福建省科學(xué)技術(shù)廳福建省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于福建省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定的指導(dǎo)性意見

福建省科學(xué)技術(shù)廳福建省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于福建省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定的指導(dǎo)性意見

閩科政[2018]15號(hào)          2018-8-2

各設(shè)區(qū)市科技局、財(cái)政局、稅務(wù)局，平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)社會(huì)事業(yè)局、財(cái)政金融局、稅務(wù)局：

　　為更好地激勵(lì)和支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》(國科發(fā)政[2017]211號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅[2017]34號(hào))等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本意見。

　　一、本意見適用于本省申報(bào)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。

　　二、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定(以下簡稱研發(fā)項(xiàng)目鑒定)范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的、需要科技部門出具鑒定意見的項(xiàng)目。

　　對(duì)企業(yè)承擔(dān)的省部級(jí)(含)以上科研項(xiàng)目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要進(jìn)行鑒定。

　　三、研發(fā)項(xiàng)目鑒定部門：市級(jí)(含)以上科技部門組織專家或委托第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定。

　　四、研發(fā)項(xiàng)目鑒定內(nèi)容：項(xiàng)目是否屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))規(guī)定的研究開發(fā)活動(dòng)。

　　五、研發(fā)項(xiàng)目鑒定程序和時(shí)間：

　　1.轉(zhuǎn)請(qǐng)鑒定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有異議的研發(fā)項(xiàng)目(含以前年度備案享受優(yōu)惠的項(xiàng)目)，向所在縣(市、區(qū))科技部門出具轉(zhuǎn)請(qǐng)對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定文書(附件1)，及時(shí)送所在地縣(市、區(qū))科技部門，并向企業(yè)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(附件2)�？h(市、區(qū))科技部門在收齊申報(bào)材料后10個(gè)工作日內(nèi)將項(xiàng)目鑒定資料送鑒定部門進(jìn)行鑒定。

　　2.組織鑒定。鑒定部門收到鑒定材料后應(yīng)及時(shí)組織專家，采取會(huì)議或網(wǎng)絡(luò)鑒定方式進(jìn)行鑒定。鑒定專家組應(yīng)由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專家組成。

　　企業(yè)應(yīng)保證提供的研究開發(fā)活動(dòng)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　3.出具和反饋鑒定意見。專家組出具專家鑒定意見，負(fù)責(zé)鑒定的部門審核專家意見，出具《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定意見書》(附件3)。

　　鑒定部門應(yīng)在收齊鑒定材料起30個(gè)工作日內(nèi)完成項(xiàng)目鑒定，并通過原渠道將鑒定意見反饋稅務(wù)部門。鑒定意見中應(yīng)列明專家鑒定通過和未通過的項(xiàng)目清單。

　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到鑒定意見書后，在5個(gè)工作日內(nèi)向企業(yè)告知鑒定結(jié)果。

　　六、對(duì)鑒定結(jié)果有異議的復(fù)核程序：

　　1.稅務(wù)部門對(duì)設(shè)區(qū)市科技部門的鑒定結(jié)果有異議的，由設(shè)區(qū)市稅務(wù)部門歸集并呈報(bào)省級(jí)稅務(wù)部門，再由省級(jí)稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請(qǐng)省級(jí)科技部門出具復(fù)核意見。

　　2.省級(jí)科技部門組織專家對(duì)鑒定結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，其復(fù)核結(jié)論為最終鑒定意見。

　　七、研發(fā)項(xiàng)目鑒定所需資料和提交方式：

　　以下資料除第1項(xiàng)由稅務(wù)部門提交外，其他資料一式三份，由企業(yè)直接向科技部門提交。

　　1.稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請(qǐng)對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定文書(附件1)；

　　2.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書；

　　3.企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

　　4.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

　　5.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

　　6.企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表(附件4)；

　　7.《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；

　　8.鑒定部門要求的其他資料，如研究成果報(bào)告、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書或申報(bào)文件、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、檢測(cè)報(bào)告等。

　　企業(yè)應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的10個(gè)工作日內(nèi)，將研發(fā)項(xiàng)目鑒定所需資料報(bào)送其在所在地的縣(市、區(qū))科技部門。逾期未報(bào)送的，視為放棄異議鑒定。因不可抗力等特殊情況，無法及時(shí)提供的，經(jīng)企業(yè)向其在所在地的縣(市、區(qū))科技部門申請(qǐng)，可適當(dāng)延長，但最長不得超過30個(gè)工作日�？h(市、區(qū))科技部門應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)作出是否延長的決定，并將情況同時(shí)函告同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　八、鑒定部門開展研發(fā)項(xiàng)目鑒定，不得向企業(yè)收取任何費(fèi)用，所需要的工作經(jīng)費(fèi)由同級(jí)財(cái)政部門納入部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算給予保障。

　　九、鑒定部門履行下列職責(zé)：

　　1.決定鑒定方式，確定鑒定的組織形式及遴選鑒定專家，并在規(guī)定期限內(nèi)組織完成項(xiàng)目鑒定工作；

　　2.審核鑒定專家組提交的鑒定報(bào)告。如有明顯偏差和重大缺陷，可責(zé)成原鑒定專家組補(bǔ)充鑒定和評(píng)價(jià)；

　　3.對(duì)參加鑒定工作的專家，按有關(guān)規(guī)定發(fā)放咨詢費(fèi)；

　　4.出具鑒定意見書。

　　十、鑒定專家應(yīng)具備中、高級(jí)職稱，具有較高的專業(yè)知識(shí)水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟悉相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展?fàn)顩r。專家在鑒定過程中應(yīng)恪守職業(yè)道德，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的原則開展項(xiàng)目鑒定工作。參與鑒定人員應(yīng)按照有關(guān)保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的規(guī)定和辦法執(zhí)行。

　　十一、稅務(wù)主管機(jī)關(guān)在履行對(duì)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策后續(xù)管理過程中，要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，簡化管理方式，優(yōu)化操作流程，依據(jù)相關(guān)政策及管理規(guī)定，強(qiáng)化有關(guān)事項(xiàng)的事前、事中、事后管理和服務(wù)，注重提高辦事效率，不能以轉(zhuǎn)請(qǐng)項(xiàng)目鑒定替代部門核查工作，避免增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　稅務(wù)主管機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)鑒定的項(xiàng)目應(yīng)是對(duì)財(cái)稅[2015]119號(hào)文規(guī)定的企業(yè)研發(fā)活動(dòng)難以辨析、確實(shí)需要通過專家鑒定的異議項(xiàng)目。對(duì)于申報(bào)材料不全等形式審查不通過的，應(yīng)由稅務(wù)主管機(jī)關(guān)通知企業(yè)補(bǔ)全后認(rèn)真甄別，不能直接列入異議項(xiàng)目。轉(zhuǎn)請(qǐng)鑒定文書應(yīng)當(dāng)列明異議理由，未列明異議理由或理由說明不清楚的，科技部門可不予受理。

　　十二、各設(shè)區(qū)市稅務(wù)、科技部門應(yīng)按職責(zé)做好年度企業(yè)享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠情況及研發(fā)項(xiàng)目鑒定情況的統(tǒng)計(jì)，在每年度9月底前將統(tǒng)計(jì)結(jié)果相互通報(bào)，同時(shí)將統(tǒng)計(jì)情況報(bào)省級(jí)主管部門。

　　十三、各級(jí)科技、財(cái)政和稅務(wù)部門要建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的事前事中事后管理和服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目管理和費(fèi)用歸集，確保政策落實(shí)、落細(xì)、落地。

　　十四、各級(jí)科技、財(cái)政和稅務(wù)部門要通過各種方式為企業(yè)提供研發(fā)項(xiàng)目管理和研發(fā)費(fèi)用歸集等政策宣傳、輔導(dǎo)等服務(wù)，切實(shí)加大政策落實(shí)力度。要督促廣大科技型中小企業(yè)按照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》(國科發(fā)政[2017]115號(hào)文件印發(fā))規(guī)定，到“全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)”進(jìn)行自主評(píng)價(jià)和登記，及時(shí)取得登記編號(hào)，確保納稅人政策落實(shí)“應(yīng)享盡享”。

　　十五、各設(shè)區(qū)市在落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策過程中出現(xiàn)的問題以及意見和建議，及時(shí)報(bào)省科技廳政策法規(guī)處、國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處。

　　十六、本意見自印發(fā)之日起執(zhí)行。各設(shè)區(qū)市科技、財(cái)政和稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，可結(jié)合本地區(qū)工作實(shí)際，制定具體實(shí)施細(xì)則。

　　附件：相關(guān)附件

　　1.XX稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)請(qǐng)對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定的函(樣式)

　　2.稅務(wù)事項(xiàng)通知書

　　3.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定意見書(樣式)

　　4.企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表

福建省科學(xué)技術(shù)廳

福建省財(cái)政廳

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

2018年8月2日