國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山西省稅務(wù)系統(tǒng)稅款繳庫退庫管理辦法》的公告

2018-08-19 09:52 來源：中國會計網(wǎng)

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2018年第9號 2018-06-21

　　為了進一步規(guī)范稅款繳庫退庫工作流程，維護納稅人的合法權(quán)益，按照《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務(wù)總局令第31號）的規(guī)定，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局結(jié)合工作實際，制定了《山西省稅務(wù)系統(tǒng)稅款繳庫退庫管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2018年6月15日起實施。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

2018年6月21日

山西省稅務(wù)系統(tǒng)稅款繳庫退庫管理辦法

　　第一章總則

　　第一條根據(jù)《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務(wù)總局令第31號，以下簡稱《規(guī)程》）的規(guī)定，結(jié)合國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)系統(tǒng)的實際情況，特制定本辦法（以下簡稱《辦法》）。

　　第二條稅務(wù)機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人辦理稅款繳庫和退庫業(yè)務(wù)，適用本辦法。

　　第三條本辦法所稱稅款繳庫是指稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人依照法律法規(guī)或者委托代征稅款協(xié)議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、非稅收入、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫），以及納稅人直接通過銀行將應(yīng)繳納的稅款繳入國庫；稅款退庫是指稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)財政部門授權(quán)辦理的稅收收入退庫業(yè)務(wù)，依照法律法規(guī)，開具法定稅收票證，通過國庫向納稅人退還應(yīng)退稅款。

　　各級稅務(wù)機關(guān)按照國家政策規(guī)定和預(yù)算管理要求，對稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次、收款國庫等，通過國庫進行調(diào)整的稅款調(diào)庫業(yè)務(wù)，適用本辦法。

　　第四條稅款繳庫、退庫應(yīng)當遵循依法、規(guī)范、安全、效率、簡便的原則。

　　第五條稅款繳庫、退庫按辦理憑證的不同分為手工繳庫、退庫和電子繳庫、退庫。

　　第六條國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的稅款電子繳庫、退庫業(yè)務(wù)。

　　各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強與國庫、銀行等部門間的協(xié)作，保持稅收征管系統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)穩(wěn)定，確保電子繳庫、退庫信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫、退庫稅款準確。

　　第七條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照國家規(guī)定的稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次辦理稅款繳庫、退庫業(yè)務(wù)，不得混庫。

　　第八條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將征收的稅款按照國家規(guī)定直接繳入國庫，不得繳入在國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

　　任何稅務(wù)機關(guān)不得占壓、挪用和截留稅款。

　　第九條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強稅款繳庫、退庫管理，建立部門、崗位配合和制約機制。

　　第十條各級稅務(wù)機關(guān)收入規(guī)劃核算部門根據(jù)本級職責范圍，規(guī)范稅款繳庫、退庫業(yè)務(wù)流程，辦理稅款繳庫、退庫相關(guān)業(yè)務(wù)，反映稅款繳庫、退庫成果，監(jiān)督稅款繳庫、退庫的規(guī)范性、準確性和及時性。

　　第十一條各級稅務(wù)機關(guān)要加強對稅款繳庫、退庫業(yè)務(wù)的管理，并建立監(jiān)督制約機制。省級稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)督設(shè)區(qū)的市級稅務(wù)機關(guān)，設(shè)區(qū)的市級稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)督縣級稅務(wù)機關(guān)，縣級稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)督基層稅務(wù)機關(guān)，基層稅務(wù)機關(guān)重點監(jiān)督稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行開票的納稅人。

　　第二章稅款繳庫

　　第十二條稅款繳庫的法定憑證是《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》和《稅收電子繳款書》。

　　第十三條稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人開具稅款繳庫憑證，應(yīng)當對開具內(nèi)容與開具依據(jù)進行核對。

　　核對內(nèi)容包括登記注冊類型、繳款單位（人）識別號、繳款單位(人)名稱、開戶銀行、賬號、稅務(wù)機關(guān)、收款國庫、預(yù)算科目編碼、預(yù)算科目名稱、預(yù)算級次、品目名稱、稅款限繳日期、實繳金額等。

　　開具依據(jù)包括納稅申報表、代扣代收稅款報告表、延期繳納稅款申請審批表、稅務(wù)事項通知書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書、其他記載稅款繳庫憑證內(nèi)容的紙質(zhì)資料或電子信息。

　　第十四條手工繳庫是指稅務(wù)機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人等向銀行傳遞《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》，銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫。

　　第十五條手工繳庫包括直接繳庫和匯總繳庫兩種形式。

　　直接繳庫是由納稅人持《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》或《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》，直接到銀行繳納稅款，銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫。

　　匯總繳庫根據(jù)主體不同，分為稅務(wù)機關(guān)匯總繳庫和扣繳義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫：

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)機關(guān)匯總繳庫的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅務(wù)機關(guān)繳納或者解繳稅款，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫，應(yīng)予繳庫的稅務(wù)代保管資金和待繳庫稅款，按納稅人分別開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》；

　　（二）扣繳義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫的，由納稅人向扣繳義務(wù)人、代征代售人繳納稅款，扣繳義務(wù)人、代征代售人根據(jù)所扣、所收稅款，匯總開具《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫。

　　第十六條直接繳庫時，納稅人應(yīng)當在稅款繳庫憑證載明的稅款限繳日期內(nèi)，到銀行辦理稅款的繳納；超過稅款限繳日期的，由稅務(wù)機關(guān)計算納稅人應(yīng)繳滯納金，開具稅款繳庫憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。

　　稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫時，應(yīng)當按照限期限額的規(guī)定向銀行辦理稅款解繳；解繳遲延的，參照上款規(guī)定，辦理滯納金、違約金的繳納�！�規(guī)程》中“地區(qū)偏遠無法及時辦理的”是指征收機關(guān)所在地未設(shè)國庫經(jīng)收處的情形。

　　第十七條電子繳庫是指稅務(wù)機關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)，將記錄納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)繳稅款信息的《稅收電子繳款書》發(fā)送給國庫，國庫轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，銀行據(jù)以收納報解稅款后繳入國庫。

　　第十八條電子繳庫包括劃繳入庫和自繳入庫兩種形式。

　　劃繳入庫的，納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當首先與稅務(wù)機關(guān)和其開戶銀行簽訂授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議，協(xié)議驗證通過后，稅務(wù)機關(guān)可以通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)單戶發(fā)送實時劃繳入庫，也可以多戶發(fā)送批量劃繳入庫。

　　自繳入庫的，納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人可以通過銀行、POS機、互聯(lián)網(wǎng)、移動端或第三方支付平臺，通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款入庫。

　　條件具備時，稅務(wù)機關(guān)可以通過電子繳庫方式，辦理稅務(wù)代保管資金和待繳庫稅款的繳庫。

　　第十九條授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議是納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人等繳款人準予其指定賬戶的開戶銀行根據(jù)稅務(wù)機關(guān)發(fā)送的應(yīng)繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫的書面約定。協(xié)議的基本要素應(yīng)當包括協(xié)議編號、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務(wù)登記號、劃繳稅款賬戶名稱及賬號、繳款人開戶銀行行號、清算行行號及名稱、簽約日期，簽約各方的權(quán)利和義務(wù)等。

　　第二十條由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務(wù)人原因造成稅款繳庫不成功的，對納稅人、扣繳義務(wù)人不加征滯納金。

　　第二十一條納稅人從異地或第三方賬戶繳納的不能直接繳庫的非現(xiàn)金稅款，由直接負責稅款征收的縣以上稅務(wù)機關(guān)通過國庫“待繳庫稅款”專戶收繳，并在收到國庫發(fā)送的收賬回單的當日或次日，核對收賬回單、納稅申報表、稅務(wù)處理決定書等憑證，分納稅人填開繳庫憑證，將稅款解繳入庫。

　　“待繳庫稅款”專戶收繳稅款時，應(yīng)當區(qū)分以下情況辦理：

　�。ㄒ唬┩ㄟ^國內(nèi)匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通知納稅人或其他匯款人將稅款直接匯入國庫“待繳庫稅款”專戶；

　�。ǘ┩ㄟ^國外匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通知納稅人或其他匯款人將稅款匯入國庫商稅務(wù)、財政部門選定的具備結(jié)匯資格的銀行（按照《轉(zhuǎn)發(fā)中國人民銀行財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于采用國外匯款方式繳納稅款繳庫有關(guān)事項的通知》（并銀發(fā)〔2009〕49號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行），指定銀行按照當日外匯買入價辦理結(jié)匯并將稅款劃轉(zhuǎn)“待繳庫稅款”專戶。

　　第三章稅款退庫

　　第二十二條稅款退庫的法定憑證是《稅收收入退還書》和《稅收收入電子退還書》。

　　第二十三條稅款退庫直接退還給納稅人的，應(yīng)當由納稅人填寫退稅申請；稅款退庫間接退還給納稅人的，經(jīng)納稅人同意，可以由扣繳義務(wù)人填寫退稅申請，先將稅款退還扣繳義務(wù)人，再由其轉(zhuǎn)退納稅人。國家政策明確規(guī)定稅款退給非原納稅人的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向非原納稅人退還，退庫辦理程序參照本章規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十四條稅款退庫應(yīng)當將稅款退至原繳款賬戶。直接退還給納稅人的，應(yīng)當將稅款退至納稅人原繳款賬戶。間接退還給納稅人的，應(yīng)當將稅款退至扣繳義務(wù)人原繳款賬戶。

　　因特殊原因原繳款賬戶不能接收退稅款的，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)出具書面材料，注明原因，同時提供可以接收退稅的其他賬戶名稱及賬號等信息。

　　第二十五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在法定期限內(nèi)辦理稅款退庫。

　　稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當立即核實應(yīng)退稅額、賬戶等相關(guān)情況，通知納稅人或扣繳義務(wù)人提交退稅申請，自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請之日起十日內(nèi)辦理退庫手續(xù)。

　　納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請之日起三十日內(nèi)查實并辦理退庫手續(xù)。

　　第二十六條縣以上稅務(wù)機關(guān)收入規(guī)劃核算部門具體辦理稅款退庫工作，根據(jù)退稅申請相關(guān)資料和納稅人欠稅情況，復(fù)核退稅依據(jù)、原完稅情況、退稅金額、退稅收款賬戶等退庫憑證項目內(nèi)容，復(fù)核無誤的，正確適用預(yù)算科目、預(yù)算級次，開具稅款退庫憑證。退稅申請相關(guān)資料不齊全、相關(guān)項目內(nèi)容不準確的，不得開具退庫憑證辦理退庫；應(yīng)予抵扣欠稅的，辦理稅款抵扣手續(xù)。

　　退稅申請相關(guān)資料包括：簽有退稅核實部門意見的退稅申請書、原完稅憑證、出口退（免）稅匯總申報表、減免稅審批文書、納稅申報表、稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)處理決定書、納稅評估文書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書、稅務(wù)機關(guān)認可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料或電子信息。

　　稅收征管系統(tǒng)中可以查詢到納稅申報表、稅款繳庫等電子信息的，可以不再通過書面資料復(fù)核。

　　第二十七條手工退庫的，《稅收收入退還書》應(yīng)當經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負責人簽發(fā)開具并加蓋退庫專用章后，連同退稅申請書，由稅務(wù)機關(guān)送國庫辦理退稅。退稅核實部門和退稅辦理部門應(yīng)嚴格分開，不得由同一部門既進行退稅核實，又辦理具體退稅手續(xù)。同時退還書開具人員應(yīng)當與退庫專用章保管人員分開；在國庫預(yù)留多個退庫專用印鑒的，應(yīng)由不同人員分別保管。

　　電子退庫的，《稅收收入電子退還書》應(yīng)當經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負責人批準后開具，經(jīng)復(fù)核崗復(fù)核授權(quán)后通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)連同相關(guān)電子文件發(fā)送到國庫，由國庫辦理退稅。電子退還書的開具人員、復(fù)核人員應(yīng)當分設(shè)，不得一人多崗。

　　第二十八條除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，辦理應(yīng)退余額的退庫。其中退付的利息，采用沖減應(yīng)退稅款原入庫預(yù)算科目的辦法，從入庫收入中退付。

　　第二十九條根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定應(yīng)當向納稅人退付利息的，按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算利息。辦理退稅手續(xù)當天是指開具《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》、辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款的當天。

　　第三十條退庫稅款預(yù)算科目和預(yù)算級次應(yīng)當與原入庫稅款一致，但是，退庫稅款有專用退庫預(yù)算科目，原預(yù)算科目、預(yù)算級次已修訂或國家另有規(guī)定的除外。

　　第三十一條稅務(wù)機關(guān)對未開設(shè)銀行賬戶的納稅人確需以現(xiàn)金方式退稅的，應(yīng)當在《稅收收入退還書》備注欄注明“退付現(xiàn)金”和原完稅憑證號碼、納稅人身份證號碼，送當?shù)貒鴰燹k理退庫手續(xù)，同時通知納稅人到指定銀行領(lǐng)取退還稅款。其中指定銀行由縣級稅務(wù)機關(guān)與當?shù)貒鴰旃餐潭ā?/p>

　　第三十二條境外納稅人以外幣兌換人民幣繳納的稅款需要退庫的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在《稅收收入退還書》上加蓋“可退付外幣”戳記，并根據(jù)納稅人繳納的外匯稅款幣種注明退付的外幣幣種，送交國庫通過指定銀行退至境外納稅人賬戶。

　　第三十三條除出口退稅以外，稅款退庫實行大額事先報告制度。具體限額標準為：單筆退庫超過一千萬元（含）的，由縣級稅務(wù)機關(guān)向市級稅務(wù)機關(guān)書面報告；單筆退庫超過五千萬元（含）的，由縣級稅務(wù)機關(guān)逐級向省級稅務(wù)機關(guān)書面報告。

　　第四章稅款調(diào)庫

　　第三十四條各級稅務(wù)機關(guān)辦理稅款調(diào)庫時，應(yīng)當開具《更正（調(diào)庫）通知書》等憑證，送國庫進行業(yè)務(wù)處理。

　　稅款調(diào)庫可以采用傳遞紙質(zhì)調(diào)庫憑證的手工調(diào)庫方式辦理，也可以采用通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子調(diào)庫憑證的電子調(diào)庫方式辦理。

　　第三十五條稅款調(diào)庫包括出口免抵調(diào)、應(yīng)退稅款跨預(yù)算科目抵扣欠稅、稅款更正等業(yè)務(wù)。

　　第三十六條縣以上稅務(wù)機關(guān)收入規(guī)劃核算部門根據(jù)免抵調(diào)政策辦理稅款調(diào)庫時，應(yīng)當根據(jù)免抵稅數(shù)額和免抵調(diào)庫指標，開具《更正（調(diào)庫）通知書》，并于開具當日或次日連同開具依據(jù)一起送當?shù)貒鴰燹k理稅款調(diào)庫手續(xù)。

　　第三十七條縣以上稅務(wù)機關(guān)收入規(guī)劃核算部門辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款業(yè)務(wù)，并且應(yīng)退稅款與欠繳稅款屬于不同預(yù)算科目的，應(yīng)當根據(jù)《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》填開《更正（調(diào)庫）通知書》，送國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。

　　第三十八條稅款繳庫、退庫業(yè)務(wù)辦理完成后，稅務(wù)機關(guān)或國庫發(fā)現(xiàn)雙方入庫或退庫稅款預(yù)算科目、預(yù)算級次、收款國庫等要素不一致需要調(diào)整的，應(yīng)當根據(jù)“誰差錯、誰更正”的原則，按以下程序辦理稅款更正調(diào)庫手續(xù)：

　�。ㄒ唬﹪鴰鞌�(shù)據(jù)發(fā)生差錯、稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)正確的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時將差錯數(shù)據(jù)情況告知國庫，由國庫填寫《更正（調(diào)庫）通知書》辦理更正調(diào)庫；

　�。ǘ﹪鴰旌投悇�(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)同時發(fā)生差錯的，由稅務(wù)機關(guān)進行數(shù)據(jù)紅字更正處理，同時填寫《更正（調(diào)庫）通知書》，送國庫辦理更正調(diào)庫。

　　第三十九條由于政策性原因需要對入庫稅款預(yù)算科目和預(yù)算級次等進行調(diào)整的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當填寫《更正（調(diào)庫）通知書》，送國庫辦理更正調(diào)庫。

　　第五章國庫對賬

　　第四十條銀行和國庫返回繳庫、退庫和調(diào)庫憑證后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當與留存憑證的相關(guān)項目核對，進行憑證銷號和稅款對賬，確認稅款繳庫、退庫和調(diào)庫業(yè)務(wù)的完成，并且完成相關(guān)業(yè)務(wù)稅收會計核算原始憑證的收集。

　　根據(jù)稅款繳庫、退庫和調(diào)庫業(yè)務(wù)的處理方式，銷號和對賬可以由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國庫返回的紙質(zhì)憑證或電子憑證信息，手工進行銷號、對賬或者由稅收征管系統(tǒng)自動進行電子銷號、對賬。

　　第四十一條手工繳庫、退庫、調(diào)庫的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到銀行、國庫返回的紙質(zhì)繳庫、退庫、調(diào)庫憑證相關(guān)聯(lián)次的當日或次日，根據(jù)銀行收訖章日期、國庫收訖章日期、國庫退庫轉(zhuǎn)訖章日期、國庫調(diào)庫業(yè)務(wù)章日期進行稅款上解、入庫、退庫和調(diào)庫銷號。

　　電子繳庫、退庫、調(diào)庫的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)返回電子繳庫、退庫、調(diào)庫憑證信息的當日，根據(jù)電子繳庫憑證的扣款成功日期、電子繳庫憑證的入庫日期、電子退庫憑證的退還日期、電子調(diào)庫更正憑證的辦理日期進行稅款上解、入庫、退庫和調(diào)庫銷號。

　　電子信息未能及時、準確返回的，應(yīng)當在與國庫確認業(yè)務(wù)辦理成功后，手工進行銷號。

　　第四十二條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當做好與國庫的對賬工作，確保預(yù)算科目、預(yù)算級次、稅款金額與國庫完全一致�？h級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按日、月、年與同級國庫進行對賬；市級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月、年與同級國庫進行對賬；省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按半年、年與省國庫進行對賬。每年業(yè)務(wù)終了，各級稅務(wù)機關(guān)《入庫稅金明細年報表》應(yīng)與同級國庫預(yù)算收入年報表核對一致；年終對賬無誤后，各級稅務(wù)機關(guān)《入庫稅金明細年報表》應(yīng)加蓋同級國家金庫章。

　　第四十三條對賬不一致時，稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯而國庫數(shù)據(jù)正確的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過數(shù)據(jù)紅字更正方式或補充更正方式處理。國庫和稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)同時發(fā)生差錯，或者國庫數(shù)據(jù)發(fā)生差錯而稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)正確的，通過稅款更正調(diào)庫辦理。

　　第六章監(jiān)督管理

　　第四十四條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當強化內(nèi)部制約機制，嚴格按照各項法律法規(guī)和財經(jīng)紀律辦理稅款繳庫、退庫、調(diào)庫及銷號對賬等手續(xù)，確保國家稅款的安全、完整、準確。

　　第四十五條省、市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期不定期對下級稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人的稅款繳庫、退庫及時性、準確性等情況進行檢查，縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對基層征收機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人的稅款繳庫、退庫的及時性、準確性予以實時監(jiān)控和不定期檢查。

　　第四十六條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定年限保管稅款繳庫、退庫、調(diào)庫憑證及相關(guān)資料。其中《稅收收入退還書》應(yīng)與退稅申請、退稅核實等相關(guān)資料統(tǒng)一裝訂在一起，妥善保管。

　　第四十七條稅務(wù)機關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國公務(wù)員法》《行政機關(guān)公務(wù)員處分條例》《財政違法行為處罰處分條例》《稅收違法違紀行為處分規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

　　第四十八條納稅人、扣繳義務(wù)人違反本辦法的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

　　第四十九條稅務(wù)機關(guān)與代征代售人簽訂代征代售合同時，應(yīng)當就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責任進行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。

　　第七章附則

　　第五十條依照法律法規(guī)征收或委托稅務(wù)機關(guān)征收的非稅收入辦理繳庫、退庫，參照本辦法執(zhí)行。

　　第五十一條本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社等銀行業(yè)金融機構(gòu)。

　　第五十二條本辦法所稱應(yīng)予繳庫的稅務(wù)代保管資金是指按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》規(guī)定繳入稅務(wù)代保管資金賬戶的款項中經(jīng)確認屬于稅款的資金；待繳庫稅款是指按照《待繳庫稅款收繳管理辦法》規(guī)定繳入“待繳庫稅款”專戶的稅款。

　　第五十三條本辦法由國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局負責解釋。

　　第五十四條本辦法自2018年6月15日起施行。2014年8月20日山西省國家稅務(wù)局印發(fā)的《關(guān)于貫徹執(zhí)行國家稅務(wù)總局<稅款繳庫退庫工作規(guī)程>》的通知（晉國稅發(fā)〔2014〕155號）、2014年12月26日山西省地方稅務(wù)局印發(fā)的《山西省地稅系統(tǒng)稅款繳庫退庫管理辦法》的公告（2014年第5號）同時廢止。