國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第20號(hào)        2018-9-6

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào))等有關(guān)規(guī)定，為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)建設(shè)總體方案的批復(fù)》(國(guó)函[2018]1號(hào))要求，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，助力青島市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，就青島市城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、納稅人符合下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，可申請(qǐng)困難減免：

　　(一)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的。

　　對(duì)其因?yàn)?zāi)損毀無(wú)法正常使用的土地、房產(chǎn)，在恢復(fù)建設(shè)期間可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　(二)依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或者因改制依法進(jìn)入清算程序，土地、房產(chǎn)停用的。

　　(三)因國(guó)家政策性原因關(guān)閉、停產(chǎn)(業(yè))、撤銷(xiāo)后，土地、房產(chǎn)停用的。

　　(四)因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋�、房產(chǎn)不能使用的。

　　(五)承擔(dān)區(qū)(市)級(jí)以上人民政府任務(wù)的。

　　對(duì)其承擔(dān)政府任務(wù)的土地、房產(chǎn)，在承擔(dān)政府任務(wù)期間可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　(六)為推動(dòng)經(jīng)略海洋、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興和軍民融合發(fā)展，經(jīng)青島市人民政府確定為重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目的。

　　對(duì)其新建基建項(xiàng)目占地，在建期間沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入的，可減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(七)從事“十三五”國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，按稅法規(guī)定確認(rèn)的年度虧損50萬(wàn)元以上的。

　　對(duì)其用于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的土地、房產(chǎn)，可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　二、下列情形不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免：

　　(一)除本公告第一條第一項(xiàng)規(guī)定的情形外，對(duì)從事國(guó)家限制類(lèi)、淘汰類(lèi)產(chǎn)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)用地不予減免稅。

　　(二)除本公告第一條第一項(xiàng)、第六項(xiàng)規(guī)定的情形外，納稅人申請(qǐng)減免的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅稅額不得超過(guò)其稅款所屬年度按稅法規(guī)定確認(rèn)的虧損額。

　　(三)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　三、納稅人申請(qǐng)困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供以下資料：

　　(一)減免稅申請(qǐng)報(bào)告(包括從事鼓勵(lì)類(lèi)行業(yè)大類(lèi)和小類(lèi)名稱(chēng)、減免稅依據(jù)、范圍、期限、金額等)、《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》、所得稅年度納稅申報(bào)表。

　　(二)申請(qǐng)減免稅的土地、房產(chǎn)權(quán)屬證明資料。(納稅人已在城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源登記中準(zhǔn)確錄入《不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)登記證》信息的，不需提供。)

　　(三)與減免依據(jù)或理由相關(guān)的資料：

　　1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)提供保險(xiǎn)公司理賠資料、遭受重大損失的說(shuō)明資料、恢復(fù)建設(shè)施工合同。

　　2.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)提供人民法院出具的裁定受理文書(shū)和土地、房產(chǎn)停用的情況說(shuō)明；因改制依法進(jìn)入清算程序的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)改制清算證明資料和土地、房產(chǎn)停用的情況說(shuō)明。

　　3.因國(guó)家政策性原因關(guān)閉、停產(chǎn)(業(yè))、撤銷(xiāo)后，土地、房產(chǎn)停用的，應(yīng)提供區(qū)(市)級(jí)以上人民政府相關(guān)部門(mén)出具的關(guān)閉、停產(chǎn)、停業(yè)、撤銷(xiāo)通知書(shū)，土地、房產(chǎn)停用的情況說(shuō)明。

　　4.因政府建設(shè)規(guī)劃導(dǎo)致土地、房屋不能使用的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供區(qū)(市)級(jí)以上人民政府有關(guān)部門(mén)的建設(shè)規(guī)劃調(diào)整文件或相關(guān)資料。

　　5.承擔(dān)區(qū)(市)級(jí)以上政府任務(wù)的納稅人，應(yīng)提供區(qū)(市)級(jí)以上人民政府有關(guān)部門(mén)的文件或相關(guān)資料。

　　6.為推動(dòng)經(jīng)略海洋、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興和軍民融合發(fā)展，經(jīng)青島市人民政府確定為重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)提供新建基建項(xiàng)目建筑工程施工許可證、基建項(xiàng)目施工合同、未取得經(jīng)營(yíng)收入的情況說(shuō)明等相關(guān)資料。

　　7.從事“十三五”國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，按稅法規(guī)定確認(rèn)的年度虧損50萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)提供從事戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)產(chǎn)品和服務(wù)指導(dǎo)目錄內(nèi)容的情況說(shuō)明。

　　納稅人對(duì)報(bào)送資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅由各區(qū)、市稅務(wù)局、第三稅務(wù)分局負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。納稅人符合困難減免情形的，應(yīng)于申請(qǐng)減免稅款所屬年度次年起，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出困難減免稅申請(qǐng)；納稅人符合本公告第一條第一項(xiàng)、第六項(xiàng)情形的，可在申請(qǐng)減免稅款所屬年度內(nèi)提出困難減免稅申請(qǐng)。對(duì)納稅人申請(qǐng)以前年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免，凡資料齊全、符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)受理申請(qǐng)，并按照申請(qǐng)困難減免稅所屬期的稅收政策執(zhí)行。

　　六、本公告自2018年1月1日起施行。《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年5號(hào))同時(shí)作廢。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

2018年9月6日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

青島市稅務(wù)局      2018-09-08

　　一、《公告》發(fā)布的背景

　　2014年，原青島市地方稅務(wù)局發(fā)布制定了《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年5號(hào))，對(duì)困難減免審批權(quán)限、申請(qǐng)條件、提交資料、審批流程等進(jìn)行了明確。當(dāng)前，隨著優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的深化和青島市經(jīng)略海洋、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興和軍民融合發(fā)展的持續(xù)推進(jìn)與落實(shí)，《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2014年5號(hào))已明顯不適應(yīng)實(shí)際情況需要。因此，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》及有關(guān)政策規(guī)定，研究制定了《國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(下稱(chēng)以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《公告》”)，對(duì)我青島市城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整、細(xì)化。

　　二、申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅的情形

　　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào))規(guī)定：“申請(qǐng)困難減免稅的情形、辦理流程、時(shí)限及其他事項(xiàng)由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定申請(qǐng)困難減免稅情形時(shí)要符合國(guó)家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)土地節(jié)約集約利用的要求。對(duì)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予定期減免稅。對(duì)從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予免減稅”�！�中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第六條規(guī)定：“除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅”�！�山東省人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例>施行細(xì)則》第八條第三項(xiàng)規(guī)定：“遭受自然災(zāi)害后恢復(fù)修建的房產(chǎn)以及其他納稅有困難的，給予定期減稅或免稅照顧”。根據(jù)上述規(guī)定和授權(quán)，《公告》第一條明確了七項(xiàng)可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅的情形：

　　1.《公告》第一條第一項(xiàng)為國(guó)家稅務(wù)總局公告中直接明確的困難減免稅情形。《公告》進(jìn)一步明確了減免的范圍和時(shí)間，對(duì)其因?yàn)?zāi)損毀無(wú)法正常使用的土地、房產(chǎn)，在恢復(fù)建設(shè)期間可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　2.《公告》第一條第二項(xiàng)在延續(xù)原青島市地方稅務(wù)局2014年第5號(hào)公告“第一條第三項(xiàng)”的基礎(chǔ)上，增加因改制依法進(jìn)入清算程序的情形。目的是為了解決企業(yè)因進(jìn)行改制清算土地、房產(chǎn)停用期間繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅有困難的問(wèn)題。對(duì)其停用的土地、房產(chǎn)，從停用之日起至完成清算、改制，可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　其中依法進(jìn)入破產(chǎn)程序是指按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》進(jìn)入破產(chǎn)程序的；因改制依法進(jìn)入清算程序是指企業(yè)經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)或者企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)確定進(jìn)行改制清算的。

　　3.《公告》第一條第三項(xiàng)規(guī)定的“因國(guó)家政策性原因關(guān)閉、停產(chǎn)(業(yè))、撤銷(xiāo)后，土地、房產(chǎn)停用的”。國(guó)家政策性原因包括去產(chǎn)能、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)等。對(duì)其停用的土地、房產(chǎn)，從停用之日起，在政府規(guī)定的時(shí)限內(nèi)可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　4.《公告》第一條第四項(xiàng)規(guī)定的“因政府建設(shè)規(guī)劃原因?qū)е峦恋�、房產(chǎn)不能使用的”是指，因政府建設(shè)規(guī)劃調(diào)整原因造成納稅人不能使用土地、房產(chǎn)，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生直接影響，納稅有困難的情況。對(duì)其不能使用的土地、房產(chǎn)，在政府規(guī)定的時(shí)限內(nèi)可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。

　　5.《公告》第一條第五項(xiàng)規(guī)定的“因承擔(dān)區(qū)(市)級(jí)以上人民政府任務(wù)的。對(duì)其承擔(dān)政府任務(wù)的土地、房產(chǎn)，在承擔(dān)政府任務(wù)期間可減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅”。承擔(dān)政府任務(wù)包括承擔(dān)污水、垃圾處理等公益性事業(yè)和政府指令性任務(wù)。

　　6.《公告》第一條第六項(xiàng)規(guī)定的“為推動(dòng)經(jīng)略海洋、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興和軍民融合發(fā)展，經(jīng)青島市人民政府確定為重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目的。對(duì)其新建基建項(xiàng)目占地，在建期間沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入的，可減免城鎮(zhèn)土地使用稅”。重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目包括市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目(含重點(diǎn)前期項(xiàng)目)、市級(jí)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換項(xiàng)目庫(kù)入庫(kù)項(xiàng)目、市級(jí)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略重大項(xiàng)目、青島市中小企業(yè)“專(zhuān)精特新”產(chǎn)品(技術(shù))培育名單等。在建期間是指新建基建項(xiàng)目的建筑工程施工許可證等注明的開(kāi)工日期(并且已開(kāi)工建設(shè))，至項(xiàng)目取得經(jīng)營(yíng)收入。新建基建項(xiàng)目分期建設(shè)的，可分別計(jì)算。

　　7.《公告》第一條第七項(xiàng)是對(duì)稅務(wù)總局規(guī)定的“從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損”的具體細(xì)化，“十三五”國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)按照戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)產(chǎn)品和服務(wù)指導(dǎo)目錄執(zhí)行。

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅的行業(yè)限制

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào))規(guī)定“納稅人申請(qǐng)困難減免稅要符合國(guó)家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)土地節(jié)約集約利用的要求”。因此，明確除“因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的”的特殊情形和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形外，對(duì)從事國(guó)家限制類(lèi)、淘汰類(lèi)產(chǎn)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)用地不予減免稅。從事國(guó)家限制類(lèi)、淘汰類(lèi)的產(chǎn)業(yè)是指納稅人申請(qǐng)減免稅款所屬年度從事的主營(yíng)業(yè)務(wù)為限制類(lèi)、淘汰類(lèi)的產(chǎn)業(yè)。國(guó)家限制類(lèi)、淘汰類(lèi)的產(chǎn)業(yè)具體范圍按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　四、申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供的資料

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人申請(qǐng)困難減免稅應(yīng)當(dāng)提供的資料進(jìn)行了明確。具體包括：減免稅申請(qǐng)報(bào)告、《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》、土地、房產(chǎn)權(quán)屬證明、所得稅年度納稅申報(bào)表等證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料。除此以外，根據(jù)申請(qǐng)困難減免稅條件不同，還應(yīng)當(dāng)分別提供以下資料：

　　1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)提供氣象、公安、消防等部門(mén)的受災(zāi)證明資料、保險(xiǎn)公司理賠資料、遭受重大損失的證明說(shuō)明資料、恢復(fù)建設(shè)施工合同。

　　2.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)提供人民法院出具的裁定受理文書(shū)和土地、房產(chǎn)停用的情況說(shuō)明；因改制依法進(jìn)入清算程序的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)改制清算證明資料和土地、房產(chǎn)停用的情況說(shuō)明。

　　3.因國(guó)家政策性原因關(guān)閉、停產(chǎn)(業(yè))、撤銷(xiāo)后，土地、房產(chǎn)停用的，應(yīng)提供區(qū)(市)級(jí)以上人民政府相關(guān)部門(mén)出具的停產(chǎn)、停業(yè)、撤銷(xiāo)通知書(shū)，土地、房產(chǎn)停用的情況說(shuō)明。

　　4.因政府建設(shè)規(guī)劃導(dǎo)致土地、房屋不能使用的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供區(qū)(市)級(jí)以上人民政府有關(guān)部門(mén)的建設(shè)規(guī)劃調(diào)整文件或相關(guān)資料。

　　5.承擔(dān)區(qū)(市)級(jí)以上政府任務(wù)的納稅人，應(yīng)提供區(qū)(市)級(jí)以上人民政府有關(guān)部門(mén)的文件或相關(guān)資料。

　　6.為推動(dòng)經(jīng)略海洋、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、鄉(xiāng)村振興和軍民融合發(fā)展，經(jīng)青島市人民政府確定為重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)提供新建基建項(xiàng)目建筑工程施工許可證、基建項(xiàng)目施工合同、未取得經(jīng)營(yíng)收入的情況說(shuō)明等相關(guān)資料。

　　7.從事“十三五”國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，按稅法規(guī)定確認(rèn)的年度虧損50萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)提供從事戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)產(chǎn)品和服務(wù)指導(dǎo)目錄內(nèi)容的情況說(shuō)明。

　　五、核準(zhǔn)權(quán)限

　　按照“放管服”改革總體要求，《公告》中將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅減免稅核準(zhǔn)權(quán)限繼續(xù)下放由各區(qū)(、市)主管稅務(wù)局、第三稅務(wù)分局機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。

　　六、核準(zhǔn)期限

　　城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。納稅人符合困難減免情形的，應(yīng)于申請(qǐng)減免稅款所屬年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)次年內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出困難減免稅申請(qǐng)；納稅人符合本公告第一條第一項(xiàng)、第六項(xiàng)情形的，可在申請(qǐng)減免稅款所屬年度內(nèi)提出困難減免稅申請(qǐng)。對(duì)納稅人申請(qǐng)以前年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免，凡資料齊全、符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)受理申請(qǐng)，按照規(guī)定申請(qǐng)并按照申請(qǐng)困難減免稅所屬期的稅收政策執(zhí)行。

　　七、施行時(shí)間

　　本公告自2018年1月1日起施行。