個(gè)人稿酬所得繳增值稅？專家:不應(yīng)繳納

　　原標(biāo)題：個(gè)人稿酬所得該不該繳增值稅？專家：不應(yīng)繳納

 

　　人民網(wǎng)北京5月14日消息，近日，一名微博ID為“小磊3rd”的網(wǎng)友反映，經(jīng)咨詢國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)熱線12366得知，個(gè)人稿酬所得，在繳納個(gè)人所得稅之外，還需要繳納增值稅。

 

　　這名微博ID為“小磊3rd”的網(wǎng)友認(rèn)為，營(yíng)改增指的是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，但個(gè)人給報(bào)刊寫(xiě)稿并非營(yíng)業(yè)，之前也沒(méi)有繳過(guò)營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在為何要繳納增值稅？

 

　　對(duì)此網(wǎng)友評(píng)論爭(zhēng)議不斷，記者向不同省市的國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行求證，得到了不同的答案。

 

　　繳還是不繳？各地說(shuō)法不一

 

　　記者首先撥打國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)熱線12366進(jìn)行求證。咨詢員回復(fù)稱，給報(bào)刊等寫(xiě)稿獲得的稿酬需要繳納增值稅，依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)（以下簡(jiǎn)稱36號(hào)文）中的附件1第一條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人稿酬所得符合這項(xiàng)規(guī)定，故而應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

 

　　稅額有兩種核定方式：一種是按次核定，500元是起征點(diǎn)；另一種是按月核定，2萬(wàn)為起征點(diǎn)，可以享受小微企業(yè)不到3萬(wàn)免征增值稅。個(gè)人繳納適用的稅率是3%，具體方法是去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，給寫(xiě)稿人代征增值稅和相應(yīng)的附加稅。

 

　　隨后記者致電北京國(guó)稅局12366服務(wù)熱線，得到的答復(fù)是：稿酬屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，應(yīng)免征增值稅，只交個(gè)人所得稅即可，此依據(jù)仍然是36號(hào)文，其附件3《營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》的第一條第十四款顯示，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

 

　　而浙江省國(guó)稅局和重慶市國(guó)稅局在接到同一問(wèn)題時(shí)，首先表示需要征收增值稅。浙江省國(guó)稅局咨詢員稱，個(gè)人稿酬所得屬于銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，如果是將作品所有權(quán)賣(mài)出即算作個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，應(yīng)當(dāng)免收增值稅；如果只是出售了作品的使用權(quán)，所獲得的稿酬應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。重慶市國(guó)稅局咨詢員的回復(fù)是“提供服務(wù)取得收入需要繳納增值稅”。

 

　　在記者進(jìn)一步詢問(wèn)后，兩家國(guó)稅局咨詢員均表示，建議應(yīng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，判定個(gè)人所得稿酬是否屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的范疇，如果屬于才可免征增值稅，而對(duì)于如何界定個(gè)人稿酬所得，兩家國(guó)稅局咨詢員均沒(méi)有明確答復(fù)。

 

　　專家：個(gè)人稿酬所得不應(yīng)繳納增值稅

 

　　個(gè)人稿酬所得要不要繳納增值稅？記者就此問(wèn)題采訪了相關(guān)專家學(xué)者。北京市中聞律師事務(wù)所合伙人高曉峰律師表示，根據(jù)增值稅暫行條例，增值稅的征稅對(duì)象包括銷(xiāo)售貨物或者加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口單位的進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，不包括文章的作者，因此稿酬不應(yīng)繳納增值稅。

 

　　東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授安福仁表示，稿酬屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)范疇這個(gè)問(wèn)題沒(méi)有爭(zhēng)議。稿酬屬于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，而轉(zhuǎn)讓著作權(quán)又屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)范疇，因此，個(gè)人稿酬所得屬于增值稅征收范圍。但是，以往征營(yíng)業(yè)稅時(shí)對(duì)稿酬收入實(shí)行了免征營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增之后，現(xiàn)在正處于過(guò)渡期，根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》的第一條第十四款，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)實(shí)行免增值稅。

 

　　中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文詳細(xì)解讀了關(guān)于個(gè)人稿酬所得的繳稅問(wèn)題。他表示，稿酬所得從來(lái)沒(méi)有交過(guò)增值稅，稿酬所得既不屬于銷(xiāo)售服務(wù)也不屬于不動(dòng)產(chǎn)，如果出版社或雜志社把作品生產(chǎn)出來(lái)以后有了收益，那么（出版社或雜志社）需要繳納增值稅，而不是作者本人要繳納增值稅，這是主體不清晰的問(wèn)題。

 

　　劉劍文指出，現(xiàn)在稿酬個(gè)人所得除了要繳納個(gè)人所得稅之外，還沒(méi)有其他的依據(jù)說(shuō)明要繳納其他的稅收。“作品是作者通過(guò)勞動(dòng)自己創(chuàng)造的成果，國(guó)家政策這樣制定其實(shí)是基于對(duì)勞動(dòng)者勞動(dòng)所得的一種保護(hù)。不應(yīng)把作品復(fù)制的傳播者、銷(xiāo)售者應(yīng)該繳的稅和個(gè)人稿費(fèi)所得所繳的稅混在一起。”

 

　　此外劉劍文認(rèn)為，稿費(fèi)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)太低了，現(xiàn)在規(guī)定4000元以下扣除800，4000元以上扣除20%，而稿酬是作者自己通過(guò)勞動(dòng)獲得的回報(bào)，有的人花一輩子心血才寫(xiě)出一本書(shū)，對(duì)于這種勞動(dòng)應(yīng)該給予鼓勵(lì)，建議提高稿費(fèi)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。