國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告

2018-12-04 10:03 來源：中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2018年第26號(hào) 2018-11-01

　　為進(jìn)一步落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）的便利性，促進(jìn)物流業(yè)降本增效，決定在廈門市開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開專用發(fā)票試點(diǎn)工作�，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、試點(diǎn)企業(yè)的確定

　　廈門市同時(shí)具備以下條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)（以下稱試點(diǎn)企業(yè)），可申請(qǐng)納入試點(diǎn)范圍：

　�。ㄒ唬﹪�(guó)務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門公布的無車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，且無車承運(yùn)試點(diǎn)資格和無車承運(yùn)人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)在有效期內(nèi)。

　�。ǘ┗ヂ�(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力。

　　試點(diǎn)企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則不得作為試點(diǎn)企業(yè)。

　　申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開專用發(fā)票試點(diǎn)申請(qǐng)表》（附件1）、經(jīng)營(yíng)資質(zhì)和平臺(tái)系統(tǒng)功能說明等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)下戶核對(duì)是否符合試點(diǎn)條件，國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱“廈門市稅務(wù)局”）根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行確認(rèn)。

　　經(jīng)廈門市稅務(wù)局確認(rèn)為試點(diǎn)企業(yè)的，資格條件發(fā)生變化不再符合試點(diǎn)條件的或自愿取消試點(diǎn)資格的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起3個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)并向廈門市稅務(wù)局報(bào)告后取消其試點(diǎn)資格。

　　二、試點(diǎn)內(nèi)容

　　試點(diǎn)企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

　　（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

　�。ǘ┨峁┕坟浳镞\(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。

　　（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

　�。ㄋ模┳�(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。

　　三、專用發(fā)票的開具

　　貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會(huì)員）在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，以下稱《管理辦法》）的有關(guān)規(guī)定,就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開專用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開專用發(fā)票：

　�。ㄒ唬┰圏c(diǎn)企業(yè)僅限于為符合條件的會(huì)員通過本平臺(tái)承攬的為第三方提供的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。

　�。ǘ┰圏c(diǎn)企業(yè)應(yīng)與會(huì)員簽訂《委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議》（范本見附件2）。

　　（三）試點(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼）。

　　貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　（四）試點(diǎn)企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會(huì)員通過本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。

　�。ㄎ澹┰圏c(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、涉稅事項(xiàng)的辦理

　�。ㄒ唬┰圏c(diǎn)企業(yè)代開專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。

　�。ǘ⿻�(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　�。ㄈ┰圏c(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額不屬于試點(diǎn)企業(yè)的銷售額，無須申報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月將《代開增值稅專用發(fā)票代繳稅款明細(xì)報(bào)告表》（附件3）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。

　　五、有關(guān)要求

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著納稅人自愿的原則積極確定試點(diǎn)企業(yè)和推動(dòng)試點(diǎn)工作開展，加強(qiáng)試點(diǎn)企業(yè)的培訓(xùn)輔導(dǎo)和管理，并不定期進(jìn)行抽查，對(duì)未按照本公告及現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，違規(guī)代開專用發(fā)票的，應(yīng)取消試點(diǎn)資格并依法處理。

　　本公告自2018年12月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：1.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開專用發(fā)票試點(diǎn)申請(qǐng)表

　　2.委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議

　　3. 代開增值稅專用發(fā)票代繳稅款明細(xì)報(bào)告表

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

2018年11月1日