qū)有170多個，其中有132個由稅務(wù)部門征收，而且這也形成了一種趨勢。傳統(tǒng)的北歐福利國家，曾經(jīng)長期推行收費(fèi)模式，也改革了征收方式，由稅務(wù)部門征收。瑞典1985年開始由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社會保險費(fèi)用。1999年英國議會改革社會保障繳納方式，也由稅務(wù)署統(tǒng)一征收，政策也由稅務(wù)署統(tǒng)一制定。從行政成本角度而言，由稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一征收，能夠最大地提高征收效率，降低征收成本，而且方便監(jiān)管。所以，我國從專門部門征收轉(zhuǎn)為稅務(wù)部門征收，是有例可循的。

 

　　但此次改革，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保繳費(fèi)，顯然還不只是從行政成本角度。這次五部委局集體會議專門強(qiáng)調(diào)，“抓緊與稅務(wù)部門共同制定非稅收入管理系統(tǒng)互聯(lián)互通的業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)及劃轉(zhuǎn)項(xiàng)目的征繳業(yè)務(wù)流程和規(guī)范”，從而“確保非稅收入劃轉(zhuǎn)工作平穩(wěn)有序，促進(jìn)非稅收入規(guī)范化管理水平不斷提高”。顯然，改革更著眼于社保規(guī)范化和統(tǒng)一化，社保是規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動的重要手段，社保本身進(jìn)一步規(guī)范化，有助于推動經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)一步規(guī)范化。

 

　　但這必然帶來兩個問題。既然已經(jīng)有了明確的改革目標(biāo)，也應(yīng)注意改革的衍生問題。

 

　　第一個問題是，如果視社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，那么社保費(fèi)的性質(zhì)是否有了改變？社會保障本質(zhì)上是一種社會互助保險，一種公共福利安排，但由于社保繳納的強(qiáng)制性，以及社會福利的特殊重要性，所以目前被認(rèn)為是一種強(qiáng)制費(fèi)用繳納�；ブ�保險是自發(fā)參與，雖然有一定的強(qiáng)制性，但是并沒有很強(qiáng)的強(qiáng)制，保留了繳納者自己的自主權(quán)。而作為一種強(qiáng)制的費(fèi)用繳納，就沒有自主性，而是必須繳納，這已經(jīng)是具有稅收性質(zhì)的強(qiáng)制義務(wù)性要求。

 

　　目前，由于我國社保繳納范圍還沒有實(shí)現(xiàn)覆蓋全民，所以形成一種特殊的“費(fèi)”。從國際先例來看，社保開始由稅收部門征收之后，社保繳納往往也由一種互助保險變成了稅收。英國1999年征收機(jī)制改革后，社保就變成了一種稅收，瑞典更是征收多種稅收。又如俄羅斯2000年確定的新的《稅法典》，將社保費(fèi)用中的社會付費(fèi)部分獨(dú)立出來，列為社會稅。我國社保費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收之后，未必會像這些國家一樣成為稅收，但會具有稅收的性質(zhì)。

 

　　稅收本質(zhì)就是公共品的價格，征收一種稅，就必須要提供相應(yīng)的公共服務(wù)。在征收社保稅的國家和地區(qū)，利用社保稅便利人口流動，用以支持人力資源服務(wù)。與稅不同，費(fèi)是中央或地方政府因提供公共服務(wù)或批準(zhǔn)使用國有資源而向直接受益者收取的費(fèi)用。目前我國的社保繳費(fèi)便是一種費(fèi)。長期以來，社保收費(fèi)政出多門，一直被詬病為管理混亂。此番由稅收部門統(tǒng)一征收，并且強(qiáng)調(diào)規(guī)范化，也是要考慮解決這一問題。但如此一來，社保繳費(fèi)就具有了稅收的性質(zhì)，那么，也應(yīng)該具有一些稅收的特征，明確提供哪些相應(yīng)的公共服務(wù)�？紤]到目前國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，稅務(wù)體系垂直全覆蓋，公共服務(wù)也有統(tǒng)一化的趨勢。雖然地區(qū)發(fā)展水平不同，所能給予的公共服務(wù)水平標(biāo)準(zhǔn)會有差異，但服務(wù)的品類應(yīng)有統(tǒng)一性的要求。特別是對流動人口而言，社保收入的收繳和使用應(yīng)該體現(xiàn)公共服務(wù)的無差別。

 

　　第二個問題是關(guān)于非正規(guī)經(jīng)濟(jì)的。改革開放四十年來，非正規(guī)經(jīng)濟(jì)一直在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演非常重要的角色，提供了非常多的就業(yè)。而且非正規(guī)經(jīng)濟(jì)目前也是城鄉(xiāng)居民收入的有效提高途徑。非正規(guī)經(jīng)濟(jì)的一個重大特點(diǎn)是不參與社保，從而降低了經(jīng)濟(jì)活動成本。在進(jìn)一步將社保規(guī)范化、越來越趨近社保稅的政策方向下，如何給非正規(guī)經(jīng)濟(jì)一定的空間，這是政策實(shí)施中必須要考慮的問題。國際范圍內(nèi)，征收社保稅的國家，經(jīng)濟(jì)活動高度正規(guī)，沒有太多的非正規(guī)經(jīng)濟(jì)，特別是小經(jīng)濟(jì)體改革起來較為容易。但在大經(jīng)濟(jì)體推行這樣的改革，則會存在此類問題。比如美國1935年因大蕭條的刺激開始征收社保稅，一個直接的后果是“黑工”越來越多。中國是大經(jīng)濟(jì)體，必須充分考慮這一問題。特別是在目前階段，非正規(guī)經(jīng)濟(jì)對于企業(yè)和個人都有非常重要的意義。社保繳納規(guī)范化之后，必然會進(jìn)一步增強(qiáng)征收范圍，如何保留非正規(guī)經(jīng)濟(jì)的空間，是改革中需要考慮的問題。