國家稅務總局上海市稅務局關(guān)于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物免稅管理有關(guān)事項的公告
國家稅務總局上海市稅務局公告2018年第15號 2018-10-26
為貫徹落實《財政部稅務總局商務部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財稅〔2018〕103號),規(guī)范本市跨境電子商務零售出口貨物免稅管理,經(jīng)商市財政局、市發(fā)展改革委、市商務委,現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下:
一、本市電子商務出口企業(yè)(以下簡稱“跨境電商企業(yè)”)出口未取得有效進貨憑證的貨物,同時符合下列條件的,可按照財稅〔2018〕103號規(guī)定適用增值稅、消費稅免稅政策:
。ㄒ唬┛缇畴娚唐髽I(yè)在本市注冊,并在“上?缇畴娮由虅展卜⻊掌脚_”登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額;
。ǘ┏隹谪浳锿ㄟ^國內(nèi)跨境電子商務綜合試驗區(qū)(以下簡稱綜試區(qū))所在地海關(guān)辦理電子商務出口申報手續(xù);
(三)出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。
二、本市跨境電商企業(yè)在出口上述適用免稅政策貨物后,須在次月向主管稅務機關(guān)辦理增值稅納稅申報(按季辦理增值稅納稅申報的為次季度),并提供《電子商務出口企業(yè)零售出口貨物免稅明細表》(格式見附件,數(shù)據(jù)內(nèi)容可自“上?缇畴娮由虅展卜⻊掌脚_”查詢下載)電子申報數(shù)據(jù)。出口貨物相關(guān)單證資料留存企業(yè)備查。
三、本市跨境電商企業(yè)向主管稅務機關(guān)辦理增值稅納稅申報時,增值稅一般納稅人應在當期《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》附列資料一第18欄次填報上述適用免稅政策貨物銷售額;增值稅小規(guī)模納稅人應在當期《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中第13欄次填報上述適用免稅政策貨物銷售額。
四、本市跨境電商企業(yè)對應征增值稅的銷售額、免征增值稅的銷售額應分別進行核算,未分別核算的,不得免稅。
五、本市一般納稅人跨境電商企業(yè)應按規(guī)定計算免征增值稅項目不得抵扣進項稅額,并在當期增值稅納稅申報時作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
六、主管稅務機關(guān)應切實加強對本市跨境電商企業(yè)零售出口貨物免稅申報的管理,利用稅務總局清分下發(fā)的綜試區(qū)出口商品申報清單電子信息和納稅人申報信息開展比對分析,對不符合免稅情形的應按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定予以處理。
七、本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
附件:
電子商務出口企業(yè)零售出口貨物免稅明細表
國家稅務總局上海市稅務局
2018年10月26日
關(guān)于《國家稅務總局上海市稅務局關(guān)于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物免稅管理有關(guān)事項的公告》的解讀
上海稅務 2018-10-26
一、公告出臺背景
為貫徹落實《財政部稅務總局商務部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財稅〔2018〕103號),經(jīng)商市財政局、市發(fā)展改革委、市商務委,就規(guī)范本市跨境電子商務零售出口貨物免稅管理有關(guān)問題予以明確,發(fā)布本公告(以下簡稱《公告》)。
二、公告主要內(nèi)容
。ㄒ唬┟鞔_適用條件
結(jié)合本市實際情況,《公告》第一條明確本市電子商務出口企業(yè)(以下簡稱“跨境電商企業(yè)”)出口未取得有效進貨憑證的貨物,同時符合1、跨境電商企業(yè)在本市注冊,并在“上?缇畴娮由虅展卜⻊掌脚_”登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額;2、出口貨物通過國內(nèi)跨境電子商務綜合試驗區(qū)(以下簡稱綜試區(qū))所在地海關(guān)辦理電子商務出口申報手續(xù);3、出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退(免)稅的貨物的,可按照財稅〔2018〕103號規(guī)定適用增值稅、消費稅免稅政策。
。ǘ┟鞔_申報要求
《公告》第二條明確《電子商務出口企業(yè)零售出口貨物免稅明細表》作為增值稅納稅申報附報表式(格式見《公告》附件),并要求出口貨物相關(guān)單證資料留存企業(yè)備查。
《公告》第三條明確免稅政策貨物銷售額在《增值稅納稅申報表》中的對應欄次填報。
《公告》第四、五條明確業(yè)務核算及進項稅額轉(zhuǎn)出處理的要求。
。ㄈ┟鞔_管理要求
《公告》第六條要求主管稅務機關(guān)利用稅務總局清分下發(fā)的綜試區(qū)出口商品申報清單電子信息加強免稅管理。
。ㄋ模┟鞔_施行時間
《公告》第七條明確自發(fā)布之日起施行。
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