自然人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理規(guī)范（試行）

自然人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理規(guī)范（試行）

閩國稅函[2018]115號(hào)   2018-3-26

各市、縣、區(qū)國家稅務(wù)局，平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)國家稅務(wù)局,局內(nèi)各單位：

　　為進(jìn)一步落實(shí)放管服要求，規(guī)范和優(yōu)化增值稅發(fā)票代開，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，有力維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》（2016年第59號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，省局制定了《自然人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理規(guī)范（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

福建省國家稅務(wù)局

2018年3月26日

自然人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理規(guī)范（試行）

　　一、業(yè)務(wù)描述

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開增值稅發(fā)票的單位（以下稱受理單位）依據(jù)其他個(gè)人（以下簡稱自然人）的申請(qǐng)，依照稅收法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代銷售方向購買方開具普通發(fā)票并征收相關(guān)稅費(fèi)。

　　二、提交資料

　　（一）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（以下簡稱《申報(bào)單》，免填單除外）；

　�。ǘ�）自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交身份證明原件。

　　申請(qǐng)人對(duì)發(fā)生應(yīng)稅行為以及提供材料的真實(shí)性和合法性負(fù)法律責(zé)任。通過網(wǎng)絡(luò)申請(qǐng)的，提交上述資料的電子信息。

　　三、基本規(guī)范

　�。ㄒ唬┥暾�(qǐng)代開發(fā)票的對(duì)象

　　申請(qǐng)代開發(fā)票的對(duì)象為不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為且依法不需要辦理稅務(wù)登記的自然人。

　�。ǘ�）申請(qǐng)代開發(fā)票的銷售地

　　申請(qǐng)代開發(fā)票的自然人發(fā)生應(yīng)稅行為的地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在福建省內(nèi)（不含廈門），由申請(qǐng)人據(jù)實(shí)填報(bào)。應(yīng)稅行為發(fā)生地在福建省外的，屬于《申報(bào)單》上的“是否為異地代開”中的“異地”。若

　　《申報(bào)單》上“是否為異地代開”的選項(xiàng)為“是”，則不予代開。

　　（三）申請(qǐng)代開發(fā)票的次數(shù)

　　每位自然人每月申請(qǐng)代開發(fā)票的次（份）數(shù)累計(jì)不得超過3次，在連續(xù)不超過12個(gè)月的期間內(nèi)累計(jì)不得超過24次。申請(qǐng)人本月申請(qǐng)代開次數(shù)和累計(jì)銷售額應(yīng)填寫在《申報(bào)單》的“備注欄”中。受理單位核對(duì)或查詢代開發(fā)票次數(shù)信息，已達(dá)到上述次數(shù)的不予受理。

　　（四）申請(qǐng)代開發(fā)票的單份最高開票限額

　　自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，暫不設(shè)定最高開票限額。但屬于下列情形的，應(yīng)到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開發(fā)票：

　　1.享受免征增值稅優(yōu)惠政策且銷售額不低于500元的；

　　2.單次銷售額大于10萬元的；

　　3.其他不予網(wǎng)絡(luò)代開發(fā)票的情形。

　�。ㄎ澹┥暾�(qǐng)代開發(fā)票的應(yīng)稅項(xiàng)目

　　自然人申請(qǐng)代開發(fā)票的應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)屬于增值稅的征收范圍，但不包括以下內(nèi)容：

　　1.銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和自然人出租不動(dòng)產(chǎn)；

　　2.銷售醫(yī)療器械、鑄鋼、藥品、卷煙和礦產(chǎn)資源等需要特別前置許可的應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　3.銷售應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物；

　　4.銷售法律法規(guī)禁止銷售的貨物或服務(wù)；

　　5.其他不予代開發(fā)票的項(xiàng)目。

　　（六）申請(qǐng)代開發(fā)票的受理

　　1.受理單位接收申請(qǐng)人提交的資料，審核資料是否齊全、填寫內(nèi)容是否完整、查詢比對(duì)信息是否符合規(guī)定。符合的即時(shí)受理；不符合的一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

　　2.對(duì)存在未處理違法違章以及不予代開增值稅發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)提示信息的申請(qǐng)人，受理單位不予代開發(fā)票，出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》或系統(tǒng)推送提示信息，責(zé)令其消除稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

　�。ㄆ撸┒惪詈桶l(fā)票使用事項(xiàng)

　　1.代開發(fā)票依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款（含地方稅費(fèi)，下同）的，受理單位應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。

　　代開發(fā)票實(shí)行按次納稅，自然人單次（日）增值稅起征點(diǎn)為銷售額500元（含本數(shù)）。

　　2.代開發(fā)票原則上使用增值稅電子普通發(fā)票，并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)，不可更改。

　　辦稅服務(wù)廳應(yīng)具備打印增值稅電子發(fā)票紙質(zhì)版式文件的條件。

　　3.屬于免稅范圍或低于500元起征點(diǎn)的，要在發(fā)票備注欄中注明“免稅”字樣。代開的增值稅電子普通發(fā)票票樣上加蓋有國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票電子簽章。

　　4.申請(qǐng)人發(fā)生需要申請(qǐng)開具紅字發(fā)票情形的，應(yīng)當(dāng)?shù)睫k稅服務(wù)廳辦理，網(wǎng)上不予受理開具紅字發(fā)票。對(duì)不屬于作廢或開具紅字發(fā)票情形的，辦稅服務(wù)廳不予受理。

　　5．申請(qǐng)人需要同時(shí)索取紙質(zhì)完稅憑證的，應(yīng)當(dāng)?shù)睫k稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開發(fā)票。通過網(wǎng)絡(luò)申請(qǐng)代開后，確需紙質(zhì)完稅憑證的，可事后到辦稅服務(wù)廳辦理補(bǔ)開完稅證明。

　　（八）申請(qǐng)代開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)分析監(jiān)控當(dāng)期申請(qǐng)代開的發(fā)票以及在征收管理過程中發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)人發(fā)生下列情形之一的，禁止其申請(qǐng)代開普通發(fā)票，自動(dòng)反饋提示信息，責(zé)令其消除稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：

　�。�1）違反稅收征管法律法規(guī)行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；

　�。�2）違反發(fā)票管理法規(guī)及本規(guī)范，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；

　�。�3）不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的；

　　（4）虛開發(fā)票被列入失信聯(lián)合懲戒名單的；

　　（5）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高尚未消除的其他情形。

　　2.申請(qǐng)人取得申請(qǐng)代開的發(fā)票后，業(yè)務(wù)合同、運(yùn)輸倉儲(chǔ)證明、款項(xiàng)結(jié)算憑證記錄以及所代開的發(fā)票等相關(guān)原始資料應(yīng)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　（九）本事項(xiàng)即時(shí)辦結(jié)，資料歸檔。

　　四、委托代征方式代開發(fā)票事項(xiàng)

　�。ㄒ唬﹪�稅機(jī)關(guān)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào)）規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票并代征稅款，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)受托單位已經(jīng)辦理代征本轄區(qū)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的地方稅費(fèi)資格，否則，國稅機(jī)關(guān)不得委托其代征增值稅。

　　（二）受托代開單位不得開具帶有抵扣功能和適用免稅規(guī)定的發(fā)票，包括初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和單次銷售額低于500元的發(fā)票。

　�。ㄈ�）受托代開單位應(yīng)當(dāng)具備接收、存儲(chǔ)、更新稅務(wù)登記信息和風(fēng)險(xiǎn)信息的條件。

　�。ㄋ模┦芡写�開單位代開的發(fā)票上要備注完稅憑證號(hào)碼，電子完稅憑證上要備注代開的發(fā)票號(hào)碼。

　�。ㄎ澹┦芡写�開單位代開的發(fā)票票樣上加蓋委托的國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票電子簽章。

　�。�六）受托代開單位代開發(fā)票，除按規(guī)定代征相應(yīng)稅費(fèi)外，不得向納稅人收取發(fā)票工本費(fèi)和任何其他費(fèi)用。

　　五、非企業(yè)性單位申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票事項(xiàng)

　　不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為且依法不需要辦理稅務(wù)登記的非企業(yè)性單位申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票參照以上規(guī)范辦理，申請(qǐng)時(shí)提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的相關(guān)證件以及經(jīng)辦人身份證明原件。

　　受理單位應(yīng)查詢稅務(wù)登記信息，已辦理稅務(wù)登記的不予受理。已辦理稅務(wù)登記的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)自行開具發(fā)票，不受已登記的經(jīng)營范圍限制，另有規(guī)定的除外。