支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

新冠肺炎疫情發(fā)生以來，稅務部門深入貫徹落實習近平總書記一系列重要講話和重要指示批示精神，堅決執(zhí)行黨中央、國務院決策部署，積極發(fā)揮稅收職能作用，全力參與疫情防控工作，支持企業(yè)復工復產(chǎn)，服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局。

針對疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的要求，黨中央、國務院陸續(xù)部署出臺了一系列稅費優(yōu)惠政策，主要聚焦四個方面：一是聚焦支持疫情防控工作。既注重直接支持醫(yī)療救治工作，又注重支持相關(guān)保障物資的生產(chǎn)和運輸，還注重調(diào)動各方面力量積極資助和支持疫情防控。二是聚焦減輕企業(yè)社保費負擔。階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，階段性減征基本醫(yī)療保險單位繳費，2020年社會保險個人繳費基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個人繳費基數(shù)下限標準，以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費，降低企業(yè)用工成本、增強其復工復產(chǎn)信心。三是聚焦支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展。對增值稅小規(guī)模納稅人、個體工商戶給予稅費優(yōu)惠，對小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅，延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收支持政策，增強其抗風險能力，助其渡過難關(guān)。四是聚焦穩(wěn)外貿(mào)擴內(nèi)需。提高除"兩高一資"外出口產(chǎn)品的出口退稅率，促進穩(wěn)定外貿(mào)；對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減征增值稅，將新能源汽車免征車輛購置稅政策延長2年，促進汽車消費。

確保國家支持新冠肺炎疫情防控、復工復產(chǎn)、穩(wěn)定外貿(mào)、擴大內(nèi)需的稅費優(yōu)惠政策落實到位，讓納稅人繳費人實實在在享受到相關(guān)稅費優(yōu)惠，為納稅人繳費人提供高效便捷安全的辦稅繳費服務，是稅務部門當前的重大任務。

為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的職能作用，幫助納稅人繳費人準確掌握和及時適用各項稅費優(yōu)惠政策，稅務總局對疫情發(fā)生以來國家出臺支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理和動態(tài)更新，形成了本指引，包括以下內(nèi)容：

一、支持防護救治

1.取得政府規(guī)定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅；

2.個人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅。

二、支持物資供應

3.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；

4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅；

5.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅；

6.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除；

7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

三、鼓勵公益捐贈

8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；

9.直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；

10.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加；

11.擴大捐贈免稅進口物資范圍。

四、支持復工復產(chǎn)

12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年；

13.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅；

14.延續(xù)實施支持小微企業(yè)、個體工商戶和農(nóng)戶普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；

15.階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費；

16.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險；

17.階段性減征職工基本醫(yī)療保險單位繳費；

18.2020年社會保險個人繳費基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個人繳費基數(shù)下限標準；

19.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費；

20.出租人減免服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金可按規(guī)定享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠；

21.小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅；

22.物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；

23.電影放映服務免征增值稅；

24.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年；

25.免征文化事業(yè)建設費。

五、穩(wěn)外貿(mào)擴內(nèi)需

26.提高部分產(chǎn)品出口退稅率；

27.二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減征增值稅；

28.延續(xù)實施新能源汽車免征車輛購置稅政策。