優(yōu)化辦理清稅注銷(xiāo)業(yè)務(wù)辦稅指南（單位及查賬征收個(gè)體工商戶(hù)）

優(yōu)化辦理清稅注銷(xiāo)業(yè)務(wù)辦稅指南（單位及查賬征收個(gè)體工商戶(hù)）

【事項(xiàng)名稱(chēng)】

清稅注銷(xiāo)（單位及查賬征收個(gè)體工商戶(hù)）

【事項(xiàng)描述】

（一）單位及查賬征收個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）發(fā)生以下情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)清稅注銷(xiāo)。具體包括：

1．因解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等情形，依法終止納稅義務(wù)的。

2．按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

3．被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的。    

4．因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。

5．外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿(mǎn)、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。

6．境外企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)的。

7．非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。

（二）符合下列情形之一的納稅人，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記。

1．未辦理過(guò)涉稅事宜的；

2．辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的。

【申請(qǐng)條件】

1．因解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等情形，依法終止納稅義務(wù)的。

2．按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

3．被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的。    

4．因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。

5．外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿(mǎn)、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。

6．境外企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)的。

7．非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。

【辦理資料】

序號(hào)材料名稱(chēng)數(shù)量備注1《清稅申報(bào)表》或《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》2份 　　以下為條件報(bào)送資料上級(jí)主管、董事會(huì)決議上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)文件或董事會(huì)決議復(fù)印件1份 境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件1份 被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)發(fā)出的吊銷(xiāo)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定復(fù)印件1份 未啟用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件1份已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人免予提供領(lǐng)用發(fā)票的納稅人《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票1份 使用增值稅防偽稅控設(shè)備的納稅人增值稅防偽稅控設(shè)備1份 使用其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備的納稅人其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備1份 

【辦理地點(diǎn)】

1．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）。

2．國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.tjsat.gov.cn），點(diǎn)擊進(jìn)入“我要辦稅”。

【辦理流程】

【辦理時(shí)間】

工作時(shí)間，具體可撥打12366查詢(xún)。

【辦理時(shí)限】

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日辦結(jié)。若在核查檢查過(guò)程中發(fā)生以下情形的，辦理時(shí)限中止，待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷(xiāo)事宜，辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算：

1．發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開(kāi)發(fā)票等重大事項(xiàng)的；

2．需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的；

3．國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷(xiāo)辦理時(shí)限中止情形。

（二）對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

1．納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；

2．控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人；

3．省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

4．未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

【辦理結(jié)果】

納稅人領(lǐng)取《清稅證明》或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

【聯(lián)系電話(huà)】

聯(lián)系電話(huà)可在國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366查詢(xún)。

【納稅人注意事項(xiàng)】

1．納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．納稅人申請(qǐng)清稅注銷(xiāo)前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

——企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理；

——按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的所得稅處理；

——企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭�(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀��?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；

（2）納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)前進(jìn)行土地增值稅清算。

（3）出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退（免）稅款后，申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)。

3. 本事項(xiàng)適用容缺辦理。即符合容缺辦理?xiàng)l件的納稅人，在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理。

具體容缺條件是未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人：

——納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；

——控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人；

——省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

——未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

4.依法終止納稅義務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記之前申報(bào)辦理清稅注銷(xiāo)；被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理清稅注銷(xiāo)。

5.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)。境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)。

6．已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)信息登記的，還應(yīng)辦理注銷(xiāo)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。

7．納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門(mén)作變更登記處理，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，辦理注銷(xiāo)的，與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類(lèi)信息，可不做自動(dòng)失效或取消處理（包括但不限于各種稅務(wù)行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務(wù)認(rèn)定資格等）。

8．向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的納稅人，未辦理過(guò)涉稅事宜的或者辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記。

9.辦稅服務(wù)廳實(shí)行實(shí)名辦稅，納稅人辦理業(yè)務(wù)請(qǐng)攜帶本人身份證原件。

10. 辦稅服務(wù)廳地址、聯(lián)系電話(huà)可在國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366查詢(xún)。

11. 已使用數(shù)字證書(shū)的納稅人，登錄http://www.tjsat.gov.cn，點(diǎn)擊進(jìn)入“我要辦稅”，可實(shí)現(xiàn)辦理該事項(xiàng)“不用跑”。

【設(shè)定依據(jù)】

1．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令49號(hào)）

2．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令63號(hào)）

3．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）

4．《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）

5．《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)）

6．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)）

7. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號(hào)）

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局