國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的公告

2018-09-10 09:49 來源：中國會(huì)計(jì)網(wǎng)

國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2018年第9號 2018-07-05

　　根據(jù)《安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局公告2013年第12號)、《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布繼續(xù)執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第2號)的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)將市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征管問題公告如下：

　　一、對于市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營設(shè)立總分支機(jī)構(gòu)的一般企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)在轄區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種登記，不實(shí)行就地預(yù)繳，也不進(jìn)行匯算清繳�？倷C(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，并出具證明。

　　二、全國經(jīng)營的跨省匯總納稅企業(yè)和省內(nèi)經(jīng)營的跨市匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局2012年第57號公告和安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局2013年第12號公告等文件規(guī)定執(zhí)行。

　�。ㄒ唬┛缡�、市經(jīng)營企業(yè)，總機(jī)構(gòu)在我市，且設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，應(yīng)將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門作為一個(gè)分支機(jī)構(gòu)對待，參與分?jǐn)傤A(yù)繳稅款。

　�。ǘ┛缡�、市經(jīng)營企業(yè)，總機(jī)構(gòu)在我市，且在我市設(shè)有一個(gè)以上分支機(jī)構(gòu)的，指定總機(jī)構(gòu)所在地分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)登記和企業(yè)所得稅稅種鑒定，參與分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅；總機(jī)構(gòu)所在地?zé)o分支機(jī)構(gòu)的，由總部設(shè)立的具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門作為二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅。

　　（三）總機(jī)構(gòu)在外省、市，分支機(jī)構(gòu)在我市的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)反饋的分配表，對分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂斓乃枚惗惪詈陀?jì)算分?jǐn)偠惪畋壤娜?xiàng)指標(biāo)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)計(jì)算分?jǐn)偟亩惪钣袉栴}，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面復(fù)核建議。

　　三、總機(jī)構(gòu)在外省市，分支機(jī)構(gòu)在我市，如分支機(jī)構(gòu)不能按照二級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款且不能提供三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)有效證明的，及視同獨(dú)立法人管理的掛靠、加盟類分支機(jī)構(gòu)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)比照法人企業(yè)對其就地征管。存在國家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第三條規(guī)定情形的，應(yīng)核定征收其企業(yè)所得稅。

　　四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營設(shè)立總分支機(jī)構(gòu)的，由總機(jī)構(gòu)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率問題的公告》（安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局公告2013年第6號）規(guī)定統(tǒng)一計(jì)算稅款，按分支機(jī)構(gòu)所在地項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入（含預(yù)售收入）計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?jì)算公式：

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所在地項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入（含預(yù)售收入）×1.5%

　　分支機(jī)構(gòu)開發(fā)項(xiàng)目屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目的不分?jǐn)偠惪�。如出現(xiàn)匯算清繳退稅，由市級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)相關(guān)事宜。

　　計(jì)稅毛利率按項(xiàng)目所在地確定。

　　五、部分重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅征收管理

　�。ㄒ唬﹪C券股份有限公司、華安證券股份有限公司市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)在轄區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，其分支機(jī)構(gòu)暫不進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種登記，不實(shí)行就地預(yù)繳，也不進(jìn)行匯算清繳。

　　（二）安徽煙草公司合肥市公司企業(yè)所得稅征收管理維持原有的征管和繳庫辦法不變。

　　六、本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行�！�合肥市國家稅務(wù)局合肥市地方稅務(wù)局關(guān)于市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》（合肥市國家稅務(wù)局合肥市地方稅務(wù)局公告2014年第1號）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局

2018年7月5日

　　附件：關(guān)于《國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》的解讀.doc

關(guān)于《國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》的解讀

　　為加強(qiáng)市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）、《安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈省內(nèi)跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局公告2013年第12號)有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局在充分調(diào)研、測算的基礎(chǔ)上制定了《國家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局關(guān)于市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》（以下簡稱《公告》）�，F(xiàn)將《公告》的主要內(nèi)容解讀如下：

　　一、如何把握總原則

　　對于市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營設(shè)立總分支機(jī)構(gòu)的一般企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)在轄區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種登記，不實(shí)行就地預(yù)繳，也不進(jìn)行匯算清繳。

　　二、對于總機(jī)構(gòu)在我市，且在我市設(shè)有一個(gè)以上分支機(jī)構(gòu)的，可指定其中一個(gè)分支機(jī)構(gòu)（原則上為總機(jī)構(gòu)所在地分支機(jī)構(gòu)）進(jìn)行稅務(wù)登記和企業(yè)所得稅稅種鑒定。《公告》中明確指定總機(jī)構(gòu)所在地分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)登記和企業(yè)所得稅稅種鑒定，參與分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅，也可與公司總部經(jīng)營匯總統(tǒng)一納稅。

　　三、強(qiáng)調(diào)了對總機(jī)構(gòu)在外省、市，分支機(jī)構(gòu)在我市的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的管理。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂斓乃枚惗惪詈陀?jì)算分?jǐn)偠惪畋壤娜?xiàng)指標(biāo)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)計(jì)算分?jǐn)偟亩惪钣袉栴}，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面復(fù)核建議。

　　四、明確了不能按照二級分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款且不能提供三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)有效證明的，及視同獨(dú)立法人管理的掛靠、加盟類分支機(jī)構(gòu)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)比照法人企業(yè)對其就地征管。

　　五、規(guī)定了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在市內(nèi)跨縣（市）、區(qū)經(jīng)營設(shè)立總分支機(jī)構(gòu)的所得稅預(yù)繳和匯算清繳問題。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由總機(jī)構(gòu)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率問題的公告》（安徽省國家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局公告2013年第6號）規(guī)定統(tǒng)一計(jì)算稅款。

　　考慮到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，僅采用銷售收入一個(gè)指標(biāo)來進(jìn)行稅款分配，計(jì)算公式也進(jìn)行了簡化，各分支機(jī)構(gòu)按分支機(jī)構(gòu)所在地項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入（含預(yù)售收入）計(jì)算分?jǐn)偠惪�，�?jì)算公式：

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所在地項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入（含預(yù)售收入）×1.5%