國家稅務總局上海市稅務局關(guān)于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物免稅管理有關(guān)事項的公告

2018-11-28 10:31 來源：中國會計網(wǎng)

國家稅務總局上海市稅務局公告2018年第15號 2018-10-26

　　為貫徹落實《財政部稅務總局商務部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號），規(guī)范本市跨境電子商務零售出口貨物免稅管理，經(jīng)商市財政局、市發(fā)展改革委、市商務委，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

　　一、本市電子商務出口企業(yè)（以下簡稱“跨境電商企業(yè)”）出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，可按照財稅〔2018〕103號規(guī)定適用增值稅、消費稅免稅政策：

　�。ㄒ唬┛缇畴娚唐髽I(yè)在本市注冊，并在“上�？缇畴娮由虅展卜⻊掌脚_”登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額；

　�。ǘ┏隹谪浳锿ㄟ^國內(nèi)跨境電子商務綜合試驗區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）所在地海關(guān)辦理電子商務出口申報手續(xù)；

　　（三）出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。

　　二、本市跨境電商企業(yè)在出口上述適用免稅政策貨物后，須在次月向主管稅務機關(guān)辦理增值稅納稅申報（按季辦理增值稅納稅申報的為次季度），并提供《電子商務出口企業(yè)零售出口貨物免稅明細表》（格式見附件，數(shù)據(jù)內(nèi)容可自“上�？缇畴娮由虅展卜⻊掌脚_”查詢下載）電子申報數(shù)據(jù)。出口貨物相關(guān)單證資料留存企業(yè)備查。

　　三、本市跨境電商企業(yè)向主管稅務機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，增值稅一般納稅人應在當期《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》附列資料一第18欄次填報上述適用免稅政策貨物銷售額；增值稅小規(guī)模納稅人應在當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中第13欄次填報上述適用免稅政策貨物銷售額。

　　四、本市跨境電商企業(yè)對應征增值稅的銷售額、免征增值稅的銷售額應分別進行核算，未分別核算的，不得免稅。

　　五、本市一般納稅人跨境電商企業(yè)應按規(guī)定計算免征增值稅項目不得抵扣進項稅額，并在當期增值稅納稅申報時作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　六、主管稅務機關(guān)應切實加強對本市跨境電商企業(yè)零售出口貨物免稅申報的管理，利用稅務總局清分下發(fā)的綜試區(qū)出口商品申報清單電子信息和納稅人申報信息開展比對分析，對不符合免稅情形的應按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　七、本公告自發(fā)布之日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　電子商務出口企業(yè)零售出口貨物免稅明細表

國家稅務總局上海市稅務局

2018年10月26日

關(guān)于《國家稅務總局上海市稅務局關(guān)于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物免稅管理有關(guān)事項的公告》的解讀

上海稅務 2018-10-26

　　一、公告出臺背景

　　為貫徹落實《財政部稅務總局商務部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號），經(jīng)商市財政局、市發(fā)展改革委、市商務委，就規(guī)范本市跨境電子商務零售出口貨物免稅管理有關(guān)問題予以明確，發(fā)布本公告（以下簡稱《公告》）。

　　二、公告主要內(nèi)容

　�。ㄒ唬┟鞔_適用條件

　　結(jié)合本市實際情況，《公告》第一條明確本市電子商務出口企業(yè)（以下簡稱“跨境電商企業(yè)”）出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合1、跨境電商企業(yè)在本市注冊，并在“上�？缇畴娮由虅展卜⻊掌脚_”登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額；2、出口貨物通過國內(nèi)跨境電子商務綜合試驗區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）所在地海關(guān)辦理電子商務出口申報手續(xù)；3、出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退（免）稅的貨物的，可按照財稅〔2018〕103號規(guī)定適用增值稅、消費稅免稅政策。

　�。ǘ┟鞔_申報要求

　　《公告》第二條明確《電子商務出口企業(yè)零售出口貨物免稅明細表》作為增值稅納稅申報附報表式（格式見《公告》附件），并要求出口貨物相關(guān)單證資料留存企業(yè)備查。

　　《公告》第三條明確免稅政策貨物銷售額在《增值稅納稅申報表》中的對應欄次填報。

　　《公告》第四、五條明確業(yè)務核算及進項稅額轉(zhuǎn)出處理的要求。

　�。ㄈ┟鞔_管理要求

　　《公告》第六條要求主管稅務機關(guān)利用稅務總局清分下發(fā)的綜試區(qū)出口商品申報清單電子信息加強免稅管理。

　�。ㄋ模┟鞔_施行時間

　　《公告》第七條明確自發(fā)布之日起施行。