國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于修改《重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》的公告

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于修改《重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》的公告

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第12號   2018-08-20

　　國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定修改《重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》�，F(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容公告如下：

　　將第三條第一款修改為：“審理委員會主任、副主任由局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。審理委員會成員單位包括政策法規(guī)處、貨物和勞務(wù)稅處(進(jìn)出口稅收管理處)、企業(yè)所得稅處、個人所得稅處、財(cái)產(chǎn)和行為稅處、資源和環(huán)境稅處、社會保險(xiǎn)費(fèi)處、非稅收入處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、國際稅收管理處、督察內(nèi)審處、大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局(第一稅務(wù)分局)、稽查局。”

　　本公告自發(fā)布之日起施行。

　　《重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》根據(jù)本公告作相應(yīng)的修改，重新公布。

　　附件：重大稅務(wù)案件審理文書范本

　　國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

　　2018年8月17日

重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程

　　(2018年6月15日國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第8號公告公布，根據(jù)2018年8月17日國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第12號公告修改)

　　第一章 總則

　　第一條 為了推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《重大稅務(wù)案件審理辦法》(國家稅務(wù)總局令第34號公布)，結(jié)合工作實(shí)際，制定本規(guī)程。

　　第二條 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局(以下簡稱省局)設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會(以下簡稱審理委員會)，負(fù)責(zé)省局重大稅務(wù)案件審理工作。

　　審理委員會由主任、副主任和成員單位組成，實(shí)行主任負(fù)責(zé)制。

　　第三條 審理委員會主任、副主任由局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。審理委員會成員單位包括政策法規(guī)處、貨物和勞務(wù)稅處(進(jìn)出口稅收管理處)、企業(yè)所得稅處、個人所得稅處、財(cái)產(chǎn)和行為稅處、資源和環(huán)境稅處、社會保險(xiǎn)費(fèi)處、非稅收入處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、國際稅收管理處、督察內(nèi)審處、大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局(第一稅務(wù)分局)、稽查局。

　　成員單位應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)本部門案件審理具體工作。

　　第四條 審理委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門，辦公室主任由政策法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)人兼任。

　　審理委員會辦公室的工作職責(zé)如下：

　　(一)接收、審核提請審理的案件材料;

　　(二)審核提請案件的案情是否“重大、復(fù)雜”，并作出是否應(yīng)當(dāng)受理的意見;

　　(三)向成員單位分送書面審理所需的案件材料;

　　(四)匯總成員單位的書面審理意見，對需補(bǔ)充調(diào)查的或意見不一致的進(jìn)行協(xié)調(diào);

　　(五)對成員單位意見經(jīng)協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致的，提出初審意見，提請會議審理;

　　(六)負(fù)責(zé)審理委員會會議相關(guān)事務(wù)，制作會議紀(jì)要;

　　(七)制作重大稅務(wù)案件審理意見書;

　　(八)辦理重大稅務(wù)案件審理工作的有關(guān)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告和案卷歸檔等工作;

　　(九)承擔(dān)審理委員會交辦的其他工作。

　　第五條 下列案件，由稽查局提交審理委員會辦公室審核，經(jīng)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，提請審理委員會進(jìn)行審理：

　　(一)罰款金額在1000萬元以上的稅務(wù)行政處罰案件;

　　(二)根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法由國家稅務(wù)總局督辦的案件;

　　(三)應(yīng)司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見的案件;

　　(四)擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件;

　　(五)成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件;

　　(六)其他需要審理委員會審理的案件。

　　審理委員會可以根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整重大稅務(wù)行政處罰案件標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)行政處罰案件標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

　　本條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會審理后，應(yīng)當(dāng)將擬處理意見報(bào)國家稅務(wù)總局審理委員會備案。備案5日后可以作出決定。

　　第六條 重大稅務(wù)案件審理采取書面審理和會議審理相結(jié)合的方式。

　　成員單位提請審理的案件，提請單位不參與書面審理。

　　第七條 審理委員會應(yīng)當(dāng)自重大稅務(wù)案件批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過15日。

　　補(bǔ)充調(diào)查、請示上級機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見的時間不計(jì)入審理期限。

　　第二章 提請和受理

　　第八條 稽查局應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請審理委員會審理。

　　被查對象要求聽證的，由稽查局組織聽證。

　　第九條 稽查局提請審理委員會審理案件，應(yīng)當(dāng)提交以下案件材料：

　　(一)重大稅務(wù)案件審理案卷交接單;

　　(二)重大稅務(wù)案件審理提請書;

　　(三)稅務(wù)稽查報(bào)告;

　　(四)稅務(wù)稽查審理報(bào)告;

　　(五)查補(bǔ)稅款計(jì)算表、偷稅金額及比例計(jì)算表;

　　(六)稅務(wù)文書目錄;

　　(七)證據(jù)目錄;

　　(八)聽證材料;

　　(九)相關(guān)證據(jù)材料。

　　稽查局對其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

　　第十條 稽查局提交的重大稅務(wù)案件審理提請書應(yīng)當(dāng)寫明提請審理的理由,介紹被查對象的基本情況、認(rèn)定的案件事實(shí)及證據(jù)指向、被查對象主張及其提供的證據(jù)、定性依據(jù)及具體明確的擬處理意見，稅務(wù)稽查報(bào)告、審理報(bào)告應(yīng)符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等規(guī)定的要求。

　　查補(bǔ)稅款計(jì)算表、偷稅金額及比例計(jì)算表應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確描述數(shù)據(jù)的來源及其計(jì)算過程，稅務(wù)文書目錄應(yīng)當(dāng)列明稽查過程中使用的各類稅務(wù)文書，證據(jù)目錄應(yīng)當(dāng)包括證據(jù)內(nèi)容、證據(jù)來源、證明對象、是否原件、存放處、頁(件)數(shù)等內(nèi)容。

　　稽查局提交的證據(jù)材料應(yīng)依照“一事實(shí)一底稿”的原則進(jìn)行歸集，與證據(jù)目錄相對應(yīng)�；�查局應(yīng)當(dāng)完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當(dāng)場移交的應(yīng)當(dāng)注明證據(jù)所在位置。

　　第十一條 稽查局提出減輕、免于處罰和不予加收滯納金處理意見，應(yīng)具體說明理由和政策依據(jù);被查對象提出主張和證據(jù)的，稽查局要逐項(xiàng)說明采納或不采納的理由和依據(jù)。

　　第十二條 審理委員會辦公室收到稽查局提請審理的案件材料后，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)，在5日內(nèi)進(jìn)行審核，經(jīng)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，根據(jù)不同情況，作出以下處理：

　　(一)提請審理案件屬于本規(guī)程規(guī)定的審理范圍，且提交的材料符合要求的，予以受理;

　　(二)提請審理案件屬于本規(guī)程規(guī)定的審理范圍，提交的材料不符合要求的，暫不受理，通知稽查局補(bǔ)正材料后再行提交;

　　(三)提請審理案件不屬于本規(guī)程規(guī)定的審理范圍，不予受理。

　　第三章 書面審理

　　第十三條 審理委員會辦公室自重大稅務(wù)案件批準(zhǔn)受理起5日內(nèi)，將本規(guī)程第九條第一款第一至八項(xiàng)所列案件材料，分送成員單位進(jìn)行書面審理。

　　第十四條 成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審閱案件材料，重點(diǎn)審查下列事項(xiàng)：

　　(一)案件事實(shí)是否清楚;

　　(二)證據(jù)是否充分、確鑿;

　　(三)執(zhí)法程序是否合法;

　　(四)適用法律依據(jù)是否正確;

　　(五)案件定性是否準(zhǔn)確;

　　(六)擬處理、處罰意見是否合法適當(dāng)。

　　重大稅務(wù)案件查補(bǔ)稅款、加收滯納金、罰款的數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確性由稽查局負(fù)責(zé)。

　　成員單位審理案件，可以到審理委員會辦公室或證據(jù)存放地查閱證據(jù)材料或其他案卷材料，向稽查局了解案件有關(guān)情況。

　　第十五條 成員單位自收到審理委員會辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見，填寫《重大稅務(wù)案件書面審理意見表》，送審理委員會辦公室匯總。

　　《重大稅務(wù)案件書面審理意見表》應(yīng)當(dāng)直接說明是否同意稽查局的擬處理意見，并詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。不得僅列明同意其他成員單位單位意見。

　　第十六條 成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，可按規(guī)定程序請示國家稅務(wù)總局或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見，并書面告知審理委員會辦公室中止計(jì)算審理期限。

　　第十七條 成員單位認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足，需要補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)在書面審理意見中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問題并說明理由。

　　審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)召集提請補(bǔ)充調(diào)查的成員單位和稽查局進(jìn)行協(xié)調(diào)，確需補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會辦公室報(bào)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，制作《補(bǔ)正材料(補(bǔ)充調(diào)查)通知書》，將案件材料退回稽查局補(bǔ)充調(diào)查。

　　第十八條 經(jīng)補(bǔ)充調(diào)查，稽查局?jǐn)M改變原處理結(jié)果的，稽查局應(yīng)當(dāng)向被查對象反饋改變情況，并對被查對象的反饋意見進(jìn)行審理，提出采納或不采納的理由和依據(jù)。

　　稽查局完成補(bǔ)充調(diào)查后，應(yīng)單獨(dú)歸集補(bǔ)充取得的案件材料，提交給審理委員會辦公室。

　　第十九條 稽查局應(yīng)當(dāng)自收到審理委員會辦公室通知補(bǔ)充調(diào)查之日起30日內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過30日。

　　延長補(bǔ)充調(diào)查期限的，稽查局應(yīng)當(dāng)書面告知審理委員會辦公室。

　　第二十條 稽查局在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查的，審理委員會辦公室在接受案件材料后，分送給成員單位繼續(xù)審理。

　　稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會辦公室制作《重大稅務(wù)案件終止審理審批表》，報(bào)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止審理。

　　稽查局超過規(guī)定期限完成補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)按照本規(guī)程第二章規(guī)定的程序，重新提請審理。

　　第二十一條 審理委員會辦公室匯總成員單位書面審理意見，對意見不一致的進(jìn)行協(xié)調(diào)，根據(jù)不同情況，分別作出以下處理：

　　(一)成員單位一致認(rèn)為，或經(jīng)協(xié)調(diào)后一致認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，報(bào)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，交稽查局重新調(diào)查。

　　(二)成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，書面審理意見一致，或者經(jīng)協(xié)調(diào)后達(dá)成一致意見的，制作《重大稅務(wù)案件審理委員會審理意見書》，報(bào)審理委員會主任簽發(fā)。

　　(三)成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致意見的，制作《提請會議審理報(bào)告》，報(bào)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，由審理委員會進(jìn)行會議審理。

　　第二十二條 《重大稅務(wù)案件審理委員會審理意見書》應(yīng)介紹調(diào)查單位認(rèn)定的被查對象違法事實(shí)、主要證據(jù)、法律依據(jù)和擬處理意見，列明被查對象的意見和主張，闡述審理委員會認(rèn)定的事實(shí)、法律依據(jù)和最終確定的審理意見。

　　《提請會議審理報(bào)告》應(yīng)當(dāng)說明成員單位意見、審理委員會辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。

　　第四章 會議審理

　　第二十三條 審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)在審理會議召開的2日前將時間和地點(diǎn)通知審理委員會主任、副主任和成員單位，并分送會議材料。

　　第二十四條 成員單位應(yīng)當(dāng)派員參加會議，三分之二以上成員單位到會方可開會。審理委員會辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當(dāng)出席會議。

　　提請審理的稽查局主要負(fù)責(zé)人、案件審理人員及調(diào)查人員、審理委員會辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會議。必要時,審理委員會可要求調(diào)查對象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)安排分管政策法規(guī)部門的局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員參加。

　　第二十五條 審理委員會會議按如下程序進(jìn)行：

　　(一)會議由審理委員會主任或其授權(quán)的副主任主持，由審理委員會辦公室記錄;

　　(二)審理委員會辦公室匯報(bào)案情、稽查局?jǐn)M處理意見、書面審理情況、協(xié)調(diào)情況，以及初審意見�；�查局和成員單位可以進(jìn)行補(bǔ)充;

　　(三)成員單位發(fā)表意見并陳述理由;

　　(四)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任在充分聽取成員單位意見的基礎(chǔ)上，作出審理結(jié)論。

　　第二十六條 審理委員會經(jīng)會議審理后，根據(jù)不同情況，作出以下處理：

　　(一)案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見;

　　(二)案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由稽查局對案件重新調(diào)查;

　　(三)案件執(zhí)法程序違法的，由稽查局對案件重新處理;

　　(四)案件適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序請示國家稅務(wù)總局或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見。

　　第二十七條 審理委員會辦公室根據(jù)會議審理情況制作審理委員會會議紀(jì)要和審理意見書。

　　審理委員會會議紀(jì)要應(yīng)會簽成員單位，并報(bào)審理委員會副主任閱批后，報(bào)審理委員會主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應(yīng)當(dāng)在會議紀(jì)要中載明。

　　審理意見書應(yīng)當(dāng)當(dāng)告南省國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》根據(jù)本決定介紹案件基本情況、被查對象的意見和主張，以及審理委員會認(rèn)定的事實(shí)、法律依據(jù)和最終確定的審理意見，報(bào)審理委員會主任簽發(fā)后送稽查局。

　　第五章 執(zhí)行和監(jiān)督

　　第二十八條 稽查局應(yīng)當(dāng)按照《重大稅務(wù)案件審理委員會審理意見書》，按規(guī)定制作相關(guān)稅務(wù)文書，加蓋稽查局印章后送達(dá)執(zhí)行。

　　稽查局應(yīng)在《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》中注明稅務(wù)行政決定事項(xiàng)“經(jīng)國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局重大案件審理委員會審理決定”并明確告知被查對象行政復(fù)議被申請人為國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局，復(fù)議管轄機(jī)關(guān)為國家稅務(wù)總局。

　　文書送達(dá)后5日內(nèi)，稽查局應(yīng)當(dāng)將相關(guān)文書的復(fù)印件送審理委員會辦公室備案。

　　第二十九條 重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局，并歸檔重大稅務(wù)案件審理案卷。

　　第三十條 已經(jīng)按照本規(guī)程規(guī)定的程序完成審理的案件，被查對象依法提出聽證要求的，稽查局應(yīng)當(dāng)組織聽證，并按照本規(guī)程第二章規(guī)定的程序，重新提請審理。

　　第三十一條 稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)制作《稽查案件審理情況備案表》，送審理委員會辦公室備案。

　　第三十二條 審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)于每年1月31日之前，將上年度重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計(jì)表和工作開展情況報(bào)送國家稅務(wù)總局。

　　第三十三條 省局督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。

　　第六章 附則

　　第三十四條 稽查局向?qū)徖砦瘑T會辦公室提交案件材料、成員單位向?qū)徖砦瘑T會辦公室報(bào)送審理意見、審理委員會辦公室向稽查局傳遞相關(guān)文書時，應(yīng)當(dāng)一并提供相關(guān)的電子文件。

　　審理委員會辦公室向成員單位分送案件材料，一般發(fā)送電子文件。確有需要移送紙質(zhì)文件的，審理委員會辦公室應(yīng)當(dāng)移送相關(guān)紙質(zhì)文件或復(fù)印件。

　　第三十五條 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局局內(nèi)各單位辦理的其他案件，需要移送審理委員會審理的，參照本辦法執(zhí)行。

　　特別納稅調(diào)整案件，不屬于本規(guī)程第五條規(guī)定的重大稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十六條 在重大稅務(wù)案件審理工作中，可以使用國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理專用章。

　　第三十七條 本規(guī)程所稱“以上”“日內(nèi)”均含本數(shù)。

　　第三十八條 本規(guī)程有關(guān)“2日”“5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定節(jié)假日。

　　第三十九條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行�！�海南省國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》(海南省國家稅務(wù)局2015年第4號公告發(fā)布，海南省國家稅務(wù)局2016年第13號公告第一次修改，海南省國家稅務(wù)局2016年第26號公告第二次修改，海南省國家稅務(wù)局2017年第10號公告第三次修改)、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<海南省地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法>的通知》(瓊地稅發(fā)[2015]129號)同時廢止。