國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省清稅注銷管理辦法[試行]》的公告

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《安徽省清稅注銷管理辦法[試行]》的公告

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第23號                2018-12-29

　　現(xiàn)將國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局制定的《安徽省清稅注銷管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局

2018年12月29日

安徽省清稅注銷管理辦法(試行)

　　第一條 為了規(guī)范清稅注銷管理，夯實稅收征管基礎(chǔ)，防止國家稅款流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《稅收征管法實施細則》)以及《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第36號公布)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合全省實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱清稅是指稅務(wù)機關(guān)對申請清稅注銷的納稅人、扣繳義務(wù)人，核實其申報納稅情況、稅款繳納情況的活動。對增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，還應(yīng)當(dāng)核實清稅注銷前尚未抵扣的進項稅額等。

　　第三條 安徽省各級稅務(wù)機關(guān)辦理納稅人、扣繳義務(wù)人清稅注銷，適用本辦法。

　　第四條 清稅注銷工作應(yīng)當(dāng)遵循合法和效率原則，由納稅人、扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)按照法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤�，切實保護納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益。

　　第五條 納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)納稅服務(wù)部門申請辦理清稅注銷：

　　(一)因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的；

　　(二)按規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門或者其他部門辦理注銷登記，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)或宣告終止的；

　　(三)被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他部門予以撤銷登記的；

　　(四)住所、經(jīng)營地點跨省轄市變動的；

　　(五)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項目完工、離開中國的；

　　(六)外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動的；

　　(七)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的；

　　(八)其他需要申請辦理清稅注銷的情形。

　　第六條 對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。

　　(一)未辦理過涉稅事宜的；

　　(二)辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的。

　　第七條 納稅人、扣繳義務(wù)人清稅注銷，應(yīng)當(dāng)按照以下期限提出申請：

　　(一)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管部門或者其他部門辦理注銷登記前提出；

　　(二)按規(guī)定不需在市場監(jiān)管部門或者其他部門辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)提出；

　　(三)被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他部門予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)提出；

　　(四)跨區(qū)域遷移的，應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管部門或者其他部門申請辦理變更登記或者遷出前提出；

　　(五)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)提出；

　　(六)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)提出。

　　第八條 納稅人、扣繳義務(wù)人申請清稅注銷前，應(yīng)當(dāng)分不同情形辦結(jié)以下事項：

　　(一)辦理各稅種(含基金費)的納稅申報和財務(wù)報表報送；企業(yè)所得稅納稅人在年度中清稅注銷的，應(yīng)當(dāng)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅年度納稅申報；

　　(二)依法需要進行企業(yè)所得稅、土地增值稅、個人所得稅等稅種清算的納稅人應(yīng)當(dāng)辦理相應(yīng)稅種清算；

　　(三)結(jié)清申報稅款、欠繳稅款、多退(免)稅款、多繳稅款、預(yù)繳稅款、查補稅款、代扣代繳稅款、代收代繳稅款、滯納金和罰款；

　　(四)具有出口退(免)稅備案的，應(yīng)當(dāng)先申請撤回出口退(免)稅備案；

　　(五)總分機構(gòu)納稅人登記有分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)先辦理分支機構(gòu)注銷登記；

　　(六)納稅人跨區(qū)域經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》；

　　(七)存在尚未處理違章記錄的，應(yīng)當(dāng)?shù)竭`章行為處理部門辦結(jié)違章事項；

　　(八)其他需要辦結(jié)的事項。

　　第九條 納稅人、扣繳義務(wù)人辦結(jié)上述事項后，根據(jù)不同情況向主管稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)部門提交下列資料：

　　(一)《發(fā)票領(lǐng)用簿》、未驗舊的發(fā)票、未使用完的發(fā)票及稅控專用設(shè)備；

　　(二)依法需要進行企業(yè)所得稅清算的納稅人應(yīng)當(dāng)提供《企業(yè)所得稅清算申報表》及附表；

　　(三)依法需要進行土地增值稅清算的納稅人應(yīng)當(dāng)提供《土地增值稅納稅申報表(二)(從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用)》《土地增值稅納稅申報表(三)(非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用)》；

　　(四)經(jīng)上級主管部門或董事會決定注銷的應(yīng)當(dāng)提交上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議；

　　(五)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件；

　　(六)破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交人民法院破產(chǎn)終結(jié)裁定書、破產(chǎn)財產(chǎn)分配報告。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)有關(guān)報送資料的要求提交上述資料的原件或者復(fù)印件。

　　第十條 主管稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)部門接收納稅人、扣繳義務(wù)人申請后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情況分別作出處理：

　　(一)不屬于管轄范圍的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人向有管轄權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請；

　　(二)報送的資料存在當(dāng)場可以更正的錯誤的，應(yīng)當(dāng)允許納稅人當(dāng)場更正；

　　(三)報送的資料不齊全或不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容；

　　(四)存在本辦法第八條規(guī)定的未辦結(jié)事項的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人先辦結(jié)有關(guān)事項后，再提出申請；

　　(五)拒不更正或補正申請資料的，決定不予受理；

　　(六)申請資料齊全、符合受理條件的，應(yīng)當(dāng)予以受理。

　　第十一條 受理或不予受理清稅注銷申請，均應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人出具《稅務(wù)事項通知書》。

　　第十二條 納稅服務(wù)部門受理清稅注銷申請后，應(yīng)當(dāng)制作《清稅申報表》交納稅人、扣繳義務(wù)人簽字確認(rèn)，并繳銷其有關(guān)證件及其未使用完的發(fā)票、稅控專用設(shè)備，對結(jié)存發(fā)票進行驗舊處理。

　　第十三條 對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，若資料不齊，可在其作出承諾后，即時出具清稅文書。

　　(一)納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

　　(二)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

　　(三)省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

　　(四)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；(五)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

　　納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。

　　第十四條 對于本辦法第十三條規(guī)定以外的納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機關(guān)清稅應(yīng)當(dāng)先進行書面審查。對經(jīng)書面審查發(fā)現(xiàn)疑點的，應(yīng)當(dāng)進行調(diào)查巡查。

　　第十五條 開展調(diào)查巡查的，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅收執(zhí)法人員共同實施，并依法出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。

　　第十六條 調(diào)查巡查應(yīng)當(dāng)制作《納稅人涉稅事項調(diào)查表》，并由納稅人、扣繳義務(wù)人的法定代表人、財務(wù)主管人員簽字確認(rèn)。對納稅人、扣繳義務(wù)人提出的疑義，應(yīng)當(dāng)分項核對，直至核對無誤。

　　第十七條 清稅結(jié)束后，核查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)清稅情況制作清稅注銷工作報告，提交實施清稅的部門集體審議。

　　第十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人根據(jù)清稅結(jié)果結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、多繳稅款、代扣代繳稅款、代收代繳稅款、滯納金和罰款后，主管稅務(wù)機關(guān)在《清稅申報表》中簽署意見，核準(zhǔn)其清稅注銷。

　　第十九條 清稅注銷應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)受理后20個工作日內(nèi)完成。

　　第二十條 對取得人民法院破產(chǎn)終結(jié)裁定書且無欠稅，或雖有欠稅但無法獲得清償且死欠稅款已被核銷的納稅人、扣繳義務(wù)人申請辦理清稅注銷，可以不進行清稅，主管稅務(wù)機關(guān)于受理后5個工作日內(nèi)核準(zhǔn)清稅注銷。

　　第二十一條 核準(zhǔn)清稅注銷的，主管稅務(wù)機關(guān)同時取消其已經(jīng)認(rèn)定的各類稅務(wù)資格。

　　第二十二條 核準(zhǔn)清稅注銷后，納稅服務(wù)部門應(yīng)當(dāng)出具下列文書，依法送達納稅人、扣繳義務(wù)人：

　　(一)《清稅證明》；

　　(二)《稅務(wù)事項通知書(跨區(qū)域遷出)》；

　　(三)《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》(增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人的，納稅服務(wù)部門根據(jù)稅源管理部門的核查意見出具)；

　　(四)《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》(增值稅一般納稅人跨區(qū)遷移，在辦理清稅注銷前有尚未抵扣的進項稅額的，納稅服務(wù)部門根據(jù)稅源管理部門的核查意見出具)。

　　第二十三條 稅務(wù)機關(guān)清稅時，發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，清稅注銷程序中止，并告知納稅人、扣繳義務(wù)人：

　　(一)涉嫌逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開發(fā)票、非法制售或偽造發(fā)票等，需要移交稅務(wù)稽查處理的；

　　(二)涉嫌避稅，需要實施反避稅調(diào)查的；

　　(三)已列入風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)計劃或正在進行風(fēng)險應(yīng)對以及出口貨物稅收函調(diào)調(diào)查尚未辦結(jié)的；

　　(四)納稅人有欠稅未繳納的；

　　(五)其他清稅注銷程序中止的情形。

　　中止清稅注銷期間，清稅注銷期限暫停計算。

　　第二十四條 稅務(wù)機關(guān)清稅時，發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)不予批準(zhǔn)其清稅注銷申請，清稅注銷程序終止：

　　(一)納稅人、扣繳義務(wù)人主動申請終止注銷程序的；

　　(二)納稅人、扣繳義務(wù)人查無下落，無法實施清稅的；

　　(三)其他清稅注銷程序終止的情形。

　　第二十五條 納稅人未按規(guī)定期限申報辦理清稅注銷的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處理。

　　第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人提交虛假資料騙取主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)其清稅注銷申請，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有其他涉稅違法違章行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十八條 稅務(wù)機關(guān)工作人員未按規(guī)定辦理清稅注銷的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定進行責(zé)任追究。

　　第二十九條 長江經(jīng)濟帶納稅人跨區(qū)遷移按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不適用本辦法。

　　第三十條 本辦法由國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行。2018年2月28日原安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局發(fā)布的《安徽省清稅注銷管理辦法(試行)》(安徽省國家稅務(wù)局公告2018年第5號，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第3號修改)同時廢止。