廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于在松香加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于在松香加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2017年第9號       2017-11-29

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅[2013]57號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅[2017]37號)規(guī)定，經(jīng)商自治區(qū)財政廳同意，決定在全區(qū)松香加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法，具體行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“林產(chǎn)化學(xué)產(chǎn)品制造”類別(代碼C2663)的“松香類產(chǎn)品”部分執(zhí)行，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

　　一、自2018年1月1日起，將以購進松脂為原料生產(chǎn)松香的增值稅一般納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》財稅[2012]38號文公布，以下簡稱《實施辦法》)的規(guī)定抵扣。

　　二、試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法統(tǒng)一實行投入產(chǎn)出法。全區(qū)統(tǒng)一的松香加工行業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每噸松香耗用松脂1.30噸。試點納稅人企業(yè)購進松脂為原料生產(chǎn)的松香用于連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品，最終產(chǎn)品根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)情況折算為松香產(chǎn)品并按照松香的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計算抵扣進項稅額，副產(chǎn)品不再另行計算購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣。

　　三、試點納稅人2017年12月31日前購進的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)及時取得增值稅扣稅憑證，于2017年12月所屬的納稅申報期內(nèi)申報抵扣。其中，取得的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書應(yīng)于2017年12月31日前進行認證、比對。從2018年1月1日起，購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。

　　四、按照《實施辦法》第九條規(guī)定，試點納稅人應(yīng)自2018年1月1日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

　　試點納稅人應(yīng)對期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進行實地盤庫，并于2018年1月所屬的納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進項稅額計算表》(見附件)。

　　五、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品扣除率按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅[2017]37號)規(guī)定執(zhí)行。

　　六、試點納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營方式變化等原因，不再適用購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管國稅機關(guān)，主管國稅機關(guān)應(yīng)及時進行清算調(diào)整。

　　附：農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進項稅額計算表

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局

2017年11月29日