抵扣樣本調(diào)查:子女教育費貴能多點扣除?

　　原標(biāo)題：個稅專項抵扣樣本調(diào)查：子女教育花費那么貴能不能多一點扣除少一點繳稅

 

　　6月29日，中國人大網(wǎng)公布個人所得稅法修正案草案，正式向全社會征求意見。短短幾天，該網(wǎng)站顯示已提意見數(shù)就多達58000余條，足見社會各界對個稅的關(guān)注程度。

 

　　根據(jù)草案，除了將基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬元/年）外，還增設(shè)五項專項附加扣除，包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等。

 

　　那么，不同收入的人群對這些支出感受如何？新增抵扣項能否降低部分人的生活負擔(dān)？記者采訪多個家庭以及個人，通過還原他們的收入、支出情況，試圖呈現(xiàn)當(dāng)前上班族的主要生活負擔(dān)以及新修個稅法將帶給他們的影響。

 

　　子女教育等是主要支出

 

　　此次納入新增專項附加扣除的住房貸款利息、房租、子女教育等支出占收入比重較高，是多數(shù)上班族每個月的主要支出

 

　　根據(jù)西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟與管理研究院院長、中國家庭金融調(diào)查（CHFS）與研究中心主任甘犁測算，在靠工資薪金獲得收入的人群中，月收入在8000元~12500元的納稅群體是納稅主力，應(yīng)納稅額占個稅總額的63%。

 

　　《每日經(jīng)濟新聞》記者圍繞月收入在8000~12500元、不同城市的上班族進行了采訪，從他們的收入、生活支出情況不難發(fā)現(xiàn)，此次納入專項附加扣除的住房貸款利息、房租、子女教育等支出占收入比重較高，是多數(shù)上班族每個月的主要支出。

 

　　從一線城市來看，北京市民李明（化名）告訴記者，他育有一正在讀幼兒園的兒子，妻子全職照顧小孩，李明目前稅前月收入約為24000元，稅后約為16000元。孩子每月幼兒園學(xué)費、課外興趣班學(xué)費共約4000元，房貸利息約4000元，粗略計算，兩項支出占其稅后收入一半左右。

 

　　一位在一線城市工作的單身上班族告訴記者，他稅前收入約12000元，稅后收入不到9000元，房租約2700元，該項支出占比約為三分之一。

 

　　雖然不同的上班族家庭成員情況、收入、支出項目及金額各不相同，但通常來說，撫養(yǎng)子女的上班族要比單身青年生活負擔(dān)更重。

 

　　近日，華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院首席經(jīng)濟學(xué)家賈康公開表示：“過去有關(guān)部門負責(zé)人也表過態(tài)，比如同樣的收入水平，一個月8000元，一個沒有結(jié)婚，這8000元過得比較滋潤，但另外一個上有老下有小，好幾個人都靠這8000元，就過得很拮據(jù)。如果這個時候增加個稅調(diào)節(jié)的合理性，比如子女教育、大病醫(yī)療個人支付部分的扣除，以及剛需貸款利率的扣除，顯然是對這些家庭有針對性地減輕了負擔(dān)。”

 

　　房貸利息和子女教育不僅是一線城市家庭的主要生活支出，記者采訪到的二線城市家庭情況也相似。

 

　　某二線城市從事教育行業(yè)的夫妻二人，家庭每月稅前收入大約為20000元，兩人育有一正在讀幼兒園的女兒，她告訴記者，每月孩子幼兒園、課外班學(xué)費約3000元，房貸利息約2000元，這兩項支出占家庭稅后總收入（16000元）三分之一。

 

　　二線城市一位單身租房上班族，稅后收入約4800元，租房1500元，租房費用占到稅后收入約三分之一。

 

　　此外，記者隨機采訪了幾位在三四線城市工作的單身上班族，均未達到年收入6萬元的免征額，將不涉及繳納個稅的情況。

 

　　賈康近日表示：“對于這次強調(diào)的增加專項扣除，是值得肯定的，這個改進其實是社會多年熱議的，有認識基礎(chǔ)的，也是符合國際慣例的。一旦實行會明顯提高個稅調(diào)節(jié)的差異化針對性和負擔(dān)合理化的水平，是有利于稅制追求實質(zhì)公平的。”

 

　　專項扣除該怎么扣?

 

　　由于修正案中并未明確專項扣除如何執(zhí)行，因此在子女教育與房貸利息抵扣項上，各界理解也不一致

 

　　盡管社會各界都非常支持提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)以及增設(shè)專項附加扣除，但由于專項扣除如何執(zhí)行修正案中并未明確，因此在涉及較多人的子女教育與房貸利息抵扣項上，各界理解也不一致。

 

　　全國人大常委會副委員長丁仲禮在6月22日全國人大常委會分組審議個稅法修正案草案時表示：“專項扣除內(nèi)容中，沒明確的是子女教育、繼續(xù)教育，到底能扣除什么方面的支出內(nèi)容？比如，學(xué)前教育對許多年輕的家庭來說是非常重的負擔(dān)，但牽扯到不同的幼兒園有不同收費標(biāo)準(zhǔn)，公立的、私立的收費都不一樣，其他子女教育也是，上私立學(xué)校能扣除嗎？我覺得這點還很模糊，應(yīng)該給它一個限定。”

 

　　全國人大常委會委員楊震表示，子女教育現(xiàn)在是全社會很關(guān)注的一個問題，義務(wù)教育費用當(dāng)然毫無疑問，應(yīng)該扣除。但是去上輔導(dǎo)班的費用扣不扣，比如鋼琴班或者其他班，在這個法里沒有明確，也不清楚，所以會不會造成新的不平等？特別是農(nóng)村和城市教育經(jīng)費不完全一樣，希望能早日出臺專項扣除的標(biāo)準(zhǔn)。

 

　　不過，中國財政科學(xué)研究院研究員孫鋼卻表示義務(wù)教育費用不應(yīng)扣除。“能扣的一個是學(xué)前教育，幼兒園部分可能會有一點扣除，另外就是高中和大學(xué)，（因為）支出多了，負擔(dān)重了。國外也是這樣，對高中、大學(xué)費用扣除較多，有時（甚至）翻倍。”

 

　　在房貸利息抵扣項方面，全國人大代表徐諾金表示，涉及到房貸的計法，要把它精準(zhǔn)化。應(yīng)該是首套房貸利息抵扣，不能說買第二套房也扣除利息，第三套也扣除利息。買90平方米的經(jīng)濟適用房扣除利息，還是買一棟別墅也扣除利息，這其中差別就大了。還有地區(qū)的物價差別也很大，確實要有彈性系數(shù)。

 

　　根據(jù)《個人所得稅法修正案草案》，專項附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定。

 

　　養(yǎng)老、嬰幼兒支出抵扣呼聲高

 

　　現(xiàn)在養(yǎng)老90%是居家養(yǎng)老，7%是社區(qū)養(yǎng)老，3%是機構(gòu)養(yǎng)老。所以贍養(yǎng)老人的費用應(yīng)該考慮專項扣除

 

　　記者注意到，對于專項附加扣除，在此次人大常委會分組審議中，不少討論聚焦于增加新的抵扣項，呼聲較高的是養(yǎng)老以及嬰幼兒支出。

 

　　比如，全國人大常委會委員朱明春在分組審議中建議，在現(xiàn)在基礎(chǔ)上再增加兩項，即贍養(yǎng)老人的支出和嬰幼兒照顧的支出。朱明春表示，現(xiàn)在撫養(yǎng)比迅速提高，常常是兩個年輕人要面對4位老人，這個情況不加以考慮是不合適的。此外，我國人口結(jié)構(gòu)不合理，現(xiàn)在已經(jīng)放開二孩政策，個稅法不考慮對嬰幼兒的照顧，也是不合理的。

 

　　全國人大常委會委員徐紹史說，現(xiàn)在養(yǎng)老基本上是“973”，90%是居家養(yǎng)老，7%是社區(qū)養(yǎng)老，3%是機構(gòu)養(yǎng)老。所以贍養(yǎng)老人的費用還是應(yīng)該考慮專項扣除。另外，既然實施二孩政策，那么0到3歲嬰幼兒的哺育費用也應(yīng)該考慮專項扣除，這樣可以鼓勵大家把老人養(yǎng)好，生二孩也能較快地改善人口結(jié)構(gòu)。

 

　　全國人大代表周燕芳建議，把獨生子女或者個人和家庭贍養(yǎng)老人列入專項附加扣除的范圍。理由一是專項費用扣除根本的目的就是為了考慮納稅人家庭供養(yǎng)負擔(dān)，以此來實現(xiàn)收入的調(diào)節(jié)，從目前來看，以“雙獨”家庭為例，上面4個老人，如果又有二孩，人均供養(yǎng)人口數(shù)約3人，遠高于目前全國就業(yè)者平均供養(yǎng)人數(shù)1.93人。當(dāng)前我們的社會保障體系還不夠完善，老齡化問題日趨嚴(yán)重，而且老人養(yǎng)老方式還是主要依靠家庭養(yǎng)老，非常需要子女輔助。

 

　　不同國家地區(qū)抵扣項有差異

 

　　香港在免稅額的規(guī)定上考慮到了納稅人的婚育、養(yǎng)老、傷殘等情況，扣除項有五項內(nèi)容：個人進修開支、長者住宿照顧開支、居所貸款利息、向認可退休計劃支付的強制性供款、認可慈善捐款

 

　　我國個人所得稅已邁出向綜合與分類相結(jié)合的第一步，那么，其他已實施綜合個稅制的國家和地區(qū)在個稅抵扣項設(shè)置上有哪些特點？

 

　　與內(nèi)地不同的是，香港在免稅額的規(guī)定上考慮到了納稅人的婚育、養(yǎng)老、傷殘等情況，以2017~2018稅收年度為例，基本免稅額為132000港元，已婚人士、子女、供養(yǎng)兄弟姊妹、供養(yǎng)父母、傷殘等情況分別適應(yīng)不同的免稅額（起征點）。

 

　　一位香港稅務(wù)局工作人員向記者舉例，如果一位單親家長撫養(yǎng)一個孩子，在香港適用的免稅額為基本免稅額+子女免稅額+單親免稅額，13.2萬港元+10萬港元+13.2萬港元，總計為36.4萬港元。

 

　　此外，在專項抵扣方面，香港規(guī)定的扣除項有五項內(nèi)容：個人進修開支、長者住宿照顧開支、居所貸款利息、向認可退休計劃支付的強制性供款、認可慈善捐款。

 

　　值得關(guān)注的是，每一項扣除內(nèi)容都有更具體的規(guī)定，比如，居所貸款利息扣除中明確，“如果你擁有多于一個居住地方，你只可以就你主要居住地方申索扣除。同樣地，若你及你配偶各自擁有一所住宅，只有其中一方可以就你們共同視為主要居住地方的住宅申索扣除。”

 

　　此外，香港設(shè)置了額外的稅收優(yōu)惠，即稅款寬減，2017~2018年度寬減稅款百分比為75%，寬減上限為30000港元。

 

　　上述香港稅務(wù)局工作人員向記者解釋，寬減比例每年由香港財政司決定，如果計算得出某人年應(yīng)繳納稅款為10000港元，寬減75%后僅需繳納2500港元，寬減稅額為7500港元，寬減不能超過30000港元。

 

　　澳洲會計師公會華北區(qū)委員會委員吳嘉源向《每日經(jīng)濟新聞》記者介紹，根據(jù)英國個人所得稅法規(guī)定，在符合一定條件的情況下，下列項目可以稅前抵扣：慈善捐款、符合條件的養(yǎng)老金、離婚贍養(yǎng)費、船上工作離開英國期間取得的收入及與工作相關(guān)但是雇主未報銷的特定費用等。

 

　　他表示，根據(jù)英國現(xiàn)行的個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，并未包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等的稅前抵扣生計扣除項目。