上海市地方稅務局關于印發(fā)《扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項管理規(guī)程[試行]》的通知

上海市地方稅務局關于印發(fā)《扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項管理規(guī)程[試行]》的通知

滬地稅函[2017]57號              2017-10-26

各區(qū)稅務局，市稅務三分局：

　　根據(jù)《財政部 稅務總局民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2017]46號)的有關規(guī)定，現(xiàn)將本市《扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項管理規(guī)程(試行)》下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　《關于印發(fā)〈扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項管理規(guī)程(試行)〉的通知》(滬地稅所[2014]63號)相應廢止。

　　特此通知。

　　附件：自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表(樣式)

上海市地方稅務局

2017年10月26日

扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項管理規(guī)程(試行)

　　事項名稱：扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠(備案類)

　　依據(jù)：《財政部稅務總局民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2017]46號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)。

　　分局工作要求：

　　一、受理時間

　　各分局可在企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵、申報享受本項稅收優(yōu)惠時，受理相關稅收優(yōu)惠備案手續(xù)。(納稅年度終了前招用自主就業(yè)退役士兵發(fā)生變化的，應當重新備案)。

　　企業(yè)包括商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。

　　服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅[2016]36號附件)中“不動產(chǎn)租賃服務”、“商務輔助服務”(不含貨物運輸代理和代理報關服務)、“生活服務”(不含文化體育服務)范圍內(nèi)業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國務院令第251號)登記成立的民辦非企業(yè)單位。

　　自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務院、中央軍委令第608號)的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

　　二、受理材料

　　(一)減免增值稅及附加需提交的材料

　　(1)《納稅人減免稅備案登記表》；

　　(2)新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件和復印件；

　　(3)企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同(副本)復印件，企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

　　(4)自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表(見附件)。

　　(二)減免企業(yè)所得稅需提交的材料

　　納稅年度終了，如果實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費小于預核定的減免稅總額的部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，需以差額部分扣減企業(yè)所得稅的企業(yè)，需先向主管稅務機關備案，即提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》(可采取網(wǎng)上辦稅服務廳方式備案)。

　　復印件注明與原件一致，并加蓋納稅人公章。

　　三、工作期限：當場辦結。

　　四、工作流程：受理窗口。

　　五、分局受理工作要求

　　(一)審理納稅人報送資料是否齊全，對納稅人提交的新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件和復印件進行形式審查一致后，將原件歸還納稅人；

　　(二)《納稅人減免稅備案登記表》《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》是否按規(guī)定要求填寫。

　　六、回復方式

　　企業(yè)采取現(xiàn)場方式備案的，主管稅務機關當場告知受理意見；采取網(wǎng)上辦稅服務廳方式備案的，主管稅務機關收到電子備案信息起2個工作日內(nèi)告知受理意見。

　　七、系統(tǒng)要求

　　按照“金稅三期”系統(tǒng)要求完成《職工名冊采集》及減免稅備案信息錄入。

　　八、分局按下列辦法計算減免稅稅額

　　(一)按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間以及本市確定的定額標準預核定企業(yè)減免稅總額，在預核定減免稅總額內(nèi)按月依次預減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費。納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費小于預核定減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費大于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。按上述方法應扣減而未扣減的，主管稅務機關應辦理退稅手續(xù)。

　　納稅年度終了，如果實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費小于預核定的減免稅總額的部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

　　按規(guī)定，預核定企業(yè)減免稅總額，其計算公式為：

　　企業(yè)預核定減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)預定工作月份/12×本市定額標準。

　　企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)企業(yè)納稅年度終了前招用自主就業(yè)退役士兵發(fā)生變化的，應當重新備案。主管稅務機關應當按規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，根據(jù)企業(yè)實際減免增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。

　　上述城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

　　河道工程修建維護管理費減免至2017年3月底。

　　企業(yè)年度減免稅總額的計算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)實際工作月份/12×本市定額標準。

　　(三)每名自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過3年。

　　九、分局優(yōu)惠政策管理

　　(一)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料

　　1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》復印件；

　　2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同(副本)；

　　3.企業(yè)為實際雇傭自主就業(yè)退役士兵繳納的社會保險費記錄；

　　4.企業(yè)工資支付憑證；

　　5.各年度享受貨物與勞務稅抵免情況說明及其相關申報表。

　　(二)分局后續(xù)管理要求

　　各分局在企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，結合企業(yè)的納稅申報表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息，對享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)開展風險排查。

　　各分局對《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》有疑問的，可提請同級民政部門予以協(xié)查。

　　各分局對存在風險點的企業(yè)，應當采取稽查、納稅評估等后續(xù)管理方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進行核查。風險應對部門應將核查結果反饋分局有關管理部門。

　　附件

　　自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表(樣式)

企業(yè)名稱(蓋章) :                 年度：

序號

自主就業(yè)退役士兵姓名

《 中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證 》 或 《 中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證 》 編號

在本企業(yè)工作時間(單位：月)