國(guó)家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一所得稅應(yīng)稅所得率等相關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一所得稅應(yīng)稅所得率等相關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局公告2018年第4號(hào)      2018-07-05

　　為了公平稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范稅收征管，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅[2000]91號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知（國(guó)稅發(fā)[2006]183號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）等相關(guān)文件精神，現(xiàn)對(duì)我市范圍內(nèi)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率、個(gè)人所得稅附征率、企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)事宜公告如下：

　　一、個(gè)人所得稅的征收

　�。ㄒ唬�對(duì)已辦理稅務(wù)登記，但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的以及申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低、又無正當(dāng)理由的個(gè)體工商戶、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)者以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)等負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人，按照分行業(yè)確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的比例執(zhí)行：

行　　業(yè)應(yīng)稅所得率（%）工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)5建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)7飲食服務(wù)業(yè)7娛樂業(yè)20其他行業(yè)10

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率–速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1–應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

　　（二）對(duì)未辦理稅務(wù)登記的納稅人、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)代開發(fā)票的納稅人以及外來從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)未提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的納稅人所取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按行業(yè)附征率征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅附征率按下表規(guī)定的比例執(zhí)行：

行　　業(yè)個(gè)人所得稅附征率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)1采礦業(yè)、住宿業(yè)4制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、加工修理業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、其他服務(wù)業(yè)3貨物運(yùn)輸業(yè)1.5建筑業(yè)、餐飲業(yè)、2娛樂業(yè)5其他行業(yè)3

　�。ㄈ�）對(duì)個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得等能夠依照法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的，須嚴(yán)格按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收，不得采用核定征收方式。

　　二、企業(yè)所得稅的征收

　�。ㄒ唬┓惨勒辗�律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的以及申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低、又無正當(dāng)理由的居民企業(yè)納稅人，按照分行業(yè)確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的比例執(zhí)行：?

行　　業(yè)應(yīng)稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)3制造業(yè)5批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4交通運(yùn)輸業(yè)7建筑業(yè)8飲食業(yè)8娛樂業(yè)15其他行業(yè)12

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率–速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1–應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

　�。ǘ�）我市境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將共其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其它項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率按以下標(biāo)準(zhǔn)確定：

　�。�1）開發(fā)項(xiàng)目位于忻州市城區(qū)及郊區(qū)的為20%

　　（2）開發(fā)項(xiàng)目位于其他縣（市）的為17%

　�。�3）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的為6%。

　　三、本公告由國(guó)家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和行業(yè)利潤(rùn)水平適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

　　四、本公告自二○一八年七月五日起執(zhí)行，之前規(guī)定與本通知相沖突的以本通知為準(zhǔn)，國(guó)家稅務(wù)總局和山西省稅務(wù)局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局

　　2018年7月5日