國家稅務總局權威解答33個環(huán)保稅問題

　　你最關心的33個環(huán)保稅問題，稅務總局今天給出權威解答！

 

　　2018年2月6日15時，國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力、副司長孫群做客稅務總局網站，以"節(jié)能減排，綠色發(fā)展——談環(huán)境保護稅立法"為主題，就網民關心的問題與網友在線交流。

 

　　[主持人]首先請簡要介紹一下環(huán)境保護稅開征工作的有關情況。

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

 

　　2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第25次會議審議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，自2018年1月1日起正式施行。稅法公布一年多來，稅務機關按照黨中央、國務院決策部署，密切與財政、環(huán)保等部門溝通協(xié)作，扎實推進各項征管準備工作：一是推動稅法實施條例出臺。2017年12月25日國務院公布了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》，與稅法同步實施。二是按時完成立法授權任務。稅務總局會同國家海洋局發(fā)布了《海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法》。全國31個省、自治區(qū)、直轄市均已按法定程序出臺了本地大氣污染物和水污染物具體適用稅額。三是設計了申報表證單書。采用“主表+附表”的結構設計了納稅申報表和基礎信息采集表，較原排污費報表減少2/3的表單及數據項，減輕了納稅人申報負擔。四是做好征管系統(tǒng)準備。著力推進環(huán)保稅“兩系統(tǒng)一平臺”建設，稅務總局開發(fā)的核心征管系統(tǒng)和各地開發(fā)的網上申報系統(tǒng)已基本完成，與環(huán)保部門共同開發(fā)建設的環(huán)保稅涉稅信息共享平臺正在加速推進之中，力爭首個征期前實現稅務端與環(huán)保端的互連互通。五是完成納稅人檔案資料交接。稅務機關按照環(huán)保部門移交的排污費信息，開展了納稅人識別工作，初步建立了環(huán)保稅稅源數據庫。

 

　　下一步，稅務部門將分三個階段進一步做實做細征管準備工作。一是著力推進涉稅信息共享平臺建設，實現省級稅務端與環(huán)保端系統(tǒng)連通。二是結合“便民辦稅春風行動”，聯合環(huán)保部門全面開展分類輔導，確保納稅人會計算、會申報。三是2018年4月第一個征期前，做好線上線下納稅服務、信息比對等方面工作，確保首個征期平穩(wěn)落地。

 

　　[網友91345]為什么要開征環(huán)境保護稅？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

 

　　環(huán)境保護稅源于排污收費制度。我國于1979年開始排污收費試點。通過收費這一經濟手段促使企業(yè)加強環(huán)境治理、減少污染物排放，對防治污染、保護環(huán)境起到了重要作用。但在實際執(zhí)行中也存在如執(zhí)法剛性不足等問題，影響了該制度功能的正常發(fā)揮，排污費改稅的呼聲越來越高。

 

　　黨的十八屆三中、四中全會明確提出：“推動環(huán)境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”�？紤]到環(huán)保稅的特殊性，《環(huán)境保護稅法》開宗明義，在第一條就明確了立法目的：“為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，制定本法”。實行環(huán)境保護費改稅，是落實黨中央、國務院決策部署的重要舉措，有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排責任；有利于構建促進經濟結構調整、發(fā)展方式轉變的綠色稅制體系，強化稅收調控作用，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設和綠色發(fā)展。實施環(huán)境保護費改稅不是為了增加財政收入，而是促進環(huán)境保護，其生態(tài)意義、社會意義遠大于財政意義。

 

　　[網友921348]環(huán)境保護稅在制度和政策安排上，是如何發(fā)揮稅收杠桿作用，引導企業(yè)治污減排，保護生態(tài)環(huán)境的？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

 

　　在制度上，環(huán)境保護稅主要通過構建“兩個機制”，發(fā)揮稅收杠桿作用，形成促進環(huán)境保護的長遠制度安排。一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵機制，環(huán)境保護稅針對同一危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多；同時按照不同危害程度的污染因子設置差別化的污染當量值，實現對高危害污染因子多征稅。二是“中央定底線，地方可上浮”的動態(tài)稅額調整機制�！董h(huán)境保護稅法》規(guī)定了應稅大氣污染物、水污染物稅額標準的上限和下限，授權省、自治區(qū)、直轄市人民政府因地制宜、統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，提出具體的適用稅額建議，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案，以滿足不同地區(qū)的環(huán)境治理需求。

 

　　在政策上，《環(huán)境保護稅法》強化了三個政策導向：即“鼓勵清潔生產、鼓勵集中處理、鼓勵循環(huán)利用”。一是鼓勵清潔生產。根據納稅人排放應稅大氣污染物、水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準的程度不同，《環(huán)境保護稅法》第十三條設置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準50%的，減按50%征稅，以發(fā)揮稅收優(yōu)惠的正向激勵作用。二是鼓勵集中處理�！董h(huán)境保護稅法》第四條規(guī)定,企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的,不繳納環(huán)保稅；第十二條規(guī)定，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。三是鼓勵循環(huán)利用�！董h(huán)境保護稅法》第十二條規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。

 

　　[網友91213]環(huán)境保護稅都是哪些人來交��？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群]

 

　　《環(huán)境保護稅法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人。

 

　　《環(huán)境保護稅法》第四條明確，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者有下列兩種情形，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：一是向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的。二是在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

 

　　[網友99w6]我是一個居民，平時生活中產生的污水和垃圾，需要繳環(huán)境保護稅嗎？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群]

 

　　個人不屬于稅法規(guī)定的“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者”，不繳納環(huán)境保護稅。

 

　　[網友9153]一般排放哪些污染物涉及到繳納環(huán)境保護稅？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

 

　　環(huán)境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物，具體按照《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

 

　　[網友9924]建筑施工、交通產生的噪聲也是污染，為什么不交稅？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群]

 

　　建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到對建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測難度都比較大，例如，交通噪聲具有瞬時性、流動性和隱蔽性等特點，不同建筑施工類型、工藝和位置產生的噪聲也不同，很難統(tǒng)一標準，將其納入環(huán)境保護稅征稅范圍的條件尚不成熟。今后隨著對噪聲污染監(jiān)測水平的提高，待具備征稅條件時，再考慮是否將建筑施工噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。

 

　　[網友912351]汽車尾氣污染要交環(huán)保稅嗎？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群]

 

　　按照《環(huán)境保護稅法》第十二條的規(guī)定，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護稅。

 

　　[網友99dw]環(huán)境保護稅有優(yōu)惠嗎？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

 

　　首先，《環(huán)境保護稅法》第十二條規(guī)定了五項暫予免稅的情形：一是規(guī)�；�養(yǎng)殖之外的農業(yè)生產排放應稅污染物的。二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的。三是依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的。四是固體廢物綜合利用符合國家和地方環(huán)境保護標準的。五是國務院批準免稅的其他情形。

 

　　其次，為充分發(fā)揮稅收的激勵引導作用，根據納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準的不同，《環(huán)境保護稅法》第十三條設置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標準50%的，減按50%征稅。

 

　　[網友9fr23]環(huán)境保護稅的稅額是如何規(guī)定的？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

 

　　關于應稅大氣、水污染物的稅額。稅法對大氣、水污染物以現行大氣、水污染物排污費標準作為稅額下限，以最低稅額標準的10倍作為上限設置了稅額幅度，即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為1.4元至14元，并授權各省、自治區(qū)、直轄市在上述稅額幅度內依法制定本地具體適用稅額。

 

　　關于固體廢物和噪聲的稅額。稅法對固體廢物和噪聲實行固定稅額。其中，固體廢物按不同種類，稅額標準為每噸5元至1000元；噪聲按超標分貝數，稅額標準為每月350元至11200元。

 

　　[網友91531359]我們是一家處理醫(yī)療垃圾的公司，請問能否享受稅法關于生活垃圾集中處理場所的稅收優(yōu)惠政策？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群]

 

　　醫(yī)療廢物屬于危險廢物，不屬于生活垃圾，不能享受生活垃圾集中處理場所的優(yōu)惠政策。但危險廢物作為固體廢物的稅目，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。

 

　　[網友97383]我們是一家工業(yè)園區(qū)的污水處理廠，需要繳納環(huán)保稅嗎？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群]

 

　　根據《環(huán)境保護稅法》第十二條的規(guī)定，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫免征收環(huán)境保護稅。根據《環(huán)境保護稅法實施條例》第三條規(guī)定，為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者提供污水處理服務的場所，不屬于城鄉(xiāng)污水集中處理場所，應當依法繳納環(huán)境保護稅。

 

　　[網友91fdd]我們是一家食品生產企業(yè)，有污水排放口，請問是對污水中的全部污染物征收環(huán)境保護稅嗎？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

 

　　不是全部征稅的。根據《環(huán)境保護稅法》第九條第二款規(guī)定，每一排放口的應稅水污染物，按照《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。

 

　　[網友9h74]企業(yè)有多個污染物排放口的，如何計算征繳納境保護稅？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群]

 

　　《環(huán)境保護稅法實施條例》第八條規(guī)定，從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅。企業(yè)有兩個以上污染物排放口的，應當對每個排放口分別按月計算污染物排放量，按季申報繳納稅款。

 

　　[網友99365]應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲四類污染物是如何確定計稅依據的？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群]

 

　　對應稅大氣污染物、水污染物，按照污染物排放量折合的污染當量數確定。污染當量數，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物對應的污染當量值，依照《環(huán)境保護稅法》所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。

 

　　對應稅固體廢物，按照固體廢物的排放量確定。按照《環(huán)境保護稅法實施條例》第五條的規(guī)定，固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

 

　　對工業(yè)噪聲，按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定。超過國家規(guī)定標準的分貝數是指實際產生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標準限值之間的差值。

 

　　[網友94346g]污染物排放量是如何計算出來的？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

 

　　《環(huán)境保護稅法》第十條規(guī)定了四種計算方法，依序使用：一是納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按自動監(jiān)測數據計算。二是對未安裝自動監(jiān)測設備的，按監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數據計算。三是對不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門公布的排污系數、物料衡算方法計算。四是不能按照前三種方法計算的，按照省級人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

 

　　需要特別說明的是，納稅人采用排污系數、物料衡算方法的，應當按照環(huán)境保護部《關于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數和物料衡算方法的公告》（環(huán)境保護部公告2017年第81號）的規(guī)定計算。

 

　　[網友9gsf]我單位有自己的監(jiān)測人員和監(jiān)測設備，請問我們自行監(jiān)測的數據能否作為計算污染物排放量的依據？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

 

　　《環(huán)境保護稅法實施條例》第九條規(guī)定，納稅人自行對污染物進行監(jiān)測所獲取的監(jiān)測數據，符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，在計算環(huán)境保護稅時視同監(jiān)測機構出具的監(jiān)測數據。

 

　　[網友9dsafwe]自動監(jiān)測數據、監(jiān)測機構監(jiān)測數據和環(huán)保部門監(jiān)測數據不一致時，如何處理？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群]

 

　　《環(huán)境保護稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，納稅人申報的污染物排放數據與環(huán)境保護主管部門交送的相關數據不一致的，按照環(huán)境保護主管部門交送的數據確定應稅污染物的計稅依據。

 

　　[網友9fwe53]計算環(huán)境保護稅需要監(jiān)測污染物排放量數據，是不是增加了納稅人環(huán)境管理成本？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

 

　　《環(huán)境保護稅法》第十條規(guī)定的計稅方法共有自動監(jiān)測、委托監(jiān)測機構監(jiān)測、排污系數和物料衡算方法以及抽樣測算方法核定計算等四種，并沒有強制要求所有納稅人安裝自動監(jiān)測設備或者委托第三方機構監(jiān)測，納稅人有多種計稅方法可供選擇，因此在制度設計上，沒有增加納稅人的監(jiān)測成本。同時，為了減輕企業(yè)監(jiān)測投入負擔，對安裝使用屬于《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中列舉的環(huán)境監(jiān)測設備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅。

 

　　[網友9236w]我們是一家火電企業(yè)，企業(yè)總部在市區(qū)，但電廠在該市所轄某縣，原來是向市環(huán)保局繳納廢氣排污費，請問改繳環(huán)境保護稅后，應在哪里申報繳納？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司副司長孫群]

 

　　納稅人應該向污染物排放地稅務機關申報繳納環(huán)保稅。大氣污染物排放地是指排放口所在地，所以應該向縣主管稅務機關申報繳納環(huán)保稅。

 

　　[網友98565]請問享受環(huán)境保護稅減免稅優(yōu)惠的企業(yè)需要專門到稅務機關辦理減免稅手續(xù)嗎？

 

　　[國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力]

 

　　環(huán)境保護稅減免稅項目屬于備案類減免。對符合減免稅情形的納稅人，通過填報納稅申報表履行備案手續(xù)，無需專門辦理減免稅備案手續(xù)。減免稅相關資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/div>