寧波市國家稅務(wù)局 寧波市財政局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍有關(guān)問題的公告 

寧波市國家稅務(wù)局 寧波市財政局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍有關(guān)問題的公告 

 寧波市國家稅務(wù)局寧波市財政局公告2017年第5號       2017-11-28  

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅[2013]57號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅[2017]37號)的有關(guān)規(guī)定，決定擴大我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍，現(xiàn)公告如下：

　　一、核定扣除試點范圍

　　(一)自2017年12月1日起，以購進紅豆杉為原料生產(chǎn)銷售紅豆杉中成藥產(chǎn)品、購進干藺草為原料生產(chǎn)銷售藺草制品，購進天然蜂蜜、天然蜂花粉為原料生產(chǎn)銷售蜂產(chǎn)品的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)對應(yīng)產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。

　　(二)試點納稅人行業(yè)分類內(nèi)容按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)執(zhí)行。具體分類如下：

　　藺草制品的行業(yè)范圍按制造《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中的“草及其他制品制造”類別執(zhí)行(代碼：C2049)、紅豆杉中成藥制造的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中的“中成藥制造”類別執(zhí)行(代碼：C2740)、蜂產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中的“其他未列明食品制造”類別執(zhí)行(代碼：C1499)

　　國家相關(guān)部門若對行業(yè)分類標準進行調(diào)整，則按照調(diào)整后的標準執(zhí)行。

　　二、核定扣除方法

　　試點納稅人按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)文件附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額；購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

　　試點納稅人按照主產(chǎn)品當期銷售情況，計算允許抵扣的增值稅進項稅額。

　　三、扣除標準

　　根據(jù)我市實際情況及測算結(jié)果，報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案，現(xiàn)公布全市統(tǒng)一的扣除標準：

全市統(tǒng)一的扣除標準

　　試點納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況特殊，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除無法參照全市一般扣除標準執(zhí)行的，根據(jù)《實施辦法》第十三條第(一)項的有關(guān)規(guī)定申請?zhí)囟�扣除標準�?/p>

　　四、關(guān)于期初增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出問題

　　(一)試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

　　期初庫存農(nóng)產(chǎn)品包括購進用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品。

　　(二)試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2018年5月31日前將進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額轉(zhuǎn)出備案表》(見附件)，報主管國稅機關(guān)備案。

　　(三)當期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。

　　五、關(guān)于直接銷售、不構(gòu)成貨物實體的購進農(nóng)產(chǎn)品

　　試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，所購進的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照《實施辦法》和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅[2017]37號)的規(guī)定計算。

　　六、試點納稅人申請核定程序及資料要求

　　試點納稅人購進紅豆杉為原料生產(chǎn)銷售紅豆杉中成藥產(chǎn)品、購進干藺草為原料生產(chǎn)銷售藺草制品和購進天然蜂蜜、天然蜂花粉為原料生產(chǎn)銷售蜂產(chǎn)品的其他產(chǎn)品，應(yīng)于自投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)提出書面申請，內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、需核定的每種產(chǎn)品類型、原材料構(gòu)成情況說明及試點納稅人簽章。

　　主管國稅機關(guān)按規(guī)定受理審核，并制作《稅務(wù)事項告知書》告知納稅人扣除標準。

　　七、試點納稅人納稅申報及資料要求

　　試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，除向主管國稅機關(guān)報送規(guī)定的納稅申報資料外，還應(yīng)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》。

　　試點納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》中“當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不再填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

　　八、其他事項

　　試點納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營方式變化等情況，不再適用購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當月告知主管國稅機關(guān)，主管國稅機關(guān)應(yīng)及時進行清算調(diào)整。

　　試點納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品價格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管國稅機關(guān)按該納稅人最近時期同類農(nóng)產(chǎn)品的平均購買價格或其他納稅人最近時期農(nóng)產(chǎn)品的平均購買價格核定。

　　本公告自2017年12月1日起施行，特此公告。

　　附件：農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額轉(zhuǎn)出備案表

寧波市國家稅務(wù)局

寧波市財政局

2017年11月28日