山東省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范個人所得稅納稅申報期限的通知

山東省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范個人所得稅納稅申報期限的通知

魯?shù)囟惡��?011〕142號            2011-9-26

各市地方稅務(wù)局：

為統(tǒng)一稅收政策，切實(shí)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)就個人所得稅納稅申報期限有關(guān)問題通知如下：

一、個人所得稅扣繳申報的法律規(guī)定�！�中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。”因此，扣繳單位的當(dāng)月稅款應(yīng)統(tǒng)一在次月15日內(nèi)進(jìn)行申報繳納。

二、“當(dāng)月稅款當(dāng)月申報”情況的處理。單位代扣的個人所得稅稅款當(dāng)月進(jìn)行申報繳納，雖然保證了稅款入庫，但與稅法規(guī)定原則并不相符。為統(tǒng)一稅收政策，防范執(zhí)法風(fēng)險，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，經(jīng)研究決定，自2011年9月1日起，除稅法另有規(guī)定外，自行申報的納稅人每月應(yīng)納的稅款和扣繳義務(wù)人每月代扣的稅款，其申報期限按個人所得稅法的規(guī)定進(jìn)行規(guī)范。具體通過省局“大集中”系統(tǒng)設(shè)置限定條件，統(tǒng)一進(jìn)行申報期限的規(guī)范調(diào)整。

三、關(guān)于9月份申報期扣繳義務(wù)人申報問題的處置。鑒于納稅申報期的調(diào)整，對8月份工資9月份發(fā)放的，全員全額明細(xì)申報的扣繳義務(wù)人可使用新的扣繳模板計(jì)算扣繳個人所得稅，于10月份征期進(jìn)行申報。申報時，稅款所屬期填寫9月份，以后申報納稅時，稅款所屬期的填寫以此類推。上述扣繳義務(wù)人9月份可不做任何申報處置。

個別單位8月份工資9月份發(fā)放，且9月份當(dāng)月已經(jīng)做申報處理的，10月份發(fā)放工資時，可不做任何申報處置，待11月份征期再進(jìn)行納稅申報。申報時，稅款所屬期填寫為10月份，以后申報納稅時，稅款所屬期的填寫以此類推。

上述情形中，9月份申報時，已按2000元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納了稅款的，屬誤收。對此，應(yīng)由扣繳義務(wù)人提供按3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的超繳稅款明細(xì)及匯總數(shù)等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做誤收退稅處理，經(jīng)審核無誤后，按規(guī)定辦理退稅。

四、關(guān)于完稅證明的使用。個人所得稅完稅證明是納稅人的重要資信證明，為切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，對廣大群眾在今后辦理房屋購買、人才獎勵、入戶、子女出境經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等事項(xiàng)過程中，如需提供或?qū)徍艘欢ㄆ陂g內(nèi)連續(xù)繳稅的個人所得稅完稅證明的，對個人提交的2011年度完稅證明記載內(nèi)容缺少2011年8月（個別為9月）稅款所屬期繳稅數(shù)據(jù)的情況，不視為該納稅人2011年8月（個別為9月）繳稅行為中斷。

五、切實(shí)做好相關(guān)企業(yè)的宣傳輔導(dǎo)工作。9月份是新舊稅法的過渡期，時間點(diǎn)比較敏感，各級地稅部門要高度重視納稅期限的規(guī)范調(diào)整工作，要通過召開視頻會議、組織現(xiàn)場輔導(dǎo)、上門宣傳等形式，按照省局的統(tǒng)一說明口徑（附后），認(rèn)真細(xì)致、一戶不漏地做好對“當(dāng)月稅款當(dāng)月申報”扣繳單位的宣傳解釋工作。同時針對這部分企業(yè)以及其他納稅人數(shù)較多、情況復(fù)雜的企業(yè)開展“面對面”的新扣繳模板操作輔導(dǎo)，確保9、10月份扣繳單位順利申報和新稅法的有效實(shí)施。

執(zhí)行中如有問題，請及時報告省局（個人所得稅處）。

附件：關(guān)于規(guī)范扣繳單位個人所得稅申報期限的說明  

山東省地方稅務(wù)局

二0一一年九月二十六日

個人所得稅10月份納稅申報須知

尊敬的扣繳義務(wù)人、納稅人：

為使您及時、準(zhǔn)確地辦理10月份個人所得稅納稅申報，我們特別就申報應(yīng)注意的事項(xiàng)進(jìn)行了整理匯集。請您在辦理10月份個人所得稅納稅申報前務(wù)必認(rèn)真閱讀以下內(nèi)容，以免影響您正常申報，謝謝！

一、《個人所得稅全員全額申報模板》中“所得期間”的填寫

按照個人所得稅法第九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。

上述“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款”是指在實(shí)際發(fā)放工薪時，依法代扣的個人所得稅，稅款申報繳納時間為實(shí)際取得工薪所得的次月15日內(nèi)，申報納稅時，“所得時間”應(yīng)填寫實(shí)際發(fā)放工薪的月份時間。

上述“自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款”應(yīng)理解為取得應(yīng)稅所得的當(dāng)月、依據(jù)實(shí)際取得的所得按規(guī)定應(yīng)納的稅款，其申報繳納時間應(yīng)為實(shí)際取得所得的次月15日內(nèi)，申報納稅時，“所得時間”應(yīng)填寫實(shí)際取得應(yīng)稅所得的月份時間。

比如：某企業(yè)9月份工資、10月10日發(fā)放，按照上述規(guī)定，其扣繳稅款的時間應(yīng)為實(shí)際發(fā)放工薪的10月份（不是計(jì)提費(fèi)用的9月份），其到稅務(wù)機(jī)關(guān)（或網(wǎng)上申報）申報納稅時間應(yīng)為11月15日前。申報納稅時，其“所得時間”應(yīng)填寫為“10月1日—10月31日”；10月份工資、11月份發(fā)放，則應(yīng)于12月份申報，“所得時間”填為11月1日—11月30日。以后申報以此類推。

特別需要注意的是：申報納稅時，“所得時間”與計(jì)入成本費(fèi)用的時間不盡一致。對于計(jì)入成本費(fèi)用當(dāng)月月底能夠完整計(jì)算該月工薪所得并實(shí)際發(fā)放工薪、同時扣繳稅款的扣繳義務(wù)人來說，其“所得時間”與計(jì)入成本費(fèi)用的時間一致；對在計(jì)入成本費(fèi)用次月實(shí)際發(fā)放工薪并扣繳稅款的扣繳單位來說，其“所得時間”為實(shí)際發(fā)放工薪并扣繳稅款的月份。

據(jù)此，扣繳義務(wù)人在10月份辦理納稅申報時，申報繳納的是9月份實(shí)際發(fā)放工薪時依法代扣的個人所得稅，《全員全額申報模板》中“所得時間”應(yīng)填寫為“9月1日—9月30日”。

二、9月份發(fā)放工薪且當(dāng)月已經(jīng)申報納稅情形的處置

鑒于種種原因，部分扣繳單位8月份工薪9月份發(fā)放，且9月份當(dāng)月已經(jīng)做申報處理的，10月份實(shí)際發(fā)放工薪時代扣稅款，但可不做任何申報處置，待11月份申報期再進(jìn)行申報。申報時，所得時間填寫10月1日—10月31日，以后申報時，所得期間的填寫以此類推。

上述情形中，9月份申報時，已按2000元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納了稅款的，扣繳義務(wù)人可就9月份當(dāng)月發(fā)放的工薪按3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)重新計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款和超繳的稅款，并將計(jì)算結(jié)果連同《退稅申請審批表》、繳稅憑證（或當(dāng)期銀行劃轉(zhuǎn)稅款存根）等有關(guān)資料，向主管地稅機(jī)關(guān)提出退稅申請，按規(guī)定辦理退稅。

三、2011年度完稅證明的使用

因上述申報納稅期限的調(diào)整，將不可避免地導(dǎo)致部分納稅人取得的2011年度《個人所得稅完稅證明》中，缺少所得時間（或稅款所屬時期）為8月份（9月份不作任何申報處置的情形下）或9月份（10月份不作任何申報處置的情形下）的數(shù)據(jù)。為切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，對廣大群眾在今后辦理房屋購買、人才獎勵、入戶、子女出境經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等事項(xiàng)過程中，如需提供或?qū)徍艘欢ㄆ陂g內(nèi)連續(xù)繳稅的個人所得稅完稅證明的，對個人提交的2011年度完稅證明因本次申報納稅期限調(diào)整造成的記載內(nèi)容缺少2011年8月份（部分為9月份）所得期間繳稅數(shù)據(jù)的情況，不視為該納稅人2011年8月份（部分為9月份）繳稅行為中斷。

以上有關(guān)規(guī)定的文件依據(jù)，請登錄山東地稅局網(wǎng)站，查詢《關(guān)于規(guī)范個人所得稅納稅申報期限的通知》（魯?shù)囟惡��?011】142號）。

四、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人承包承租經(jīng)營所得的申報

根據(jù)新修訂的個人所得稅法，個體工商戶所得稅申報表、個人承包承租經(jīng)營所得稅申報表、個人獨(dú)資合伙企業(yè)投資者所得稅申報表等相關(guān)報表也做了相應(yīng)的修改，主要是調(diào)整了表內(nèi)稅率和計(jì)算規(guī)則。除個人獨(dú)資合伙企業(yè)投資者所得稅申報表（核定征收適用）增加兩個欄次外，其他報表樣式均未變動。上述報表于10月份正式發(fā)布運(yùn)行。

定期定額征收的個體工商業(yè)戶，由于實(shí)行了雙委托，日常不進(jìn)行納稅申報，針對這部分納稅人，我們通過征管信息系統(tǒng)，按新稅法規(guī)定對核定的稅額統(tǒng)一進(jìn)行了計(jì)算調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)以發(fā)布公告或發(fā)送定額調(diào)整通知書形式告知納稅人，納稅人也可直接向當(dāng)?shù)囟愗?fù)機(jī)關(guān)咨詢稅額調(diào)整情況。

為了方便您及時準(zhǔn)確了解新個人所得稅法和申報規(guī)定，我們將有關(guān)內(nèi)容整理匯集，請登錄“山東省地方稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.sdds.gov.cn）”查詢。

山東省地方稅務(wù)局

二○一一年九月二十八日