《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》解讀

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第15號(hào)             2018-10-30

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過(guò)的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2018]98號(hào))等規(guī)定，現(xiàn)就我省經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、凡不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶業(yè)主、未辦理個(gè)體工商戶注冊(cè)登記但取得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的自然人，其經(jīng)營(yíng)所得采用定額方式征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×附征率

上款所稱(chēng)的應(yīng)稅收入是核定的收入總額或納稅人申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票的金額。

二、凡不符合查賬征收條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者，其經(jīng)營(yíng)所得采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)累進(jìn)稅率

上款所稱(chēng)的應(yīng)稅收入是每一納稅年度的收入總額，成本費(fèi)用支出額是每一納稅年度的成本費(fèi)用支出總額。

三、凡不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶業(yè)主，核定的應(yīng)稅收入不高于90000元/季的，附征率為0;核定的應(yīng)稅收入高于90000元/季的，全額征收個(gè)人所得稅。

四、納稅人經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，按其主營(yíng)業(yè)務(wù)所屬行業(yè)(以實(shí)際營(yíng)業(yè)額占總營(yíng)業(yè)額最大比例為標(biāo)準(zhǔn))確定適用的附征率或應(yīng)稅所得率。

五、本公告自2018年10月1日起施行。

《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅等有關(guān)問(wèn)題的公告》(海南省地方稅務(wù)局2015年第6號(hào)公告)、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》(海南省地方稅務(wù)局2017年第6號(hào)公告)同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1.附征率表

2.應(yīng)稅所得率表

1.附征率表

序號(hào)類(lèi)   別附征率（%）1交通運(yùn)輸業(yè)（1）貨物運(yùn)輸業(yè)（包括客、貨運(yùn)混合經(jīng)營(yíng)）1（2）其他0.72采礦業(yè)、制造業(yè)0.53批發(fā)和零售業(yè)0.54建筑業(yè)15住宿業(yè)16餐飲業(yè)0.77娛樂(lè)業(yè)1.78中介服務(wù)機(jī)構(gòu)1.49其他1 

2.應(yīng)稅所得率表

序號(hào)類(lèi)   別應(yīng)稅所得率（%）1交通運(yùn)輸業(yè)102采礦業(yè)、制造業(yè)103批發(fā)和零售業(yè)104建筑業(yè)105房地產(chǎn)業(yè)186住宿業(yè)107餐飲業(yè)78娛樂(lè)業(yè)309法律服務(wù)業(yè)1010其他行業(yè)15 

《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》解讀

　　為貫徹落實(shí)第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過(guò)的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)），確保廣大取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅人享受個(gè)人所得稅改革紅利，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對(duì)《公告》中主要問(wèn)題解讀如下：

　　一、《公告》出臺(tái)的背景

　　2018年8月31日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)第五次會(huì)議審議表決通過(guò)了個(gè)人所得稅法修訂的決定。這是黨中央國(guó)務(wù)院在中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代背景下，著眼降低稅率，釋放改革紅利，增進(jìn)民生福祉做出的重大決策，是一場(chǎng)意義重大、影響深遠(yuǎn)的稅制改革。2018年10月1日起，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表。為了確保核定征收的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人也能夠及時(shí)享受減稅紅利，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局發(fā)布了《公告》。

　　二、《公告》主要內(nèi)容

　�。ㄒ唬�《公告》的適用對(duì)象

　　本公告適用于海南省范圍內(nèi)的不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶業(yè)主、未辦理個(gè)體工商戶注冊(cè)登記但取得“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的自然人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者。

　�。ǘ�）關(guān)于采用定額方式征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

　　凡不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶業(yè)主、未辦理個(gè)體工商戶注冊(cè)登記但取得“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的自然人，采用定額方式征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×附征率

　�。ㄈ�）關(guān)于采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

　　凡不符合查賬征收條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者，采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)累進(jìn)稅率

　　（四）關(guān)于應(yīng)稅收入的問(wèn)題

　　1.凡不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶業(yè)主，應(yīng)稅收入是核定的收入總額。

　　2.凡不符合查賬征收條件的未辦理個(gè)體工商戶注冊(cè)登記但取得“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的自然人，應(yīng)稅收入是納稅人申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票的金額（不含增值稅）。

　　3.凡不符合查賬征收條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)稅收入是每一納稅年度的收入總額，成本費(fèi)用支出額是每一納稅年度的成本費(fèi)用支出總額。

　�。ㄎ澹┦┬袝r(shí)間

　　《公告》自2018年10月1日起施行。《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅等有關(guān)問(wèn)題的公告》(海南省地方稅務(wù)局2015年第6號(hào)公告)、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》(海南省地方稅務(wù)局2017年第6號(hào)公告)同時(shí)廢止。