廣東省國家稅務局關于成品油生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)開具發(fā)票新規(guī)的有關事項

廣東省國家稅務局關于成品油生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)開具發(fā)票新規(guī)的有關事項

為加強成品油消費稅的征收管理，維護公平的稅收秩序，營造良好的營商環(huán)境，國家稅務總局確立了“票表比對、以進控銷、征扣一致”的管理思路，并發(fā)布了《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）。規(guī)定自2018年3月1日起所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中“成品油管理模塊”開具。為此，成品油生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)要注意如下事項：

一、成品油涉及范圍和成品油增值稅發(fā)票種類

（一）公告中的成品油是指汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油七大類別的成品油。

（二）成品油增值稅發(fā)票種類包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅電子普通發(fā)票四種。

二、成品油生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)開票系統(tǒng)升級注意事項

（一）主管稅務機關在核心征管系統(tǒng)將納稅人歸類為成品油生產(chǎn)或成品油經(jīng)銷企業(yè)，開通成品油發(fā)票開具模塊。

（二）所有成品油生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)在開具增值稅發(fā)票前，均須確保已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，購買防偽稅控設備，將發(fā)票開具軟件升級至最新版本，在稅務局端的核心征管系統(tǒng)進行了增值稅發(fā)票票種核定，并領用增值稅發(fā)票后，方可開具成品油增值稅發(fā)票。

三、成品油發(fā)票開具注意事項

（一）正確選擇成品油的商品和服務稅收分類編碼

（二）發(fā)票“單位”欄和“數(shù)量”欄為必填項。“單位”欄應選擇“噸”或“升”,“數(shù)量”欄不能為“0”（卷票票面沒有單位，則默認單位為“升”）。

（三）成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣。如下圖：

（四）成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。

四、成品油經(jīng)銷企業(yè)開具發(fā)票注意事項

（一）成品油經(jīng)銷企業(yè)應先登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺錄入庫存，方能開出成品油增值稅發(fā)票。為此，成品油經(jīng)銷企業(yè)應于2018年3月10日前（包括3月10日），將截至2018年2月28日的成品油庫存情況（不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書的成品油庫存）錄入增值稅發(fā)票選擇確認平臺。注意：成品油庫存只能錄入一次且不能修改。

（二）2018年3月1日后，成品油經(jīng)銷企業(yè)取得成品油專用發(fā)票，應及時在發(fā)票選擇確認平臺勾選成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書的進項數(shù)據(jù)。

（三）匯總繳納增值稅的成品油經(jīng)銷企業(yè)，目前暫按以下方法處理：

1．總機構統(tǒng)一確定各成員單位2018年2月末的成品油庫存數(shù)量，并預估2018年3月的成品油銷售數(shù)量，填報《期初庫存情況明細表》（見附件），及時向主管國稅局報備。

2.各成員單位首次開具成品油發(fā)票前，依據(jù)《期初庫存情況明細表》合計欄數(shù)據(jù)，將成品油的數(shù)量錄入增值稅發(fā)票選擇確認平臺。

3.2018年3月1日起總機構按1號公告規(guī)定，下載已取得的成品油專用發(fā)票和海關繳款書信息，待發(fā)票選擇確認平臺實現(xiàn)庫存分配功能后，總機構主管國稅機關依據(jù)企業(yè)提供的《期初庫存情況明細表》，通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺稅務端錄入負數(shù)庫存，將預估的3月份銷售數(shù)量一次性核減。庫存數(shù)量需要調(diào)整的，總機構應及時將調(diào)整情況報省國稅局貨物勞務稅處及主管國稅局。

附件:《期初庫存情況明細表》

廣東省國家稅務局

2018年2月28日