國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局公告2018年第6號(hào)    2018-07-05

　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)文件的規(guī)定，結(jié)合我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，現(xiàn)將我市個(gè)人所得稅征收管理若干問題公告如下：

　　一、關(guān)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅的問題

　�。ㄒ唬�從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)以及《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)）附件4的規(guī)定設(shè)置使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法有效憑證記賬核算。

　�。ǘ�）個(gè)人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得，符合下列情形之一的，按本公告規(guī)定的個(gè)人所得稅核定征收率進(jìn)行核定征收。

　　1.符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的六種情形之一的；

　　2.符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定未辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的或臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)的；

　　3.納稅人臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開稅務(wù)發(fā)票和委托代征機(jī)構(gòu)代征的；

　　4.稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)采取核定征收的其他情形。

　�。ㄈ�）實(shí)行定期定額、核定征收率征收方式的，應(yīng)納個(gè)人所得稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)稅收入總額×核定征收率

　　應(yīng)稅收入總額為不含稅收入額。

　　核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局個(gè)人所得稅核定征收率表》（見附表1）執(zhí)行。http://www.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng).cn/article/44/48776.html

　　納稅人從事兩個(gè)或兩個(gè)以上行業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，按其主營(yíng)業(yè)務(wù)（以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)，下同）確定適用的核定征收率。

　�。ㄋ模�實(shí)行應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或者,應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　納稅人經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

　　應(yīng)稅收入總額為不含稅收入額。

　　應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率表》（見附表2）執(zhí)行。

　�。ㄎ澹└鶕�(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)），律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

　　二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅核定征收管理問題

　�。ㄒ唬┲鞴芏悇�(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人投資者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的查賬征收管理，采取有效措施，積極引導(dǎo)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實(shí)申報(bào)納稅。

　�。ǘ�）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)難以實(shí)行查賬征收的，要嚴(yán)格依法實(shí)行核定征收。核定應(yīng)稅所得率由各地在《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行合理確定。對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以比照《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）的規(guī)定實(shí)行定期定額征收管理。

　　三、關(guān)于簡(jiǎn)并征期的增值稅納稅人申報(bào)繳納個(gè)人所得稅問題

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）規(guī)定，對(duì)簡(jiǎn)并征期的增值稅小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶(含個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)承包承租經(jīng)營(yíng)所得合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳納個(gè)人所得稅次數(shù)，其個(gè)人所得稅可以選擇由按月申報(bào)改為按季申報(bào)。

　　四、關(guān)于個(gè)人臨時(shí)代開稅務(wù)發(fā)票征收個(gè)人所得稅的問題

　�。ㄒ唬┵R州市稅務(wù)機(jī)關(guān)委托郵政部門或其他單位代征個(gè)人所得稅的，在代開增值稅發(fā)票時(shí)，受托代征單位按納稅人開票金額（不含稅）的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

　　（二）對(duì)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，應(yīng)由支付所得的單位和個(gè)人依法代扣代繳個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，對(duì)納稅人在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%預(yù)征繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

　�。ㄈ�）每年年度終了后三個(gè)月內(nèi)，納稅人可以憑納稅憑證到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門核實(shí)清算，多退少補(bǔ)。

　　五、本公告自2018年7月5日起施行。原《賀州市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問題的公告》（2016年第3號(hào)）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局個(gè)人所得稅核定征收率表

　　2.國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率表

　　3.國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問題的公告解讀

國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局

2018年7月5日

　　附件1

國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局個(gè)人所得稅核定征收率表（適用于定期定額和定率征收方式）

序號(hào)行業(yè)或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)個(gè)人所得稅核定征收率（%）1農(nóng)、林、牧、漁業(yè)不低于0.82交通運(yùn)輸業(yè)不低于1.03工業(yè)、商業(yè)不低于1.54文化、體育、醫(yī)療業(yè)不低于1.55服務(wù)業(yè)不低于1.56娛樂業(yè)不低于2.57財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)原值無法確定的）不低于2銷售不動(dòng)產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)原值無法確定的）住房不低于1其他不低于28零散稅收納稅人（個(gè)人）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入取得的收入不低于1.59其他行業(yè)不低于1.5 

　　注：本表適用于在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且依法實(shí)行核定征收的個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人及其他個(gè)人，法律、法規(guī)、上級(jí)規(guī)范性文件另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　附件2

國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率表

行業(yè)行業(yè)應(yīng)稅所得率（%）交通運(yùn)輸業(yè)不低于5工業(yè)、商業(yè)不低于6服務(wù)業(yè)不低于10房地產(chǎn)業(yè)不低于12娛樂業(yè)不低于25其他行業(yè)不低于10 

　　注：律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅，不適用此表。

　　附件3

國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問題的公告解讀

　　由于國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，為了加強(qiáng)和規(guī)范我市個(gè)人所得稅征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局制發(fā)了關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問題的公告（以下簡(jiǎn)稱《公告》），為便于納稅人和縣（區(qū)）地稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)將《公告》解讀如下：

　　一、《公告》的主要內(nèi)容

　�。ㄒ唬╆P(guān)于個(gè)體工商戶計(jì)稅依據(jù)問題

　　“營(yíng)改增”后，原有的營(yíng)業(yè)稅個(gè)體工商戶改為繳納增值稅，其“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目”個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)也發(fā)生變化。為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，參照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅﹝2016﹞43號(hào)）規(guī)定，明確對(duì)實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶計(jì)稅依據(jù)或收入總額不含增值稅。

　�。ǘ�）關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅核定征收管理問題

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅核定征收管理工作的通知》（桂稅函〔2018〕25號(hào)）要求，對(duì)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人投資者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得要實(shí)行查賬征收管理，積極引導(dǎo)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實(shí)申報(bào)納稅。

　　對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)難以實(shí)行查賬征收的，要嚴(yán)格依法實(shí)行核定征收。核定應(yīng)稅所得率由各地在《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行合理確定。對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以比照《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）的規(guī)定實(shí)行定期定額征收管理。關(guān)于簡(jiǎn)并征期的增值稅納稅人申報(bào)繳納個(gè)人所得稅問題

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）規(guī)定，對(duì)簡(jiǎn)并征期的增值稅小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶(含個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)承包承租經(jīng)營(yíng)所得合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳納個(gè)人所得稅次數(shù)，其個(gè)人所得稅可以選擇由按月申報(bào)改為按季申報(bào)。關(guān)于零散代開票個(gè)人所得稅的問題,為切實(shí)保證我市零散稅收個(gè)人所得稅的征收管理，方便納稅人統(tǒng)一辦理代開票環(huán)節(jié)地方稅費(fèi)事宜，對(duì)我市稅務(wù)機(jī)關(guān)委托郵政或其他單位代征的零散稅源戶個(gè)人所得稅征管問題進(jìn)行明確。

　　1.明確個(gè)人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)零散稅源戶(有扣繳義務(wù)人的除外)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)代開增值稅發(fā)票時(shí)，按照納稅人開票金額（不含稅）的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

　　2.明確代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已預(yù)征稅款可以抵減。對(duì)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)由支付所得的單位和個(gè)人依法代扣代繳個(gè)人所得稅，扣繳義務(wù)人在向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，對(duì)納稅人在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%預(yù)征繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

　　3.明確年度終了后三個(gè)月內(nèi)納稅人可憑納稅憑證到當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)部門核實(shí)清算，多退少補(bǔ)。

　　二、《公告》的施行執(zhí)行，。

　　本公告自2018年7月5日起施行執(zhí)行。原《賀州市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問題的公告》（2016年第3號(hào)）同時(shí)廢止。