關(guān)于發(fā)布《河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告

關(guān)于發(fā)布《河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告

河北省國(guó)家稅務(wù)局 河北省地方稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)    2018-2-28

　　為了進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人合法權(quán)益，落實(shí)《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)公布，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)則》），根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，河北省國(guó)家稅務(wù)局、河北省地方稅務(wù)局制定了《河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基準(zhǔn)》），現(xiàn)予以公布，并將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

　　一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，適用本《基準(zhǔn)》。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，按照本《基準(zhǔn)》裁量階次作出相應(yīng)的行政處罰決定，不得單獨(dú)引用本《基準(zhǔn)》作為依據(jù)。

　　三、《基準(zhǔn)》中，“首次違反”是指擬作出處罰時(shí)，在本機(jī)關(guān)稅收管理信息系統(tǒng)中可查詢的范圍內(nèi)沒(méi)有同一性質(zhì)稅收違法行為的記錄；“情節(jié)輕微”是指違法行為單一、沒(méi)有造成稅款損失且主動(dòng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查、取證、處理等情形。

　　前款所稱(chēng)“同一性質(zhì)稅收違法行為”，是指本《基準(zhǔn)》中的同一“違法行為”。

　　四、稅務(wù)機(jī)關(guān)擬作出的稅務(wù)行政處罰高于或者低于本《基準(zhǔn)》規(guī)定處罰幅度的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)報(bào)告中說(shuō)明理由并附相應(yīng)的證據(jù)材料，提交本級(jí)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)研究決定。

　　五、各級(jí)國(guó)稅（地稅）機(jī)關(guān)稽查局在查處涉嫌偷稅違法案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)地稅（國(guó)稅）機(jī)關(guān)稽查局發(fā)送公函（無(wú)同級(jí)稽查局的，向有管轄權(quán)的稽查局發(fā)函），請(qǐng)其提供被查納稅人五年內(nèi)因偷稅受到的行政處罰情況、檢查所屬期內(nèi)管轄稅種的納稅情況。收到公函的稽查局，應(yīng)當(dāng)在收到之日起5個(gè)工作日內(nèi)復(fù)函，列明被查納稅人五年內(nèi)因偷稅受到行政處罰的日期、簡(jiǎn)要案情、偷稅數(shù)額、處罰金額以及檢查所屬期內(nèi)管轄稅種的納稅情況等。

　　六、偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例，按照《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2002〕33號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算。

　　七、稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)。在移送時(shí)未作出罰款決定的，應(yīng)當(dāng)在公安機(jī)關(guān)決定不予立案或者撤銷(xiāo)案件、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無(wú)罪判決或者免予刑事處罰后，再?zèng)Q定是否給予罰款。

　　八、省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立案卷評(píng)查制度。對(duì)在案卷評(píng)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)通知相關(guān)單位依法改正。市稅務(wù)機(jī)關(guān)案卷評(píng)查工作結(jié)束后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將評(píng)查情況向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)執(zhí)法督察等方式對(duì)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行糾正。

　　九、本《基準(zhǔn)》中所稱(chēng)“個(gè)人”包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人；所稱(chēng)“單位”包括企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織。

　　十、本《基準(zhǔn)》所稱(chēng)以上、以下、以內(nèi)，均含本數(shù)；不滿、超過(guò)，均不含本數(shù)。

　　十一、本《基準(zhǔn)》所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期屆滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　十二、本《基準(zhǔn)》自2018年4月1日起實(shí)施�！�河北省國(guó)家稅務(wù)局河北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河北省規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》（河北省國(guó)家稅務(wù)局河北省地方稅務(wù)局公告2015年第2號(hào)公布）同時(shí)廢止。

　　附件：河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

河北省國(guó)家稅務(wù)局

河北省地方稅務(wù)局

2018年2月28日

河北省國(guó)家稅務(wù)局 河北省地方稅務(wù)局解讀《河北省國(guó)家稅務(wù)局、河北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》

　　一、此次《河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》制定背景是怎樣的？

　　隨著近年來(lái)相關(guān)法律法規(guī)的修訂、商事制度改革、征管制度變化，以及《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第78號(hào)公告發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)則》）的出臺(tái)，原《河北省規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）的部分規(guī)定與現(xiàn)行制度、管理措施已不相適應(yīng)。為了進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰行為，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的隨意性，促進(jìn)稅務(wù)行政處罰公開(kāi)、公平、公正，保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《規(guī)則》，按照區(qū)別對(duì)待、突出重點(diǎn)、注重效率的原則，結(jié)合稅收工作實(shí)際，制定《河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基準(zhǔn)》）。

　　二、《基準(zhǔn)》如何設(shè)定裁量階次？

　　《基準(zhǔn)》對(duì)于不涉及發(fā)票份數(shù)或者稅款金額的項(xiàng)目，一般設(shè)定三個(gè)裁量階次。主動(dòng)改正的，為第一檔階次，此階次一般為簡(jiǎn)易處罰；在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，為第二檔階次，此階次一般為一般處罰；在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，為第三檔階次，此階次一般為從重處罰。

　　對(duì)于涉及發(fā)票份數(shù)和稅款金額的項(xiàng)目，《基準(zhǔn)》一般根據(jù)發(fā)票份數(shù)的多少或者稅款金額的多少，設(shè)定階次，分別對(duì)應(yīng)簡(jiǎn)易處罰、一般處罰、從重處罰。階次標(biāo)準(zhǔn)的確定，一般依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》等刑事法律的立案標(biāo)準(zhǔn)劃分。如《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第六十條規(guī)定，“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴”，《基準(zhǔn)》則以騙取國(guó)家出口退稅款是否達(dá)到5萬(wàn)元作為劃分裁量階次的標(biāo)準(zhǔn)。

　　同時(shí)，對(duì)于符合“首違不罰”的行為，每個(gè)條文的末尾增加了首違不罰的規(guī)定。

　　三、為何《基準(zhǔn)》中的部分稅務(wù)違法行為不再區(qū)分主客觀程度？

　　原《辦法》中，部分條款依據(jù)納稅人違法行為的主客觀程度不同，設(shè)定了不同的裁量階次，如將“丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票”分為“丟失發(fā)票”和“擅自損毀發(fā)票”，設(shè)定不同的處罰標(biāo)準(zhǔn)。雖然納稅人的主客觀程度不同，但其最終結(jié)果均是同一類(lèi)稅務(wù)違法行為，且在實(shí)際工作中難以區(qū)分，故部分稅務(wù)違法行為不再區(qū)分主客觀程度，設(shè)定統(tǒng)一的裁量階次。

　　四、為何取消專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票違法行為處罰的差別？

　　原《辦法》在發(fā)票違法行為中，對(duì)專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票設(shè)立不同的處罰幅度。《基準(zhǔn)》一般不再區(qū)分專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，而是設(shè)定統(tǒng)一的處罰幅度。主要原因，一是由于增值稅稅控系統(tǒng)升級(jí)以后，增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票都納入稅控系統(tǒng)，無(wú)需再區(qū)分專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票；二是簡(jiǎn)化裁量標(biāo)準(zhǔn)，方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。

　　五、為何取消按日累加罰款的規(guī)定？

　　原《辦法》中，規(guī)定了一些按日累加罰款的項(xiàng)目，如對(duì)“納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記”的行為，原《辦法》規(guī)定：“逾期30日以上，首次違反該規(guī)定且主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，對(duì)個(gè)人處50元罰款，逾期每增加30日累加50元罰款；對(duì)單位處100元罰款，逾期每增加30日累加100元罰款。但最高罰款額為2000元。”

　　考慮基層一線反映關(guān)于按日累加罰款不便操作、計(jì)算天數(shù)可能出錯(cuò)等意見(jiàn)，《基準(zhǔn)》取消了按日累加罰款的規(guī)定。

　　六、為何除首位不罰外，一般第一檔階次為“對(duì)個(gè)人處50元以下罰款；對(duì)單位處1000元以下罰款”，第二檔階次為“對(duì)個(gè)人處50元以上2000元以下罰款；對(duì)單位處1000元以上2000元以下罰款”？

　　除首違不罰外，在裁量階次中，原則上第一檔階次按照簡(jiǎn)易處罰的標(biāo)準(zhǔn)確定；第二檔階次按照稅務(wù)分局（所）有權(quán)處罰的標(biāo)準(zhǔn)確定。這樣既可以起到對(duì)納稅人的警示作用，又可以大大減少一線人員的工作量。

　　七、為何《基準(zhǔn)》刪除了“由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金”等內(nèi)容？

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和《規(guī)則》，稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)包括：（一）罰款；（二）沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；（三）停止出口退稅權(quán)；（四）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

　　“稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金”不屬于稅務(wù)行政處罰，故予以刪除。

　　八、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何在稅務(wù)行政處罰中適用《基準(zhǔn)》？

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，適用本《基準(zhǔn)》，并應(yīng)符合《規(guī)則》的規(guī)定。