稅務總局完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題

　　國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》，自2017年1月1日起執(zhí)行。

 

　　公告稱，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的有關(guān)規(guī)定，就完善我國企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題發(fā)布通知。

 

　　公告明確，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即“分國（地區(qū)）不分項”），或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于境外的應納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

 

　　企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡稱新方式）計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業(yè)以前年度按照財稅〔2009〕125號文件規(guī)定沒有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

 

　　企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)，即：第一層：企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)；第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)。

 

　　企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項，按照財稅〔2009〕125號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 

　　附：關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知