全面減稅 進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境

 

　　大企業(yè)、中小企業(yè)、微型企業(yè)由于規(guī)模不一，經(jīng)營(yíng)條件確實(shí)不太一樣。大企業(yè)各種制度較為健全，中小企業(yè)、微型企業(yè)的制度相對(duì)不夠健全，小微企業(yè)的制度建設(shè)甚至較為薄弱。大企業(yè)確實(shí)在融資上具有優(yōu)勢(shì)。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，大企業(yè)客戶所占用的時(shí)間和小微企業(yè)差不多，但業(yè)務(wù)規(guī)模效益明顯超過(guò)小微企業(yè)。在商言商，商業(yè)銀行挑選客戶中天然有歧視小微企業(yè)的傾向�，F(xiàn)行制度有鼓勵(lì)商業(yè)銀行向小微企業(yè)貸款的規(guī)定，但在具體落實(shí)中，貸款的發(fā)放者需要負(fù)終身責(zé)任，而小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)本來(lái)就較高，即使商業(yè)銀行愿意向小微企業(yè)提供貸款，也會(huì)嚴(yán)格審查小微企業(yè)的資格。小微企業(yè)的信用狀況、財(cái)務(wù)制度健全程度等都可能影響企業(yè)貸款的獲得。相比之下，財(cái)務(wù)制度較健全的大企業(yè)的信用狀況更容易甄別，同樣情況下更容易獲得貸款。企業(yè)融資成本的差異，會(huì)讓小微企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。

 

　　改革開(kāi)放40周年的一些經(jīng)驗(yàn)值得總結(jié)。改革開(kāi)放之初，為了吸引外商投資，中國(guó)對(duì)外資企業(yè)采取了較為優(yōu)惠的所得稅政策。與內(nèi)資企業(yè)相比，外資企業(yè)的稅率更低，成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定更寬，這樣，外資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就要低于內(nèi)資。外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的制定除了為實(shí)現(xiàn)在國(guó)內(nèi)資金、先進(jìn)技術(shù)較為缺乏的條件下吸引外資的目標(biāo)之外，還在很大程度上解決了內(nèi)外資企業(yè)的非對(duì)稱(chēng)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。內(nèi)資企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)更容易獲得國(guó)有銀行的融資，內(nèi)資企業(yè)在國(guó)內(nèi)一些業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資源的獲取上比外資企業(yè)也更有優(yōu)勢(shì)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步健全，內(nèi)資企業(yè)所獲取的優(yōu)勢(shì)資源在減少，更為公平的企業(yè)所得稅制才更適合實(shí)際，才有利于企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。非對(duì)稱(chēng)稅制在特定條件下是非常有必要的，但當(dāng)條件改變之后，稅制就需要作相應(yīng)調(diào)整。小微企業(yè)和大企業(yè)之間的非對(duì)稱(chēng)競(jìng)爭(zhēng)，需要有非對(duì)稱(chēng)的稅收制度相匹配，最終是為了更平等的競(jìng)爭(zhēng)。

 

　　小微企業(yè)與大企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的非對(duì)稱(chēng)優(yōu)勢(shì)，通常需要有對(duì)應(yīng)的政策予以救濟(jì)。現(xiàn)實(shí)就是這么操作的。2017年，國(guó)家采取定向降準(zhǔn)、專(zhuān)項(xiàng)再貸款等差別化政策，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)支持，小微企業(yè)貸款增速高于各項(xiàng)貸款平均增速。企業(yè)所得稅法規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可以適用20%的稅率，而大企業(yè)通常適用的是25%采取定向降準(zhǔn)、專(zhuān)項(xiàng)再貸款等差別化政策，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)支持，小微企業(yè)貸款增速高于各項(xiàng)貸款平均增速的稅率。隨著積極財(cái)政政策的實(shí)施，小微企業(yè)企業(yè)所得稅減半征稅的優(yōu)惠規(guī)定，讓小微企業(yè)可以享受到更低的稅負(fù)。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)），自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2018年仍將大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍。對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠不僅僅表現(xiàn)在所得稅上，在增值稅上，2018年提高小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，可以讓更多的小微企業(yè)享受較低的征收率。

 

　　優(yōu)惠政策劍指營(yíng)商環(huán)境

 

　　現(xiàn)有的針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是否有效地促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展？現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠力度是否足夠？這只能在評(píng)估小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的有效性的基礎(chǔ)之上才可能作出更好的選擇。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策只有對(duì)獲利的企業(yè)才有效。如果考慮到小微企業(yè)的獲利面因素，那么對(duì)于大量不能盈利的小微企業(yè)就應(yīng)該采取更加有效的稅收優(yōu)惠政策。

 

　　不同小微企業(yè)的情況不一樣。雖然說(shuō)規(guī)模大小與企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)有關(guān)，但是不同小微企業(yè)的情況不一樣。所在的行業(yè)不一樣，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不一樣。有的行業(yè)特別是勞動(dòng)密集型的服務(wù)業(yè)，企業(yè)的規(guī)模大小對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的獲得可能影響不大。

 

　　小微企業(yè)需要支持，支持的目標(biāo)很可能不是要讓小微企業(yè)成為大企業(yè)。事實(shí)上，不是所有小微企業(yè)都會(huì)成長(zhǎng)為大企業(yè)。只有那些有可能成為大企業(yè)和對(duì)規(guī)模優(yōu)勢(shì)較為在意的小微企業(yè)才會(huì)更加關(guān)注企業(yè)規(guī)模所帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。小微企業(yè)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、就業(yè)和稅收都作出了重要貢獻(xiàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，小微企業(yè)所提供的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）不算太大，但小微企業(yè)所繳納的稅收占國(guó)家稅收收入的一半，且貢獻(xiàn)了2億個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)，這是小微企業(yè)應(yīng)該獲得支持的理由。特別是，小微企業(yè)在就業(yè)上的貢獻(xiàn)值得特別重視。從就業(yè)視角對(duì)小微企業(yè)予以支持，值得考慮。小微企業(yè)需要稅收之外的其他扶持政策。

 

　　中國(guó)企業(yè)要獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，需要改善包括稅制在內(nèi)的營(yíng)商環(huán)境。不僅小微企業(yè)需要減稅，大企業(yè)也需要減稅。確實(shí)，處于不同行業(yè)的大企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不同，而且就是在同一行業(yè)中，不同大企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境也不同，確實(shí)不能排除像福耀玻璃這樣不太需要減稅政策就可以過(guò)得很好的企業(yè)，但就總體上而言，大企業(yè)也需要減稅。在中國(guó)具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的行業(yè)的大企業(yè)，可能對(duì)稅收優(yōu)惠政策不太敏感，而對(duì)于那些本來(lái)就優(yōu)勢(shì)不太明顯的大企業(yè)，受美國(guó)減稅政策的沖擊就會(huì)更大。需要注意的是，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是動(dòng)態(tài)變化的。美國(guó)制造業(yè)回流和再工業(yè)化的政策支持，可能會(huì)在一定程度上改變美國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

 

　　稅收制度的設(shè)計(jì)需要充分考慮征管因素。理想的稅收制度缺乏適宜的征管條件配合，就會(huì)流于形式。減稅政策需要充分考慮可操作性問(wèn)題。小微企業(yè)在稅收收入體系中的地位，決定了完全的免稅政策不太可行。小微企業(yè)稅收征管的困難應(yīng)主要在企業(yè)所得稅上。只要是與一般增值稅納稅人進(jìn)行交易，即使是小微企業(yè)也需要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅抵扣鏈條在很大程度上可以促進(jìn)增值稅的有效征管。

 

　　降低企業(yè)負(fù)擔(dān)除了減稅之外，還需要降費(fèi)減基金。行政性收費(fèi)和政府性基金都會(huì)形成企業(yè)負(fù)擔(dān)。這還包括一些隱性負(fù)擔(dān)。這也有利于營(yíng)商環(huán)境的打造。世界上已經(jīng)有一些國(guó)家出臺(tái)了減稅措施，還有一些國(guó)家正在加快減稅立法進(jìn)度，這種影響不可小覷，它們會(huì)形成合力。如今，國(guó)際經(jīng)貿(mào)關(guān)系正處于微妙的調(diào)整時(shí)刻。需要練好內(nèi)功，國(guó)內(nèi)能夠改善的營(yíng)商環(huán)境應(yīng)盡可能優(yōu)化，同時(shí)，中國(guó)還應(yīng)爭(zhēng)取最有利的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供更好的條件。

 

　　重塑小微金融生態(tài)降低小微企業(yè)融資成本

 

　　降低小微企業(yè)融資成本，是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程。小微企業(yè)的發(fā)展，需要進(jìn)一步優(yōu)化融資環(huán)境，重塑小微金融生態(tài)。逐步加大商業(yè)銀行的開(kāi)放程度，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)，激勵(lì)中小銀行更好服務(wù)小微企業(yè)，而不是和大銀行同質(zhì)化發(fā)展。要加大政府出資為小微企業(yè)增信的力度。發(fā)達(dá)國(guó)家設(shè)立融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的做法可供參考。小微企業(yè)增信集合債券的發(fā)行，也可以降低小微企業(yè)的融資成本。此外，還可以充分利用科技金融手段，識(shí)別小微企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)，幫助小微企業(yè)更便利地獲得融資。

 

　　現(xiàn)階段，減稅應(yīng)該是主旋律。當(dāng)然，減稅政策的落實(shí)不能代替其他政策工具的實(shí)施。財(cái)政金融政策的協(xié)調(diào)配套，可以更好地促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，更好地促進(jìn)充分就業(yè)和改善民生。