國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第14號(hào)   2018-06-15

　　為進(jìn)一步規(guī)范全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)的行使，依法保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，促進(jìn)嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，根據(jù)《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)發(fā)布）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)予以發(fā)布，自2018年6月15日起施行。《江西省國(guó)家稅務(wù)局江西省地方稅務(wù)局關(guān)于修改<江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)>的公告》（江西省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第16號(hào)）同時(shí)廢止。原江西省國(guó)家稅務(wù)局和原江西省地方稅務(wù)局所屬機(jī)構(gòu)合并前，應(yīng)當(dāng)按本公告執(zhí)行。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局

　　2018年6月15日

　　附件

　　1.江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則

　　2.江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則

　　第一條 為規(guī)范全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰行為，依法保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)行政相對(duì)人”）合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《江西省規(guī)范行政處罰裁量權(quán)規(guī)定》等法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)發(fā)布）的要求，結(jié)合我省稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)際，制定本規(guī)則。

　　第二條 全省各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和各級(jí)稅務(wù)局稽查局（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)”）行使行政處罰裁量權(quán)，適用本規(guī)則和《江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》）。

　　第三條 本規(guī)則所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，選擇處罰種類(lèi)和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

　　第四條 稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)包括：

　　（一）罰款；

　　（二）沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；

　�。ㄈ�）停止出口退稅權(quán)；

　　（四）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

　　第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　（一）合法原則。在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類(lèi)和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益。

　�。ǘ�）合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)，與本地的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。

　　（三）公平公正原則。對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的違法行為，所適用的行政處罰種類(lèi)和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。

　�。ㄋ模┕�開(kāi)原則。按規(guī)定公開(kāi)行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

　�。ㄎ澹┏绦蛘�當(dāng)原則。依法保障稅務(wù)行政相對(duì)人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。

　　（六）信賴保護(hù)原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政處罰決定。

　�。ㄆ撸┨幜P與教育相結(jié)合原則。預(yù)防和糾正違法行為，引導(dǎo)稅務(wù)行政相對(duì)人自覺(jué)守法。

　　第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定權(quán)限內(nèi)行使行政處罰裁量權(quán)，不受任何單位和個(gè)人的非法干涉。

　　沒(méi)有法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，稅務(wù)行政處罰權(quán)不得委托行使。

　　第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵守法定的權(quán)限和程序。沒(méi)有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無(wú)效。

　　第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章以及本規(guī)則和《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》作出行政處罰決定，依法制作送達(dá)行政處罰相應(yīng)文書(shū)，不得單獨(dú)引用本規(guī)則和《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》作為行政處罰決定的依據(jù)。

　　第九條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，稅務(wù)行政相對(duì)人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予行政處罰,并依法制作送達(dá)不予行政處罰文書(shū)。

　　第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令稅務(wù)行政相對(duì)人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過(guò)三十日。

　　第十一條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰種類(lèi)可以單處或可以并處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇適用；規(guī)定應(yīng)當(dāng)并處的，不得選擇適用。

　　第十二條 對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的同一個(gè)違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　稅務(wù)行政相對(duì)人同一個(gè)違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

　　第十三條 稅務(wù)行政相對(duì)人具有下列情形之一的，不予行政處罰：

　�。ㄒ唬┻`法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

　　（二）不滿十四周歲的人有違法行為的；

　�。ㄈ�）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的；

　�。ㄋ模┻`反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

　�。ㄎ澹┢渌�依法不予行政處罰的。

　　第十四條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，依法從輕或減輕處罰：

　�。ㄒ唬┮褲M十四周歲不滿十八周歲的人有違法行為的；

　�。ǘ�）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

　�。ㄈ�）受他人脅迫有違法行為的；

　　（四）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　�。ㄎ澹┢渌�依法從輕或減輕行政處罰的。

　　從輕處罰，是指根據(jù)違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》相應(yīng)檔次內(nèi)從低處罰。

　　減輕處罰，是指根據(jù)違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》中降低一個(gè)檔次處罰。

　　本條所稱立功表現(xiàn)，是指檢舉他人稅收違法行為并經(jīng)查證屬實(shí)。

　　第十五條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，依法從重處罰：

　　（一）涉案金額巨大，造成嚴(yán)重不良社會(huì)影響的；

　�。ǘ�）違法情節(jié)惡劣，造成嚴(yán)重后果的；

　�。ㄈ�）經(jīng)責(zé)令改正仍不改正，繼續(xù)實(shí)施違法行為的；

　�。ㄋ模┰诠餐瑢�(shí)施違法行為中起主要作用的；

　�。ㄎ澹﹥纱我陨蠈�(shí)施違法行為的；

　�。�六）妨礙、阻撓稅務(wù)人員依法執(zhí)法的；

　　（七）隱匿、銷(xiāo)毀違法證據(jù)的；

　�。ò耍┟{迫、誘騙、教唆他人實(shí)施違法行為的；

　�。ň牛�對(duì)檢舉人、證人實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的；

　�。ㄊ�）在發(fā)生突發(fā)性稅收公共事件期間實(shí)施違法行為的；

　�。ㄊ�一）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

　　從重處罰，是指根據(jù)違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》相應(yīng)檔次內(nèi)從高處罰。

　　第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán),應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)行政相對(duì)人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處罰結(jié)果，并告知稅務(wù)行政相對(duì)人依法享有的權(quán)利。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的行政處罰決定之前，稅務(wù)行政相對(duì)人提出聽(tīng)證申請(qǐng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織聽(tīng)證。

　　第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)依法告知稅務(wù)行政相對(duì)人享有申請(qǐng)回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

　　第十八條 稅務(wù)行政相對(duì)人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取稅務(wù)行政相對(duì)人的意見(jiàn)，對(duì)其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù),應(yīng)當(dāng)記錄在案并進(jìn)行復(fù)核。對(duì)合法、合理的陳述申辯意見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納，不采納應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因稅務(wù)行政相對(duì)人的申辯而加重處罰。

　　第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)，除依法適用簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)作出處罰決定外，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定實(shí)行調(diào)查取證與處罰決定分開(kāi)制度。

　　對(duì)情節(jié)復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體審議決定。屬于重大稅務(wù)案件審理范圍的行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)按照《重大稅務(wù)案件審理辦法》進(jìn)行審理。

　　第二十條 稅務(wù)行政相對(duì)人的違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

　　第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)平等對(duì)待稅務(wù)行政相對(duì)人，除法律依據(jù)和客觀情況變化外，對(duì)違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的違法行為人，應(yīng)當(dāng)給予基本相同的處罰。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一般程序行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)在案件調(diào)查報(bào)告和行政處罰決定文書(shū)中說(shuō)明所認(rèn)定的事實(shí)、適用的依據(jù)和給予或不予處罰、從輕或減輕處罰、從重處罰等裁量理由。

　　第二十二條 省稅務(wù)局探索建立案例指導(dǎo)制度，不定期整理下發(fā)典型案例，指導(dǎo)規(guī)范各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)。

　　第二十三條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　第二十四條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)行政處罰裁量權(quán)的管理，實(shí)現(xiàn)流程控制，規(guī)范裁量行為。

　　第二十五條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)執(zhí)法督察、案卷評(píng)查等方式，加強(qiáng)對(duì)行使行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)予以糾正。對(duì)濫用處罰裁量權(quán)的行為，按照規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

　　第二十六條 全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)法公示的相關(guān)規(guī)定，公開(kāi)已經(jīng)生效的違法案件行政處罰決定，接受社會(huì)監(jiān)督，但涉及國(guó)家秘密和依法保護(hù)的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私除外。

　　第二十七條 本規(guī)則和《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》與法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅收規(guī)范性文件規(guī)定不一致的，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行。

　　本規(guī)則和《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)，重合的“以上”不含本數(shù)。

　　《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》中所稱“逾期”，是指稅務(wù)行政相對(duì)人超過(guò)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理有關(guān)涉稅事宜的期限。

　　第二十八條 本規(guī)則和《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》自2018年6月15日起施行。

　　附件2

　　江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

序號(hào)類(lèi)型違法行為處罰依據(jù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)1一、稅務(wù)登記管理類(lèi)（一）納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第一項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的。除按規(guī)定不需要單獨(dú)辦理稅務(wù)登記的外，主動(dòng)申報(bào)辦理或稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正后改正的，按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.逾期30日以下的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處50元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處500元以下罰款。
2.逾期30日以上180日以下的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處200元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處1000元以下罰款。
3.逾期180日以上的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處500元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處2000元以下罰款。
4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。2一、稅務(wù)登記管理類(lèi)（二）納稅人不辦理稅務(wù)登記的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第二款，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
《稅務(wù)登記管理辦法》第四十條，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起３日內(nèi)責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。除按規(guī)定不需要單獨(dú)辦理稅務(wù)登記的外，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正拒不改正的，提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.逾期30日以下的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處100元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處1000元以下罰款。
2.逾期30日以上180日以下的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處500元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處2000元以下罰款。
3.情節(jié)嚴(yán)重（含逾期180日以上）的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。3一、稅務(wù)登記管理類(lèi)（三）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。除按規(guī)定不需要單獨(dú)辦理稅務(wù)登記的外，按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.逾期30日以下的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處50元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處500元以下罰款。
2.逾期30日以上90日以下的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處200元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處1000元以下罰款。
3.逾期90日以上的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處500元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處2000元以下罰款。
4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。4一、稅務(wù)登記管理類(lèi)（四）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款，納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。1.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，處2000元以上5000元以下罰款。
2.轉(zhuǎn)借、損毀稅務(wù)登記證件的，處3000元以上8000元以下罰款。
3.涂改、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
4.情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。5一、稅務(wù)登記管理類(lèi)（五）納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的《稅務(wù)登記管理辦法》第四十一條，納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。1.沒(méi)有利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為的，處500元以下罰款。
2.利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為但未造成稅款流失的，處500元以上2000元以下罰款。
3.情節(jié)嚴(yán)重（含利用騙取的稅務(wù)登記證從事其他違法行為造成稅款流失）的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。
4.納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。6一、稅務(wù)登記管理類(lèi)（六）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。1.逾期30日以下的，可以處500元以下罰款。
2.逾期30日以上180日以下的，可以處1000元以下罰款。
3.逾期180日以上的，可以處2000元以下罰款。7一、稅務(wù)登記管理類(lèi)（七）銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。1.在責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的，處2000元以上5000元以下罰款。
2.在責(zé)令限期改正期限屆滿后改正的，處3000元以上2萬(wàn)元以下罰款。
3.情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。8一、稅務(wù)登記管理類(lèi)（八）納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第四項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款:(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。1.未報(bào)告銀行賬號(hào)數(shù)1個(gè)且逾期30日以下的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處50元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處500元以下罰款。
2.未報(bào)告銀行賬號(hào)數(shù)2個(gè)以上5個(gè)以下且逾期180日以下，或者未報(bào)告銀行賬號(hào)數(shù)5個(gè)以下且逾期30日以上180日以下的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處200元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處1000元以下罰款。
3.未報(bào)告銀行賬號(hào)數(shù)5個(gè)以上或者逾期180日以上的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處500元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處2000元以下罰款。
4.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。9一、稅務(wù)登記管理類(lèi)（九）境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）第三十三條，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。主動(dòng)報(bào)告或稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.逾期60日以下的，對(duì)個(gè)人可以處200元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處1000元以下罰款。
2.逾期60日以上的，對(duì)個(gè)人可以處500元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處2000元以下罰款。
3.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。10二、賬簿憑證管理類(lèi)（一）納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第二項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。
《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)發(fā)布）第十三條第一項(xiàng)，出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：1.未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；2.未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。1.設(shè)置賬簿逾期30日以下或者未按規(guī)定保管賬簿、記賬憑證、有關(guān)資料的，可以處500元以下罰款。
2.設(shè)置賬簿逾期30日以上180日以下或者遺失憑證、有關(guān)資料的，可以處2000元以下罰款。
3.情節(jié)嚴(yán)重(含設(shè)置賬簿逾期180日以上或者遺失賬簿)的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。11二、賬簿憑證管理類(lèi)（二）納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第三項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。1.逾期90日以下的，可以處500元以下罰款。
2.逾期90日以上的，可以處2000元以下罰款。
3.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。12二、賬簿憑證管理類(lèi)（三）未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，或者故意損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第五項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。1.未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，可以處2000元以下罰款。
2.損毀、擅自改動(dòng)或者其他情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。13二、賬簿憑證管理類(lèi)（四）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。1.設(shè)置賬簿逾期30日以下或者未按規(guī)定保管賬簿、記賬憑證、有關(guān)資料的，可以處500元以下罰款。
2.設(shè)置賬簿逾期30日以上180日以下或者遺失憑證、有關(guān)資料的，可以處2000元以下罰款。
3.情節(jié)嚴(yán)重（含設(shè)置賬簿逾期180日以上或者遺失賬簿）的，處2000元以上5000元以下罰款。14二、賬簿憑證管理類(lèi)（五）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條，非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上１萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處１萬(wàn)元以上５萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。1.數(shù)量10份以下的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。
2.數(shù)量10份以上100份以下的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款。
3.數(shù)量100份以上的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。
4.涉嫌犯罪的，依法移送。15三、納稅申報(bào)管理類(lèi)（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)發(fā)布）第十三條第四項(xiàng)，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷(xiāo)手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。1.逾期15日以下的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處50元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處500元以下罰款。
2.逾期15日以上90日以下的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處200元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處1000元以下罰款。
3.逾期90日以上的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處500元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處2000元以下罰款。
3.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。16三、納稅申報(bào)管理類(lèi)（二）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。1.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額5萬(wàn)元以下的，處5000元以下罰款。
2.編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額5萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的，處5000元以上2萬(wàn)元以下罰款。
3.情節(jié)嚴(yán)重(含編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額20萬(wàn)元以上)的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。17三、納稅申報(bào)管理類(lèi)（三）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.不繳或少繳稅款10萬(wàn)元以下或者占應(yīng)納稅款10%以下的，處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下罰款。
2.不繳或少繳稅款10萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下且占應(yīng)納稅款10%以上，或者10萬(wàn)元以上且占應(yīng)納稅款10%以上30%以下的，處不繳或少繳稅款50%以上3倍以下罰款。
3.不繳或少繳稅款100萬(wàn)元以上且占應(yīng)納稅款30%以上的，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。18四、稅款征收管理類(lèi)（一）偷稅（納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；扣繳義務(wù)人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條，納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。追繳不繳或者少繳的稅款、滯納金，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.不繳或少繳稅款10萬(wàn)元以下或者占應(yīng)納稅款10%以下的，處不繳或少繳稅款50%以上2倍以下罰款。
2.不繳或少繳稅款10萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下且占應(yīng)納稅款10%以上，或者10萬(wàn)元以上且占應(yīng)納稅款10%以上30%以下的，處不繳或少繳稅款50%以上4倍以下罰款。
3.不繳或少繳稅款100萬(wàn)元以上且占應(yīng)納稅款30%以上的，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。
4.涉嫌犯罪的，依法移送。19四、稅款征收管理類(lèi)（二）逃避追繳欠稅（納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。追繳欠繳的稅款、滯納金，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.欠繳稅款10萬(wàn)元以下或者占應(yīng)納稅款10%以下的，處欠繳稅款50%以上1倍以下罰款。
2.欠繳稅款10萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下且占應(yīng)納稅款10%以上，或者10萬(wàn)元以上且占應(yīng)納稅款10%以上30%以下的，處欠繳稅款50%以上3倍以下罰款。
3.欠繳稅款100萬(wàn)元以上且占應(yīng)納稅款30%以上的，處欠繳稅款50%以上5倍以下罰款。
4.兩次以上逃避追繳欠稅或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰款。
5.涉嫌犯罪的，依法移送。20　（三）騙取出口退稅的（以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)發(fā)布）第十三條第六項(xiàng)，對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格……停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的決定之日為起始日。追繳騙取的出口退稅款，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.騙取國(guó)家出口退稅款不滿5萬(wàn)元的，處1倍以上2倍以下罰款，可以停止辦理出口退稅半年以上1年以下。
2.騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿50萬(wàn)元的，處1.5倍以上3倍以下罰款,可以停止辦理出口退稅1年以上1年半以下。
3.騙取國(guó)家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿250萬(wàn)元，或者因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款30萬(wàn)元以上不滿150萬(wàn)元的，處2倍以上4倍以下罰款，停止辦理出口退稅1年半以上2年以下。
4.騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上，或者因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款150萬(wàn)元以上的，處2.5倍以上5倍以下罰款，停止辦理出口退稅2年以上3年以下。
5.涉嫌犯罪的，依法移送。21四、稅款征收管理類(lèi)（四）抗稅（以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。追繳拒繳的稅款、滯納金，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.情節(jié)輕微且主動(dòng)改正的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下罰款。
2.造成稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員人身或財(cái)產(chǎn)較輕損害的，處拒繳稅款2倍以上3倍以下罰款。
3.造成稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員人身或財(cái)產(chǎn)較重?fù)p害，或者社會(huì)影響惡劣的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下罰款。
4.涉嫌犯罪的，依法移送。22四、稅款征收管理類(lèi)（五）納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。責(zé)令限期解繳稅款，除依法追繳稅款、滯納金外，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.不繳或少繳稅款10萬(wàn)元以下或者占應(yīng)納稅款10%以下的，可以處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下罰款。
2.不繳或少繳稅款10萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下且占應(yīng)納稅款10%以上，或者10萬(wàn)元以上且占應(yīng)納稅款10%以上30%以下的，可以處不繳或少繳稅款50%以上3倍以下罰款。
3.不繳或少繳稅款100萬(wàn)元以上且占應(yīng)納稅款30%以上的，可以處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。23四、稅款征收管理類(lèi)（六）扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的（納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務(wù)人已按規(guī)定暫停支付納稅人款項(xiàng)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的除外）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣或者補(bǔ)收稅款的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下罰款。
2.扣繳義務(wù)人確實(shí)無(wú)法補(bǔ)扣或者補(bǔ)收稅款的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上2倍以下罰款。
3.情節(jié)嚴(yán)重的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。24四、稅款征收管理類(lèi)（七）納稅人拒絕代扣、代收稅款的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十四條，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。追繳稅款、滯納金，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.拒不繳納稅款10萬(wàn)元以下或者占應(yīng)代扣、代收稅款10%以下的，可以處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下罰款。
2.拒不繳納稅款10萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下且占應(yīng)代扣、代收稅款10%以上，或者10萬(wàn)元以上且占應(yīng)代扣、代收稅款10%以上30%以下的，可以處不繳或少繳稅款50%以上3倍以下罰款。
3.拒不繳納稅款100萬(wàn)元以上且占應(yīng)代扣、代收稅款30%以上的，可以處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。25四、稅款征收管理類(lèi)（八）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。沒(méi)收違法所得，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.未繳、少繳或者騙取稅款1萬(wàn)元以下的，可以處50%以下罰款。
2.未繳、少繳或者騙取稅款1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的，可以處70%以下罰款。
3.未繳、少繳或者騙取稅款10萬(wàn)元以上的，可以處1倍以下罰款。26四、稅款征收管理類(lèi)（九）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金，對(duì)稅務(wù)代理人按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.未繳或少繳稅款10萬(wàn)元以下或者占應(yīng)納稅款10%以下的，處未繳或少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
2.未繳或少繳稅款10萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下且占應(yīng)納稅款10%以上，或者10萬(wàn)元以上且占應(yīng)納稅款10%以上30%以下的，處未繳或少繳稅款50%以上2倍以下的罰款。
3.未繳或少繳稅款100萬(wàn)元以上且占應(yīng)納稅款30%以上的，處未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。27五、稅務(wù)檢查類(lèi)（一）納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的(提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的；有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條，納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條　納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。
《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)發(fā)布）第十三條第二項(xiàng)，出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。第三項(xiàng)，出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。1.情節(jié)輕微的，可以處2000元以下罰款。
2.提供虛假資料、不如實(shí)反映情況或拒絕提供有關(guān)資料，或者拒絕或阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料等情節(jié)的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。
3.情節(jié)嚴(yán)重（含稅務(wù)檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料，或者采取多種手段拖延、拒絕或阻撓檢查致使檢查無(wú)法開(kāi)展）的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。28五、稅務(wù)檢查類(lèi)（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。1.情節(jié)輕微的，可以處2000元以下罰款。
2.推諉、拖延檢查等情節(jié)的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。
3.情節(jié)嚴(yán)重（含拒絕、阻撓檢查）的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。29五、稅務(wù)檢查類(lèi)（三）納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條，納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。1.造成稅款流失5萬(wàn)元以下的，對(duì)單位處10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上2000元以下罰款。
2.造成稅款流失5萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下的，對(duì)單位處10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下罰款。
3.造成稅款流失100萬(wàn)元以上的，對(duì)單位處10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬(wàn)元以下罰款。30六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（一）非法印制發(fā)票的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十一條，違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.違法所得2萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款。
2.違法所得2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。
3.情節(jié)嚴(yán)重（含違法所得5萬(wàn)元以上）的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。31六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（二）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；
（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；
（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；
（四）拆本使用發(fā)票的；
（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；
（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；
（七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；
（八）未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的；
（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.未開(kāi)發(fā)票金額1萬(wàn)元以下的，可以處2000元以下罰款。
2.未開(kāi)發(fā)票金額1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的，可以處5000元以下罰款。
3.拒不改正，或者未開(kāi)發(fā)票金額5萬(wàn)元以上的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。32六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（三）未按照規(guī)定時(shí)限、順序、欄目全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票或者未蓋發(fā)票專(zhuān)用章的有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.未按照規(guī)定開(kāi)具或加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票數(shù)量在10份以下的，可以處500元以下罰款。
2.未按照規(guī)定開(kāi)具或加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票數(shù)量在10份以上100份以下的，可以處2000元以下罰款。
3.拒不改正，或者未按照規(guī)定開(kāi)具或加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票數(shù)量在100份以上的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。33六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（四）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票時(shí)未按照規(guī)定報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.改正且主動(dòng)減輕危害后果的，可以處500元以下罰款。
2.改正但未減輕危害后果的，可以處2000元以下罰款。
3.拒不改正，或者造成嚴(yán)重危害后果的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。34六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（五）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票時(shí)未將相關(guān)資料備案或未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.改正且主動(dòng)減輕危害后果的，可以處500元以下罰款。
2.改正但未減輕危害后果的，可以處2000元以下罰款。
3.拒不改正、虛假報(bào)送或者造成嚴(yán)重危害后果，可以處1萬(wàn)元以下罰款。35六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（六）拆本使用發(fā)票的有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.拆本使用發(fā)票1本的，可以處500元以下罰款。
2.拆本使用發(fā)票1本以上5本以下的，可以處2000元以下罰款。
3.拒不改正，或者拆本使用發(fā)票5本以上的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。36六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（七）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.發(fā)票金額1萬(wàn)元以下的，可以處2000元以下罰款。
2.發(fā)票金額1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的，可以處5000元以下罰款。
3.拒不改正，或者發(fā)票金額5萬(wàn)元以上的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。37六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（八）以其他憑證代替發(fā)票使用的有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.憑證金額1萬(wàn)元以下的，可以處2000元以下罰款。
2.憑證金額1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的，可以處5000元以下罰款。
3.拒不改正，或者憑證金額5萬(wàn)元以上的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。38六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（九）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.發(fā)票金額1萬(wàn)元以下的，可以處2000元以下罰款。
2.發(fā)票金額1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的，可以處5000元以下罰款。
3.拒不改正，或者發(fā)票金額5萬(wàn)元以上的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。39六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（十）未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.未按規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票數(shù)量25份以下的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處200元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處500元以下罰款。
2.未按規(guī)定繳銷(xiāo)的發(fā)票數(shù)量25份以上100份以下的，對(duì)個(gè)體工商戶可以處500元以下罰款，對(duì)企業(yè)或其他組織可以處2000元以下的罰款。
3.拒不改正，或者未按規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票數(shù)量100份以上的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。40六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（十一）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.改正且主動(dòng)減輕危害后果的，可以處500元以下罰款。
2.改正但未減輕危害后果的，可以處2000元以下罰款。
3.拒不改正，或者造成嚴(yán)重危害后果的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。41六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（十二）非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.數(shù)量25份以下的，可以處500元以下罰款。
2.數(shù)量25份以上50份以下的，可以處2000元以下罰款。
3.數(shù)量50份以上100份以下的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。
4.情節(jié)嚴(yán)重(含數(shù)量100份以上)的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。42六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（十三）丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的有違法所得予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.丟失或擅自損毀普通發(fā)票存根聯(lián)的，且有證據(jù)證明已開(kāi)票金額并已申報(bào)納稅的，可以處2000元以下罰款；丟失或擅自損毀普通發(fā)票，或者丟失或擅自損毀普通發(fā)票存根聯(lián)且無(wú)證據(jù)證明已開(kāi)票金額，數(shù)量在50份以下，可以處1萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重（含數(shù)量在50份以上）的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
2.丟失或擅自損毀增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份以下，可以處1萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重（含數(shù)量在25份以上）的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。43六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（十四）虛開(kāi)發(fā)票的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。沒(méi)收違法所得，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.虛開(kāi)或非法代開(kāi)金額2000元以下的，可以處1萬(wàn)元以下罰款。
2.虛開(kāi)或非法代開(kāi)金額2000元以上1萬(wàn)元以下的，可以處5萬(wàn)元以下罰款。
3.虛開(kāi)或非法代開(kāi)發(fā)票金額1萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下的，處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款。
4.虛開(kāi)或非法代開(kāi)發(fā)票金額在100萬(wàn)元以上的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。
5.涉嫌犯罪的，依法移送。44六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（十五）非法代開(kāi)發(fā)票的45六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（十六）私自印制、偽造變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條，私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，可開(kāi)票金額1萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；可開(kāi)票金額1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重（含可開(kāi)票金額10萬(wàn)元以上）的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。
2.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，不能確定可開(kāi)票金額，發(fā)票數(shù)量10份以下的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；發(fā)票數(shù)量10份以上50份以下的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重（含發(fā)票數(shù)量50份以上）的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的，按可印發(fā)票數(shù)量依據(jù)本條款處罰。
3.上述違法行為，如屬于違反《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十二條規(guī)定的，按本執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)第六類(lèi)第一項(xiàng)非法印制發(fā)票處罰。
4.對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證。
5.涉嫌犯罪的，依法移送。46六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（十七）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第一項(xiàng)，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的。有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票，已開(kāi)具的按開(kāi)票金額計(jì)算，未開(kāi)具的按可開(kāi)票金額計(jì)算，數(shù)額1萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款； 數(shù)額1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；數(shù)額10萬(wàn)元以上的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。
2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票，不能確定可開(kāi)票金額，發(fā)票數(shù)量10份以下的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；發(fā)票數(shù)量10份以上50份以下的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重（含發(fā)票數(shù)量50份以上）的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的，按可印發(fā)票數(shù)量依據(jù)本條款處罰。47六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（十八）受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸私自印制、偽造、變?cè)�、非法取得或者廢止的發(fā)票的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第二項(xiàng)，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)�。有違法所得的予以沒(méi)收，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.已開(kāi)具的按開(kāi)票金額計(jì)算，未開(kāi)具的按可開(kāi)票金額計(jì)算，數(shù)額1萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；數(shù)額1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；數(shù)額10萬(wàn)元以上的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。
2.不能確定可開(kāi)票金額，發(fā)票數(shù)量10份以下的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；發(fā)票數(shù)量10份以上50份以下的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；發(fā)票數(shù)量50份以上的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。48六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（十九）違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條，違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。沒(méi)收違法所得，并按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.未繳、少繳或者騙取稅款金額1萬(wàn)元以下的，可以處50%以下罰款。
2.未繳、少繳或者騙取稅款金額1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的，可以處70%以下罰款。
3.未繳、少繳或者騙取稅款金額10萬(wàn)元以上的，可以處1倍以下罰款。49六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（二十）扣繳義務(wù)人未按《稅收票證管理辦法》開(kāi)具稅收票證�！抖愂掌弊C管理辦法》第五十四條第二款，扣繳義務(wù)人未按照本辦法開(kāi)具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。1.數(shù)量10份以下的，處200元以下罰款。
2.數(shù)量10份以上50份以下的，處200元以上500元以下罰款。
3.數(shù)量50份以上的，處500元以上1000元以下罰款。50六、發(fā)票及票證管理類(lèi)（二十一）自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關(guān)規(guī)定�！抖愂掌弊C管理辦法》第五十六條，自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開(kāi)，并限期繳銷(xiāo)全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開(kāi)，并限期繳銷(xiāo)全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，按以下標(biāo)準(zhǔn)處理：
1.改正且主動(dòng)減輕危害后果的，處200元以下罰款。
2.改正但未減輕危害后果的，處200元以上500元以下罰款。
3.拒不改正或者造成嚴(yán)重危害后果，處500元以上1000元以下罰款。51七、納稅擔(dān)保類(lèi)（一）納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款，納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下的罰款。1.不屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處1000元以下罰款。
2.屬于經(jīng)營(yíng)行為的，擔(dān)保金額10萬(wàn)元以下的，處2000元以下罰款。
3.屬于經(jīng)營(yíng)行為的，擔(dān)保金額10萬(wàn)元以上的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。52七、納稅擔(dān)保類(lèi)（二）非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款，非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。1.涉及虛假納稅擔(dān)保金額5萬(wàn)元以下的，處500元以下罰款。
2.涉及虛假納稅擔(dān)保金額5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的，處800元以下罰款。
3.涉及虛假納稅擔(dān)保金額10萬(wàn)元以上的，處1000元以下罰款。53七、納稅擔(dān)保類(lèi)（三）納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條，納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。1.造成稅款損失10萬(wàn)元以下或者占應(yīng)繳稅款10%以下的，處50%以上1倍以下罰款。
2.造成稅款損失10萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下且占應(yīng)繳稅款10%以上，或者10萬(wàn)元以上且占應(yīng)繳稅款10%以上30%以下的，處50%以上3倍以下罰款。
3.造成稅款損失100萬(wàn)元以上且占應(yīng)繳稅款30%以上的，處50%以上5倍以下罰款。