國家稅務總局合肥市稅務局關于首次輕微違法行為不予行政處罰有關問題的公告

國家稅務總局合肥市稅務局關于首次輕微違法行為不予行政處罰有關問題的公告

國家稅務總局合肥市稅務局公告2018年第2號   2018-07-05

　　為貫徹處罰與教育相結合原則，優(yōu)化營商環(huán)境，保障稅收執(zhí)法法律效果和社會效果的有機統一，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》（國家稅務總局公告2016年第78號）及《安徽省規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法》（國家稅務總局安徽省稅務局公告2018年第12號）的規(guī)定，現將當事人首次輕微違法行為不予行政處罰有關問題公告如下：

　　一、首次輕微違法行為不予行政處罰（以下簡稱“首違不罰”）是指法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。

　　二、適用“首違不罰”的情形包括：

　　（一）納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的；

　�。ǘ�）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的；

　�。ㄈ�）扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的；

　�。ㄋ模┘{稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

　　（五）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的；

　�。�六）納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

　�。ㄆ撸┘{稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；

　　（八）扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的；

　�。ň牛┘{稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置的；

　�。ㄊ�）納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定開具稅收票證的；

　　（十一）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數據的；

　　（十二）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數據的；

　�。ㄊ�三）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的；

　�。ㄊ�四）其他法律、法規(guī)、規(guī)章及上級機關規(guī)范性文件規(guī)定可以適用“首違不罰”的。

　　三、本公告自發(fā)布之日起施行�！逗戏适械胤蕉悇站株P于首次輕微違法行為不予行政處罰有關問題的公告》（合肥市地方稅務局公告2017年第2號）同時廢止。

　　特此公告。

國家稅務總局合肥市稅務局

2018年7月5日

　　附件：關于《國家稅務總局合肥市稅務局關于首次輕微違法行為不予行政處罰有關問題的公告》的解讀.doc

關于《國家稅務總局合肥市稅務局關于首次輕微違法行為不予行政處罰有關問題的公告》的解讀

　　一、公告出臺的背景是什么？

　　為了貫徹落實黨中央、國務院關于國稅地稅征管體制改革的有關要求，切實解決國稅地稅機構改革后機構合法性、執(zhí)法合法性和執(zhí)法規(guī)范統一性問題，國家稅務總局合肥市稅務局對涉及機構改革的稅收規(guī)范性文件進行了清理。結合稅務部門執(zhí)法實踐，在《合肥市地方稅務局關于首次輕微違法行為不予行政處罰有關問題的公告》（合肥市地方稅務局公告2017年第2號）基礎上，我局對內容進行了修訂和調整，現以新機構名義發(fā)布。公告對相關法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的內容進行細化、明確，保證處罰與教育相結合原則的貫徹落實，努力實現稅收執(zhí)法法律效果和社會效果的統一。

　　二、公告的主要內容是什么？

　�。ㄒ唬┟鞔_首次輕微違法行為不予行政處罰的適用條件

　　適用首次輕微違法行為不予行政處罰須同時符合以下三個條件：1.屬于法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰的行為；2.當事人系首次違反且情節(jié)輕微；3.在稅務機關發(fā)現前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的。

　　（二）規(guī)定適用首次輕微違法行為不予行政處罰的情形，共14項，分別為：

　　1．納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的

　　法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項：“納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”

　　2．納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的

　　法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十條：“納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”

　　3．扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的

　　法律依據：《稅務登記管理辦法》第四十四條：“扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關應當自發(fā)現之日起3日內責令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。”

　　4．納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

　　法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項：“納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”

　　5．納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的

　　法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。”

　　6．納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的

　　法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項：“納稅人有未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”

　　7．納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的

　　法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項：“納稅人有未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”

　　8．扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的

　　法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條：“扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。”

　　9．納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置的

　　法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（五）項：“納稅人有未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”

　　10．納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定開具稅收票證的

　　法律依據：《稅收票證管理辦法》第五十四條第二款：“扣繳義務人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。”《稅收票證管理辦法》第五十六條：“自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關規(guī)定的，稅務機關應當停止其稅收票證的領用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴重的，可以處以一千元以下的罰款。”

　　11.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數據的

　　法律依據：《發(fā)票管理辦法》第三十五條第二款：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：(二)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數據的”。

　　12.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數據的

　　法律依據：《發(fā)票管理辦法》第三十五條第三款：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數據的”。

　　13.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的

　　法律依據：《發(fā)票管理辦法》第三十五條第九款：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的”。

　　14.其他法律、法規(guī)、規(guī)章及上級機關規(guī)范性文件規(guī)定可以適用“首違不罰”的

　　三、如何把握“首次違反”？

　　從執(zhí)法實踐及有利于納稅人角度出發(fā)，同一違法行為類型24個月內無違法行為記錄的，均可認定為“首次違反”。

　　四、其他法律適用問題

　　對多次發(fā)生本公告第二條規(guī)定的違法行為，以及本公告第二條以外的其他違法行為，其行政處罰裁量適用《安徽省規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法》（國家稅務總局安徽省稅務局公告2018年第12號）的有關規(guī)定。

國家稅務總局合肥市稅務局

2018年7月5日