國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于核定個人所得稅的個體工商戶適用個人所得稅減除費(fèi)用和稅率有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于核定個人所得稅的個體工商戶適用個人所得稅減除費(fèi)用和稅率有關(guān)問題的通知

粵稅發(fā)[2018]79號            2018-9-26

國家稅務(wù)總局廣州、各地級市、珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局：

根據(jù)十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）和《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號發(fā)布）等規(guī)定，現(xiàn)就我省核定征收個人所得稅的個體工商戶適用個人所得稅減除費(fèi)用和稅率的有關(guān)問題通知如下：

一、核定征收個人所得稅的個體工商戶業(yè)主（含個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者，下同），從2018年10月1日（稅款所屬期）起，取得的經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行。

二、既核定經(jīng)營額又核定所得額（即定期定額）征收的個體工商戶業(yè)主從2018年10月1日（稅款所屬期）起，取得的經(jīng)營所得的個人所得稅適用如下計算公式。

（一）月核定應(yīng)納所得稅額的計算公式為：

1.當(dāng)年1月1日前已開業(yè)的，月核定應(yīng)納所得稅額=[（月核定經(jīng)營額×所得率×12-60000）×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)]/12。

2.當(dāng)年年中開業(yè)的，月核定應(yīng)納所得稅額=[（月核定經(jīng)營額×所得率×實際經(jīng)營月數(shù)-5000×實際經(jīng)營月數(shù)）×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)]/實際經(jīng)營月數(shù)。

（二）開出發(fā)票的經(jīng)營額高于核定經(jīng)營額時，按開出發(fā)票的經(jīng)營額計算的應(yīng)納所得稅額的計算公式為：

1.當(dāng)年1月1日前已開業(yè)的，按開出發(fā)票的經(jīng)營額計算的當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=[（當(dāng)月開出發(fā)票的經(jīng)營額×所得率×12-60000)×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)]/12。

2.當(dāng)年年中開業(yè)的，按開出發(fā)票的經(jīng)營額計算的當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=[（當(dāng)月開出發(fā)票的經(jīng)營額×所得率×實際經(jīng)營月數(shù)-5000×實際經(jīng)營月數(shù)）×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)]/實際經(jīng)營月數(shù)。

三、不核定經(jīng)營額但核定所得額（即按實際經(jīng)營額和所得率征收）的個體工商戶業(yè)主取得經(jīng)營所得的個人所得稅適用如下計算公式。

（一）2018年第四季度過渡期的計算公式為：

應(yīng)納10月1日前稅額=[（累計實際經(jīng)營額×所得率-累計減除費(fèi)用）×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)]×10月1日前實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)={[累計實際經(jīng)營額×所得率-（3500×10月1日前實際經(jīng)營月份數(shù)+5000×10月1日后實際經(jīng)營月份數(shù)）]×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)}×10月1日前實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)。

應(yīng)納10月1日后稅額=[（累計實際經(jīng)營額×所得率-累計減除費(fèi)用）×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)]×10月1日后實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)={[累計實際經(jīng)營額×所得率-（3500×10月1日前實際經(jīng)營月份數(shù)+5000×10月1日后實際經(jīng)營月份數(shù)）]×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)}×10月1日后實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)。

累計應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日前稅額+應(yīng)納10月1日后稅額。

本期應(yīng)納稅額=累計應(yīng)納稅額-累計已繳稅額。

（二）2019年1月1日（稅款所屬期）以后的計算公式

應(yīng)納稅額=（累計實際經(jīng)營額×所得率-5000×本年實際經(jīng)營月份數(shù)）×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)。

本期應(yīng)繳稅額=應(yīng)納稅額-累計已繳稅額。

四、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)一思想、從嚴(yán)要求，不折不扣落實好黨中央、國務(wù)院決策部署，讓廣大納稅人及時享受到改革紅利。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因調(diào)高個體工商戶業(yè)主減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)而調(diào)高行業(yè)所得率。

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2018年9月26日