工會會計(jì)制度

工會會計(jì)制度

財(cái)會[2009]7號

第一章　總則

第一條　為了規(guī)范工會會計(jì)行為，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國工會法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條　本制度適用于各級工會組織。

第三條　工會會計(jì)是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會計(jì)。工會依法建立獨(dú)立的會計(jì)核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。

第四條　縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會計(jì)人員。縣級以下工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計(jì)人員；不具備設(shè)置條件的基層工會，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計(jì)。

第五條　各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度�？h級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會會計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

第六條　工會應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理和報(bào)告。

第七條　工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運(yùn)行為前提。

第八條　工會應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間（如半年度、季度和月度）。

第九條　工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。

第十條　工會會計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。

第十一條　工會會計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。

第十二條　會計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

第十三條　會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第二章　一般原則

第十四條　工會提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求，滿足會計(jì)信息使用者的需要，滿足本級工會加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

第十五條　工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

第十六條　工會提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。

第十七條　工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計(jì)信息口徑一致，相互可比。

第十八條　工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第十九條　工會應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。

第二十條　資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。

第二十一條　凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途�？顚Ｓ�，并單獨(dú)反映。

第三章　資產(chǎn)

第二十二條　資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

第二十三條　流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。

（一） 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。

（二） 借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。

工會應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在年度會計(jì)報(bào)表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷。

（三） 應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。

應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。

（四） 庫存物品指工會取得的將在日�；顒�(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。

庫存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。

庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。

工會應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)龋瑢�凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。

第二十四條　投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。

（一） 投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。

（二） 投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

（三） 處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。

對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。

第二十五條　固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

（一） 一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

（二） 固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。

自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。

無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）記賬。

對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。

（三） 處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。

（四） 工會應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出）。

第四章　負(fù)債

第二十六條　負(fù)債是指工會承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。

第二十七條　借入款指工會借入的款項(xiàng)。

第二十八條　應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。

（一） 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。

（二） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補(bǔ)貼。其中，地方(部門)津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補(bǔ)貼。

（三） 應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。

第二十九條　應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。

（一） 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。

（二） 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)指本級工會應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。

（三） 其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

第三十條　各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第五章　凈資產(chǎn)

第三十一條　凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。

第三十二條　固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。

第三十三條　投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。

第三十四條　專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金。

提取專用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

第三十五條　后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。

提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

第三十六條　結(jié)余指工會各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。

第六章　收入

第三十七條　收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。

（一） 會費(fèi)收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)。

（二） 撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。

（三） 上級補(bǔ)助收入指本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。

（四） 政府補(bǔ)助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。

（五） 行政補(bǔ)助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。

（六） 事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。

（七） 投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。

（八） 其他收入指工會除會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。

第三十八條　各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第七章　支出

第三十九條　支出是指工會為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。

（一） 職工活動(dòng)支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。

（二） 維權(quán)支出指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。

（三） 業(yè)務(wù)支出指工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。

（四） 行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。

（五） 資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。

（六） 補(bǔ)助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。

（七） 事業(yè)支出指工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。

（八） 其他支出指各級工會除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。

第四十條　各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第八章　會計(jì)報(bào)表

第四十一條　工會會計(jì)報(bào)表是反映各級工會財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計(jì)報(bào)表是各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。

第四十二條　工會會計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。

（一） 資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會某一會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。

（二） 收入支出表，是反映工會某一會計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。

（三） 附注。附注應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。

第四十三條　工會會計(jì)報(bào)表分為年度會計(jì)報(bào)表和中期會計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計(jì)報(bào)表稱為中期會計(jì)報(bào)表。年度會計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會計(jì)報(bào)表。

第四十四條　工會要負(fù)責(zé)對所屬單位會計(jì)報(bào)表和下級工會報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報(bào)告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。

第四十五條　會計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。

第九章　附則

第四十六條　工會填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、管理會計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條　本制度從2010年1月1日起實(shí)施。

工會會計(jì)制度——會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表

第一部分　總說明

一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計(jì)科目的名稱和編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。

二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會。

三、工會在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。

四、工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會計(jì)報(bào)表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。

第二部分　會計(jì)科目名稱和編號

 

 

 

第三部　分會計(jì)科目使用說明

資產(chǎn)類科目

第101號科目　庫存現(xiàn)金

一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。

二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。

三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。

五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。

六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：

（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑�借�?ldquo;其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

七、本科目期末借方余額，反映工會實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。

第102號科目　銀行存款

一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。

二、工會可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費(fèi)上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。

三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。

四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目。

通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。

（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。

（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

五、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

六、本科目期末借方余額，反映工會實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

第111號科目　零余額賬戶用款額度

一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。

（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。

第112號　科目財(cái)政應(yīng)返還額度

一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。

二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201財(cái)政直接支付、11202財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。

（二） 財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。

四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。

第121號科目　借出款

一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。

三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二） 收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三） 逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。

四、各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。

五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項(xiàng)。

第131號科目　應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)

一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：

13101 應(yīng)收上級補(bǔ)助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)堋�專�?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。

13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。

13103 應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。

三、應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）根據(jù)上級工會回?fù)�、專�?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。

收到上級工會撥來的回?fù)堋�專�?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。

（二）根據(jù)上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

（三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金”等科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。

四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助。

第132號科目　應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)

一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會籌備金等明細(xì)科目。

三、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 根據(jù)下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。

（二） 收到下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費(fèi)。

第135號科目　其他應(yīng)收款

一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。

（二） 逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。

已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。

五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

第141號科目　庫存物品

一、本科目核算工會取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。

二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。

三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二） 領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。

四、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。

（一） 發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二） 盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)�，借�?ldquo;庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。

第151號科目　投資

一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 取得投資時(shí)：

1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

2．以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

3．以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

4．以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價(jià)等，借記本科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

（二） 實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

（三） 投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

（四） 投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。

已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。

已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價(jià)值入賬。

四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。

第161號科目　在建工程

一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。

二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二） 工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。

第162號科目　固定資產(chǎn)

一、本科目核算工會擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。

二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。

三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（二） 自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

（三） 無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（四） 以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。

（五） 出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會計(jì)報(bào)表說明中加以披露。

（一） 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（二） 盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。

（三） 毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。

六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。

負(fù)債類科目

第201號科目　應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）

一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。

三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：

實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

四、本科目期末貸方一般無余額。

第202號科目　應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼

一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。

三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：

實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

四、本科目期末貸方一般無余額。

第203號科目　應(yīng)付其他個(gè)人收入

一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。

三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：

實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

四、本科目期末貸方一般無余額。

第211號科目　借入款

一、本科目核算工會借入的款項(xiàng)。

二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二） 歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項(xiàng)。

第221號科目　應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)

一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目。

三、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理

收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

實(shí)際上繳工會經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二） 應(yīng)上繳建會籌備金的處理

收到建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金”科目。

實(shí)際上繳上級工會的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。

第222號科目　應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)

一、本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：

22201 應(yīng)付下級補(bǔ)助：核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回?fù)�、專�?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。

22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。

22203 應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。

三、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 本級工會年末清算對下級工會的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助）。

次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。

（二） 采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會經(jīng)費(fèi)的：

1.本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

2．本級工會收到上級工會通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費(fèi)，按上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（三） 采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會籌備金的：

1．本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。

2．本級工會收到上級工會通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。

3.對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

4.對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。

第225號科目　其他應(yīng)付款

一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)按對方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

第231號科目　代管經(jīng)費(fèi)

一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。

二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。

三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。

凈資產(chǎn)類科目

第301號科目　固定基金

一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。

二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 固定基金增加：

1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。

3．無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二） 固定基金減少：

1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

3．以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。

第302號科目　在建工程占用資金

一、本科目核算工會在建工程完工前累計(jì)占用的資金。

二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。

（二） 工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。

四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。

第311號科目　投資基金

一、本科目核算工會對外投資占用的基金。

二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 投資基金增加

1.購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

2.以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

3.以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

4.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（二） 投資基金減少

1.投資出現(xiàn)損失,經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。

已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，按公允價(jià)值入賬。

2.投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項(xiàng)。

第321號科目　專用基金

一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。

二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：

32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。

32102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。

32103 權(quán)益保障金：核算提取的工會干部權(quán)益保障金。

三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。

（二） 提取財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專用基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（財(cái)務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。

（三） 縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。

接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。

實(shí)際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。

第322號科目　后備金

一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。

二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

（二） 按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額。

第331號科目　結(jié)余

一、本科目核算工會各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。

二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 發(fā)生對外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。

（二） 期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。

將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。

（三） 提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結(jié)余。

收入類科目

第401號科目　會費(fèi)收入

一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)。

二、會費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 取得會費(fèi)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第402號科目　撥繳經(jīng)費(fèi)收入

一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 工會經(jīng)費(fèi)的處理

1.采用自主收繳工會經(jīng)費(fèi)的：

收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。

2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會經(jīng)費(fèi)的：

（1） 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

（2） 本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費(fèi)，按上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

（二）建會籌備金的處理

1.采用自主收繳方式收取建會籌備金的：

本級工會收到建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金”科目。

2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會籌備金的：

（1） 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金”科目。

（2） 本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金”科目。

3.（1） 籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實(shí)際返還的金額，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。

（2） 籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。

4.籌建單位按期建立工會，所建工會收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第403號科目　上級補(bǔ)助收入

一、本科目核算本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

40301 回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。

40302 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。

40303 超收補(bǔ)助：核算上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。

40304 幫扶補(bǔ)助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。

40305 送溫暖補(bǔ)助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。

40306 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。

40307 其他補(bǔ)助：核算上級工會撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。

三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 按銀行收款單或上級工會的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。

（二） 年末清算時(shí)，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。

（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

四、本科目的余額要與上級工會的補(bǔ)助下級支出科目金額核對一致。

五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第404號科目　政府補(bǔ)助收入

一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 在實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)

1.收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。

2.收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

（二） 未實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第405號科目　行政補(bǔ)助收入

一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會收到行政撥付的勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)、工會開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。

二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）　收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）　期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第406號科目　事業(yè)收入

一、本科目核算獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。

二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。

三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到相關(guān)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第407號科目　投資收益

一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。

二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二） 投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第408號科目　其他收入

一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。

二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 取得其他收入時(shí)

1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

2.接受捐贈(zèng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

3.盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。

4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

五、支出類科目

第501號科目　職工活動(dòng)支出

一、本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出�；鶎庸�會組織會員開展集體活動(dòng)及會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50101 職工教育費(fèi)：核算工會開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。

50102 文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。

50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。

50104 其他活動(dòng)支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。

三、職工活動(dòng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第502號科目　維權(quán)支出

一、本科目核算工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。

50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。

50203 法律援助費(fèi)：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。

50204 困難職工幫扶費(fèi)：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。

50205 送溫暖費(fèi)：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。

50206 其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。

三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（二） 縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目。

（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第503號科目　業(yè)務(wù)支出

一、本科目核算工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50301 培訓(xùn)費(fèi)：核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。

50302 會議費(fèi)：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項(xiàng)支出。

50303 外事費(fèi)：核算工會開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。

50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。

50305 其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。

三、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：

（一） 發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第504號科目　行政支出

一、本科目核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50401 工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。

50402 商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。

50403 對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會用于對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼等。

50404 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。

三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（二） 支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第505號科目　資本性支出

一、本科目核算工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50501 房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。

50502 辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。

50503 專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。

50504 交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。

50505 大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。

50506信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。

50507 其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。

三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。

（二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第506號科目　補(bǔ)助下級支出

一、本科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50601 回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會按有關(guān)規(guī)定給下級工會的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。

50602 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會對下級工會指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。

50603 超收補(bǔ)助：核算工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補(bǔ)助。

50604 幫扶補(bǔ)助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補(bǔ)助。

50605 送溫暖補(bǔ)助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。

50606 救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。

50607 其他補(bǔ)助：核算工會撥付下級工會的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。

三、補(bǔ)助下級支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 發(fā)生補(bǔ)助下級支出時(shí)，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第507號科目　事業(yè)支出

一、本科目核算工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。

二、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬。

三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第508號科目　其他支出

一、本科目核算各級工會以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等。

二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一） 發(fā)生其他支出時(shí)

1.盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。

報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)�，借�?ldquo;庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。

3.對外捐贈(zèng)支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

4.提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金”科目。

（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第四部分　會計(jì)報(bào)表格式

 

 

 

第五部分　會計(jì)報(bào)表編制說明

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

（一） 本表反映工會某一會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。工會至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負(fù)債表。

（二） 編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“期末數(shù)”欄改為“年末數(shù)”欄。

（三） 本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各對應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。

（四） 本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列。“結(jié)余”項(xiàng)目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表“結(jié)余——期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結(jié)余——本月數(shù)”并加上本期收回投資、減去本期對外投資后的金額填列。

年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。

二、收入支出表編制說明

（一） 本表反映工會某一會計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。工會至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。

（二） 編制年度收入支出表時(shí)，將表頭中的“年月”改為“年度”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。

（三） 本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。

年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年度總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。

（四） 本表“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月末總賬各科目余額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。

年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。