國家稅務(wù)總局南平市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告

國家稅務(wù)總局南平市稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告

國家稅務(wù)總局南平市稅務(wù)局公告2018年第1號    2018-07-05

　　為進(jìn)一步規(guī)范我市個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定＞的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）的規(guī)定，以及其他相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)將個人所得稅征收管理若干問題公告如下：

　　一、我市個人獨(dú)資、合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

　　對實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收個人所得稅的個人獨(dú)資、合伙企業(yè)，其個人投資者在每期預(yù)繳申報(bào)時按下列公式計(jì)算征收個人所得稅:

　　1.能準(zhǔn)確核算收入總額

　　個人獨(dú)資企業(yè)投資者當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅=當(dāng)期期末累計(jì)收入×應(yīng)稅所得率×適用稅率-速算扣除數(shù)-本年度已累計(jì)預(yù)繳個人所得稅

　　合伙企業(yè)合伙人當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅=當(dāng)期期末累計(jì)收入×應(yīng)稅所得率×合伙人分配比例×適用稅率-速算扣除數(shù)-本年度已累計(jì)預(yù)繳個人所得稅

　　2.能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用

　　個人獨(dú)資企業(yè)投資者當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅=當(dāng)期期末累計(jì)成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×適用稅率-速算扣除數(shù)-本年度已累計(jì)預(yù)繳個人所得稅

　　合伙企業(yè)合伙人當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅=當(dāng)期期末累計(jì)成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×合伙人分配比例×適用稅率-速算扣除數(shù)-本年度已累計(jì)預(yù)繳個人所得稅

　　二、除從事貨物運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)外，采用應(yīng)稅所得率征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，存在個人承包、承租經(jīng)營的，其承包、承租者個人應(yīng)按下述方法計(jì)算確定承包、承租經(jīng)營所得：

　　承包、承租經(jīng)營所得=所承包、承租企業(yè)收入總額×企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率×（1-25%）+承包、承租者工薪收入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　三、建筑安裝企業(yè)承攬南平轄區(qū)內(nèi)的工程項(xiàng)目，凡存在承包、承租經(jīng)營或臨時雇工情形，且未按規(guī)定向工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“勞務(wù)報(bào)酬所得”個人所得稅明細(xì)申報(bào)資料的，工程作業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按項(xiàng)目經(jīng)營收入的0.5%核定征收“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”或“勞務(wù)報(bào)酬所得”個人所得稅。對需單項(xiàng)測算核定征收個人所得稅的重點(diǎn)工程，由縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)測算后，進(jìn)行單項(xiàng)核定。

　　四、對個人取得貨物運(yùn)輸收入征收個人所得稅按《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第44號）執(zhí)行。

　　五、個人臨時到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開稅務(wù)發(fā)票，個人所得稅采取據(jù)實(shí)征收和核定征收兩種方式：

　�。ㄒ唬﹤�人取得《中華人民共和國個人所得稅法》列舉的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，納稅人能提供完整準(zhǔn)確涉稅資料，能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)據(jù)實(shí)依法計(jì)算征收個人所得稅。

　�。ǘ�）個人取得勞務(wù)報(bào)酬收入，每次收入額800以上的，納稅人無法提供準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的涉稅資料，按其收入額1.5%計(jì)算征收個人所得稅。

　�。ㄈ�）個人取得不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，納稅人未能提供完整、準(zhǔn)確的不動產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算不動產(chǎn)原值和應(yīng)納稅額的，以其轉(zhuǎn)讓收入額按1.5%征收率計(jì)算征收個人所得稅。

　　個人取得拍賣收入征收個人所得稅按《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號文）執(zhí)行。

　�。ㄋ模﹤�人取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，以其收入額按1.5%征收率計(jì)算征收個人所得稅。

　�。ㄎ澹﹤�人取得月財(cái)產(chǎn)租賃收入800元以上的，納稅人無法提供準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的涉稅資料，按其收入額2%計(jì)算征收個人所得稅。

　�。�六）對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)，應(yīng)由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅的個人應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額申報(bào)時，對納稅人在稅務(wù)窗口代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已繳納的個人所得稅，作為該項(xiàng)所得已繳稅款予以抵減。

　　六、對個體工商戶（不含個人）的生產(chǎn)經(jīng)營所得采取核定應(yīng)稅所得率征收個人所得稅的，參照個人獨(dú)資、合伙企業(yè)應(yīng)稅所得率執(zhí)行；對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得采取定率征收方式征收個人所得稅的，其征收率按照本公告第五條第（四）點(diǎn)的規(guī)定執(zhí)行。

　　七、納稅人經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均按主營業(yè)務(wù)（以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)）確定適用的個人所得稅應(yīng)稅所得率和征收率。

　　八、本公告所稱收入均為不含稅收入額。

　　九、本公告自2018年7月5日起執(zhí)行。《福建省南平市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（2016年第3號）同時廢止；《南平市地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范個人所得稅核定征收管理有關(guān)問題的通知》（南地稅發(fā)〔2008〕96號）全文廢止。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局南平市稅務(wù)局

2018年7月5日