國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告

2018-08-22 10:48 來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局公告2018年第8號(hào) 2018-06-15

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）等規(guī)定‚現(xiàn)將廈門(mén)市范圍內(nèi)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

　　一、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)范圍

　�。ㄒ唬┬∫�(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，實(shí)行在建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅的方法的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

　�。ǘ┬∫�(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，實(shí)行在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅的方法的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；其他個(gè)人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

　�。ㄈ┬∫�(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

　�。ㄋ模┓稀�國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)）規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人，在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　�。ㄎ澹┏冢ㄒ唬�、（二）、（三）、（四）項(xiàng)情形外，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，可向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　�。┙邮芏悇�(wù)機(jī)關(guān)委托，代征個(gè)人保險(xiǎn)代理人提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向保險(xiǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定辦理代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　二、不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形：

　�。ㄒ唬┌l(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免征增值稅規(guī)定（法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；

　�。ǘ┢渌麄€(gè)人提供增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；

　�。ㄈ┫蛳M(fèi)者個(gè)人提供增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為；

　�。ㄋ模┰鲋刀惸陸�(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)‚應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的；

　�。ㄎ澹┳孕虚_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)除外）；

　　（六）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的其他情形。

　　三、代開(kāi)系統(tǒng)、發(fā)票及征收率

　　代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票統(tǒng)一通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具，使用六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票具體征收率有：

　�。ㄒ唬┬∫�(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)征收率為5%；

　�。ǘ┬∫�(guī)模納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租不動(dòng)產(chǎn)征收率為5%，其中個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額；

　　（三）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣和安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易方法計(jì)稅征收率為5%；

　�。ㄋ模┏冢ㄒ唬�、（二）、（三）項(xiàng)情形外，其他增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為征收率為3%。

　　四、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票辦理流程

　�。ㄒ唬┬∫�(guī)模納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)先提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件，申報(bào)繳納稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、完稅憑證和專(zhuān)用發(fā)票一一對(duì)應(yīng)的“一單一證一票”原則為轄區(qū)內(nèi)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　�。ǘ┬∫�(guī)模納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)先提交《增值稅預(yù)繳稅款表》、與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件、與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件和從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（上述復(fù)印件需加蓋納稅人公章），向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額計(jì)算并預(yù)繳稅款。建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　�。ㄈ┬∫�(guī)模納稅人按第一條第二項(xiàng)和第三項(xiàng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)先提交《增值稅預(yù)繳稅款表》，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳或繳納稅款后，由不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　（四）小規(guī)模納稅人按第一條第四項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)先提交《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件，按照所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額繳納增值稅后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　（五）保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

　　證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定辦理。

　　五、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票規(guī)范事項(xiàng)

　�。ㄒ唬┨峁┙ㄖ⻊�(wù)的，應(yīng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)；

　　（二）出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；

　�。ㄈ┐_(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票“銷(xiāo)售方開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼。

　�。ㄋ模閭€(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。

　　證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定辦理。

　　六、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票其他事項(xiàng)

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。

　�。ǘ┰鲋刀愋∫�(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回作廢或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

　　七、本公告自發(fā)布之日起施行,《廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第7號(hào)）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局

2018年6月15日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

　　為了方便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）解讀如下：

　　一、《公告》出臺(tái)背景

　　為了規(guī)范我市稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，更好優(yōu)化納稅服務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)代開(kāi)專(zhuān)票管理，防范不法分子利用代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅活動(dòng)，維護(hù)正常的稅收征管秩序，特發(fā)布此公告。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　�。ㄒ唬┕婷鞔_了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)范圍。

　�。ǘ┕婷鞔_了不得申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的各種情形。

　　（三）公告明確了代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票使用的系統(tǒng)、使用的專(zhuān)用發(fā)票種類(lèi)及代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的征收率。

　�。ㄋ模┕嬉�(guī)范了納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的流程。

　　（五）公告明確了代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)注意的規(guī)范事項(xiàng)。

　�。┕嬉�(guī)定了代開(kāi)紅字專(zhuān)用發(fā)票及相關(guān)的退稅事宜。

　　三、《公告》生效時(shí)間

　　本公告自發(fā)布之日起施行�！�廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（廈門(mén)市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第7號(hào)）同時(shí)廢止。