稅務統(tǒng)一征收社保四成費率仍有下調空間

2018-07-30 08:57 來源：中國經營報作者：杜麗娟

　　原標題：稅務局統(tǒng)一征收社保費四成費率仍有下調空間

　　稅務局和社保機構共同征收社保費的時代正式畫上句號。在最新公布的《國稅地稅征管體制改革方案》（以下簡稱“《方案》”）中，國務院明確規(guī)定從明年1月1日起，各項社保費將交由稅務部門統(tǒng)一征收。

　　《中國經營報》記者獲悉，相比社保局采取核定征收模式，社保費由稅務局統(tǒng)一征收后將據(jù)實征收�，F(xiàn)行稅制體系下，稅務局的據(jù)實征收有利于提高市場主體的繳存率，但卻在一定程度上會導致部分企業(yè)繳費負擔增加。

　　人社部數(shù)據(jù)顯示，目前“五險”(養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè))總費率為39.25%，企業(yè)負擔為28.25%，個人負擔為11%。在當前減稅降費的背景下，降低社保費率成為企業(yè)減負的一個方向。

　　征收方式：核定改據(jù)實

　　征收方式的改變，成為社保費改革的一個主要變化。

　　根據(jù)上述《方案》要求，從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收。

　　此外，按照便民、高效的原則，合理確定非稅收入征管職責劃轉到稅務部門的范圍，對依法保留、適宜劃轉的非稅收入項目成熟一批劃轉一批，逐步推進。

　　記者了解到，社會保險項目均是企業(yè)法定繳費義務，其征收工作以參保人的實際收入為費基，按固定費率繳費。目前社保費的繳費基數(shù)上限是上一年在崗職工月平均工資的300%，下限以在崗職工月平均工資算術平均數(shù)60%為繳費基數(shù)。

　　7月26日，一位社保系統(tǒng)研究專家告訴記者，盡管是按照固定費率繳費，但是企業(yè)在實際繳存中承擔的稅負也有差異，且目前社保費率并未全國統(tǒng)籌，這種情況下社保費在各省、各區(qū)域以及各企業(yè)之間的標準也就不一樣。

　　以快遞行業(yè)為例，因人員流動性大，企業(yè)為員工繳納社保費也存在諸多差異。“一些大型企業(yè)合規(guī)性高，一般都為員工繳納五險，相應地，企業(yè)為員工五險承擔的稅負也會較高，但有些企業(yè)則不會給員工繳納五險，單純從社保費遵繳率情況看，企業(yè)之間的公平性已經被打破。”該人士說。

　　《中國企業(yè)社保白皮書2017》顯示，我國“五險”由于繳納成本過高，基數(shù)合規(guī)的企業(yè)比例呈逐漸略有減少的趨勢。數(shù)據(jù)顯示，2015年，我國基數(shù)合規(guī)企業(yè)占比38.34%，2016年下滑至25.11%，2017年這一數(shù)字降至24.1%�；鶖�(shù)合規(guī)企業(yè)連續(xù)三年減少，加大了當前五險支出壓力。

　　一位稅務系統(tǒng)人士分析，社保費原來由社保機構負責征收，采取核定原則，對企業(yè)逃避繳費的情況有待加強。“而稅務系統(tǒng)的據(jù)實征收可以有效解決企業(yè)瞞報繳費基數(shù)的問題。”

　　中國社科院財經戰(zhàn)略研究院研究員張斌認為，社保費由稅務局統(tǒng)一征收后，與社會保險經辦機構相比，稅務部門在技術手段、制度支撐、管理經驗以及實現(xiàn)《社會保險費》規(guī)定的“用人單位應當自行申報，按時足額繳納社會保險費”方面都有明顯優(yōu)勢。

　　稅負變化：降低社保費率

　　然而，對企業(yè)來說，社保費據(jù)實征收在提高社會保險費收繳率的同時，也意味著企業(yè)的負擔或將增加。

　　根據(jù)世界銀行的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2017年我國企業(yè)納稅規(guī)模占利潤總額的比重高達67%，僅僅略低于巴西。無論是和歐美的發(fā)達國家，還是和亞洲其他新興市場國家相比，我國企業(yè)稅費占利潤的比重都過高。

　　世界銀行的這一判斷，與國內券商機構的報告有較高的吻合度。

　　海通證券宏觀研究院的報告認為，根據(jù)我國稅收收入分配來看，2017年我國企業(yè)稅費中企業(yè)所得稅占比27%，而以增值稅、消費稅為主的間接稅占比則超過70%。與同是以間接稅為主的亞洲國家相比，我國企業(yè)的相關稅率又較高。

　　海通證券宏觀研究院研究員姜超分析，為了解決企業(yè)稅負過重的問題，我們認為需要逐步減少間接稅征收范圍，提高直接稅比重。同時，針對企業(yè)的各項稅收，需要適當降低相關稅率。

　　在所有相關稅率中，社保費率的改革值得關注，且隨著國地稅合并的完成，社保費率下調的改革也應提上日程。

　　7月25日，北京一位就職于社保系統(tǒng)的人士坦言，當前監(jiān)管層對下調社保費率的顧慮其實也比較多，抉擇也很矛盾。“一個很典型的情況是，以前由于企業(yè)繳費的社會保險項目征管效率不高，導致養(yǎng)老、醫(yī)療為代表的險種長期存在財務可持續(xù)性風險。加強征管有利于彌補缺口，但也會造成企業(yè)稅負的增加。”

　　人社部公布的數(shù)字顯示，目前我國社保費率為39.25%，其中養(yǎng)老和醫(yī)保占36%左右。對于各界普遍呼吁下調的養(yǎng)老和醫(yī)保費率，目前有上海、杭州和廈門等地進行了嘗試。

　　此前，人社部和財政部也聯(lián)合發(fā)文降低養(yǎng)老保險繳費費率。

　　根據(jù)通知，自2018年5月1日起，將企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例超過19%的省(區(qū)、市)，以及基金累計結余可支付月數(shù)(截至2017年底)高于9個月的，可階段性執(zhí)行19%的單位繳費比例至2019年4月30日。

　　中國社科院財經戰(zhàn)略研究院研究員汪德華認為，目前工傷、生育、失業(yè)這三項基金的結余比較多，但相比養(yǎng)老和醫(yī)療來說，這三項基金的收入占比較小，可統(tǒng)籌的作用也有限。

　　財政部數(shù)據(jù)顯示，2017年我國五項社會保險基金收入合計67154億元，基金支出合計57145億元。其中，基本養(yǎng)老保險基金收入46614億元，支出40424億元，年末基本養(yǎng)老保險基金累計結存50202億元。

　　在此背景下，上述社保系統(tǒng)研究專家建議，雖然目前養(yǎng)老和醫(yī)療保險基金在部分地區(qū)面臨壓力，但從長遠看，這兩項社保費率下調的空間仍然存在，在國務院提出降成本的要求后，當前不失為一個改革契機。