“一帶一路”稅收合作新格局

　　日前，“一帶一路”稅收合作會(huì)議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納召開(kāi)。這是首次以“一帶一路”稅收合作為主題舉辦的國(guó)際稅收會(huì)議。來(lái)自50多個(gè)國(guó)家、地區(qū)和國(guó)際組織的200多位代表就構(gòu)建“一帶一路”稅收合作機(jī)制、稅收法治、納稅服務(wù)、爭(zhēng)端解決和能力建設(shè)等議題，深入討論并達(dá)成廣泛共識(shí)，聯(lián)合發(fā)布了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》。“一帶一路”沿線國(guó)家稅收合作進(jìn)入新時(shí)期、展現(xiàn)新格局。

 

　　服務(wù)“一帶一路”成為國(guó)際稅收合作重心

 

　　黨的十九大以后，中國(guó)的國(guó)際稅收合作重心由落實(shí)G20國(guó)際稅改成果、打擊國(guó)際逃避稅，轉(zhuǎn)移到服務(wù)“一帶一路”建設(shè)，助推全面開(kāi)放新格局。這是貫徹以習(xí)近平同志為核心的黨中央關(guān)于對(duì)外開(kāi)放工作的重大部署，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化新趨勢(shì)、國(guó)際形勢(shì)新變化，響應(yīng)國(guó)內(nèi)改革發(fā)展新要求的必然選擇。

 

　　首先，黨的十九大明確提出“推動(dòng)形成全面開(kāi)放新格局”，開(kāi)啟我國(guó)對(duì)外開(kāi)放新征程。

 

　　2018年是中國(guó)改革開(kāi)放40周年，這是中國(guó)融入經(jīng)濟(jì)全球化的40年。經(jīng)過(guò)這40年的發(fā)展，我國(guó)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)已經(jīng)形成，在國(guó)際分工中的地位不斷提升，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)力持續(xù)擴(kuò)大，逐步從貿(mào)易大國(guó)轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y大國(guó)，從世界工廠轉(zhuǎn)變?yōu)槭澜缡袌?chǎng)。進(jìn)一步拓展開(kāi)放范圍和層次，既是我國(guó)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必由之路，也是為促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出中國(guó)貢獻(xiàn)的應(yīng)有之義。實(shí)施更加全面的開(kāi)放的重要舉措就是“一帶一路”建設(shè)。

 

　　其次，“一帶一路”倡議為破解全球化困局提供了解決方案，為全球化再平衡注入了新動(dòng)力。

 

　　新世紀(jì)以來(lái)，國(guó)家間發(fā)展越來(lái)越不均衡，一些無(wú)法融入全球價(jià)值鏈的低收入國(guó)家被邊緣化；國(guó)家內(nèi)部貧富差距也越來(lái)越大；經(jīng)濟(jì)全球化下所構(gòu)建的國(guó)際分工格局，導(dǎo)致部分國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡，產(chǎn)業(yè)空心化，失業(yè)率上升。應(yīng)對(duì)全球化進(jìn)程中產(chǎn)生的問(wèn)題，不能僅靠個(gè)別國(guó)家的力量，必須充分發(fā)揮第三項(xiàng)特征——全球性公共產(chǎn)品供給機(jī)制和全球治理體系的作用。

 

　　在此背景下，“一帶一路”倡議應(yīng)運(yùn)而生。實(shí)施5年來(lái)，全球100多個(gè)國(guó)家和國(guó)際組織積極支持和參與“一帶一路”建設(shè)，成為開(kāi)放包容的國(guó)際合作平臺(tái)和各方普遍歡迎的全球公共產(chǎn)品，為全球治理體系注入了新理念，促進(jìn)更多發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家融入全球化價(jià)值鏈，引領(lǐng)并推動(dòng)全球化實(shí)現(xiàn)更加包容和平衡發(fā)展。

 

　　其三，國(guó)際稅收政策成為推動(dòng)全面開(kāi)放，促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要力量。

 

　　截至目前，中國(guó)已與107個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽署了稅收協(xié)定。隨著“一帶一路”建設(shè)不斷深入推進(jìn)，稅收環(huán)境越來(lái)越成為營(yíng)商環(huán)境的重要體現(xiàn)，越來(lái)越成為經(jīng)貿(mào)便利的重要保障，稅收合作也越來(lái)越成為國(guó)際合作的重要組成部分。特別是對(duì)于“一帶一路”基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目而言，由于建設(shè)周期長(zhǎng)、資金投入大、不確定性風(fēng)險(xiǎn)高，盈虧平衡點(diǎn)對(duì)稅收政策非常敏感，甚至成為影響投資決策的決定性因素。事實(shí)上，許多公共項(xiàng)目的可行性必須考慮可能獲得的稅收優(yōu)惠待遇，以及稅收爭(zhēng)端解決程序的效率與效果。因此，國(guó)際稅收政策支持和國(guó)際稅收協(xié)調(diào)非常關(guān)鍵。

 

　　加強(qiáng)稅收合作形成廣泛國(guó)際共識(shí)

 

　　參與“一帶一路”建設(shè)的國(guó)家和地區(qū)在發(fā)展現(xiàn)狀、經(jīng)濟(jì)水平、稅制設(shè)計(jì)和征管能力狀況等方面存在較大差異，導(dǎo)致稅收領(lǐng)域的溝通協(xié)調(diào)面臨巨大挑戰(zhàn)。通過(guò)稅收合作，加強(qiáng)政策溝通，提升征管能力，促進(jìn)貿(mào)易自由化和投資便利化，實(shí)現(xiàn)互利共贏成為共建“一帶一路”各國(guó)各地區(qū)稅務(wù)部門(mén)的廣泛共識(shí)。

 

　　“一帶一路”沿線國(guó)家在稅收領(lǐng)域面臨普遍問(wèn)題：現(xiàn)代稅收制度不完善，法治化水平不夠高；征收征管程序還較為復(fù)雜，納稅遵從負(fù)擔(dān)較重；爭(zhēng)端解決機(jī)制效率較低等等。這些問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)跨境經(jīng)營(yíng)的不確定性增加，影響了投資者的信心。此外，有的國(guó)家稅收征管能力較弱，無(wú)法有效組織經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展所需的財(cái)政收入和有效運(yùn)用稅收手段促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。因此，“一帶一路”沿線國(guó)家和地區(qū)亟待在以下領(lǐng)域凝聚共識(shí)，加強(qiáng)合作：

 

　　一是加強(qiáng)稅收法治建設(shè)。盡管“一帶一路”沿線各國(guó)實(shí)際情況各有不同，稅收制度也存在較大差異，為增進(jìn)國(guó)際投資者信心，促進(jìn)跨境貿(mào)易自由化和投資便利化，保持長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，“一帶一路”沿線各國(guó)都應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收法治建設(shè)，提升法治化水平。通過(guò)全面落實(shí)稅收法定原則，逐步完善國(guó)內(nèi)稅收制度和征管制度，大力提升稅收政策的透明度，減少稅收政策中的不確定性。同時(shí)，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)稅收法治入手，不斷規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。

 

　　二是優(yōu)化納稅服務(wù)，尊重并保護(hù)納稅人合法權(quán)益。納稅服務(wù)是現(xiàn)代稅收管理的重要內(nèi)容，關(guān)系到稅收征管的質(zhì)量和效率，關(guān)系到和諧征納關(guān)系的構(gòu)建。對(duì)納稅人而言，通過(guò)納稅服務(wù)可以更加及時(shí)、準(zhǔn)確獲取涉稅信息，維護(hù)自身合法權(quán)益，了解正確適用的稅收政策，降低納稅遵從成本；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，做好納稅服務(wù)有利于贏得納稅人的理解和配合，降低稅收征收成本，在全社會(huì)營(yíng)造協(xié)同共治的稅收氛圍。盡管各國(guó)在納稅服務(wù)方面分別經(jīng)歷了各不相同的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐過(guò)程，但應(yīng)以促進(jìn)納稅遵從、降低稅收征納成本、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)“一帶一路”沿線國(guó)家生產(chǎn)要素有序流動(dòng)作為共同目標(biāo)與努力方向。

 

　　三是提升爭(zhēng)端解決的效率和效力�？缇扯愂諣�(zhēng)端時(shí)有發(fā)生，原因較多，包括稅制、政策、征管方面的差異以及稅收協(xié)定適用不統(tǒng)一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)立場(chǎng)差異等。稅收爭(zhēng)端幾乎難以避免，處理不當(dāng)有可能挫傷投資者信心、阻礙經(jīng)濟(jì)合作。“一帶一路”沿線各國(guó)需要通過(guò)合作提高稅收爭(zhēng)端解決機(jī)制的效率和執(zhí)行效力，提高稅收確定性，加大相關(guān)資源投入，規(guī)范稅收爭(zhēng)端解決程序，完善稅收爭(zhēng)端解決機(jī)制，更好地保障投資者的合法權(quán)益，同時(shí)維護(hù)“一帶一路”沿線國(guó)家的稅基安全。

 

　　四是加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)。能力建設(shè)是實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要手段，是以稅收促增長(zhǎng)的客觀要求，也是包容性發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展的迫切需要。提升稅收征管能力成為各國(guó)日益增長(zhǎng)的內(nèi)在需求，在發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家尤為明顯。一方面，現(xiàn)代化稅制建立在新的理念和法理學(xué)基礎(chǔ)上，對(duì)專(zhuān)業(yè)水平的要求越來(lái)越高；另一方面，加強(qiáng)能力建設(shè)也可以確保在不妨礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)組織更多稅收收入。因此，“一帶一路”沿線各國(guó)應(yīng)聚合資源，相互支持，完善現(xiàn)代化稅收征管體系，共同提升稅收征管能力。在具體措施上，可以通過(guò)經(jīng)驗(yàn)分享、國(guó)際援助、雙邊和多邊合作項(xiàng)目，甚至考慮建立“一帶一路”稅務(wù)學(xué)院，攜手并肩加強(qiáng)能力建設(shè)。

 

　　為完善全球經(jīng)濟(jì)治理體系貢獻(xiàn)力量

 

　　在稅收領(lǐng)域，以經(jīng)合組織（OECD）和聯(lián)合國(guó)為首的多邊合作平臺(tái)，為幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家應(yīng)對(duì)稅收挑戰(zhàn)付出了大量努力。這些努力彌足珍貴，但仍然不夠。為加強(qiáng)“一帶一路”稅收合作，需要構(gòu)建更有針對(duì)性的合作機(jī)制，幫助“一帶一路”沿線國(guó)家加強(qiáng)能力建設(shè)，促進(jìn)貿(mào)易自由化和投資便利化，助推聯(lián)合國(guó)2030年可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

 

　　“一帶一路”稅收合作平臺(tái)將作為現(xiàn)行多邊稅收合作機(jī)制的重要補(bǔ)充，聚焦“一帶一路”建設(shè)的重要稅收議題，以“共商共建共享”為原則，面向所有支持“一帶一路”建設(shè)的國(guó)家開(kāi)放，借鑒國(guó)際組織和區(qū)域性組織在開(kāi)展多邊合作方面的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)分享成功經(jīng)驗(yàn)和最佳實(shí)踐，協(xié)調(diào)解決稅收爭(zhēng)端，加強(qiáng)稅收政策溝通與征管協(xié)作，推動(dòng)實(shí)施經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)友好型的稅收政策，提升稅收征管能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)互惠互利，推動(dòng)全球稅收體系向更加公平、透明和現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

 

　　在阿斯塔納國(guó)際稅收合作會(huì)議上，來(lái)自50多個(gè)國(guó)家的稅務(wù)局長(zhǎng)、高級(jí)官員與國(guó)際組織代表通過(guò)深入對(duì)話與交流，形成了構(gòu)建“一帶一路”稅收合作長(zhǎng)效機(jī)制的框架性構(gòu)想，相關(guān)國(guó)家將就此組建專(zhuān)家工作組開(kāi)展進(jìn)一步深入研究。相信在“一帶一路”沿線國(guó)家的共同努力下，一定能把“一帶一路”稅收合作機(jī)制打造成為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化潮流、推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)包容性發(fā)展的國(guó)際合作典范。

 

　　“一帶一路”建設(shè)體現(xiàn)了中國(guó)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體，建設(shè)共同繁榮、開(kāi)放包容的新世界的崇高目標(biāo)。在新通過(guò)的《中華人民共和國(guó)憲法修正案》中，推動(dòng)構(gòu)建人類(lèi)命運(yùn)共同體被寫(xiě)入憲法序言，正式上升為國(guó)家意志。“一帶一路”建設(shè)為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)提供了落地平臺(tái)、推進(jìn)動(dòng)力和支撐機(jī)制。

 

　　中國(guó)的國(guó)際稅收合作將以服務(wù)“一帶一路”建設(shè)為重點(diǎn)，以推動(dòng)形成全面開(kāi)放新格局為目標(biāo)，以建立國(guó)際稅收合作機(jī)制和平臺(tái)為抓手，更好地成為全球化進(jìn)程的推動(dòng)者、公平正義國(guó)際稅收秩序的維護(hù)者、全球經(jīng)濟(jì)治理體系的建設(shè)者、人類(lèi)命運(yùn)共同體的貢獻(xiàn)者。

 

　�。ㄗ髡邽閲�(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠）