北京市地方稅務局 北京市水務局關于發(fā)布《北京市水資源稅征收管理辦法[試行]》的公告

北京市地方稅務局 北京市水務局關于發(fā)布《北京市水資源稅征收管理辦法[試行]》的公告

　　現(xiàn)將北京市地方稅務局、北京市水務局制定的《北京市水資源稅征收管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2017年12月1日起實施。

　　特此公告。

北京市地方稅務局

北京市水務局

2018年3月26日

北京市水資源稅征收管理辦法(試行)

　　第一條　為規(guī)范水資源稅的征收管理，加強水資源管理和保護，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》《財政部 稅務總局 水利部關于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅[2017]80號)、《北京市人民政府關于印發(fā)<北京市水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(京政發(fā)[2017]36號)相關規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　稅務機關和水行政主管部門應按照“稅務征管、水務核量、自主申報、信息共享”原則共同做好水資源稅征收管理工作。

　　第三條　除本辦法第四條規(guī)定的情形外，本市行政區(qū)域內其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

　　第四條　下列情形，不繳納水資源稅：

　　(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；

　　(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

　　(三)國家及市級水行政主管部門為配置或者調度水資源取水的；

　　(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用(排)水的；

　　(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；

　　(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

　　第五條　水資源稅實行從量計征，除本辦法第六條規(guī)定的情形外，應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=實際取用水量×適用稅額

　　城鎮(zhèn)公共供水單位計稅依據(jù)為實際售水量。

　　火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，按照實際取用水量和非居民水資源稅適用稅額征收水資源稅。

　　第六條　水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

　　第七條　水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。

　　第八條　納稅人應當向生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務機關申報繳納水資源稅。

　　對于城鎮(zhèn)公共供水單位，生產(chǎn)經(jīng)營所在地是指其機構注冊所在地；除城鎮(zhèn)公共供水單位外的其他單位，生產(chǎn)經(jīng)營所在地是指其取水口所在地。

　　城鎮(zhèn)公共供水單位之間發(fā)生轉售水行為的，由最終供水單位繳納水資源稅。

　　第九條水資源稅按季征收。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。農(nóng)村人口生活集中式飲水工程暫按年一次性征收。

　　第十條　納稅人應當自納稅期滿或者納稅義務發(fā)生之日起15日內申報納稅。

　　第十一條納稅人應當在納稅期滿或納稅義務發(fā)生之日起5日內向水行政主管部門申報取用水量或發(fā)電量并申請核定。水行政主管部門應當在收到申請后3個工作日內對納稅人申報的取用水量或發(fā)電量進行核定，并向納稅人下發(fā)《北京市水資源稅納稅人取用水量核定書》。

　　第十二條　納稅人應當按月向水行政主管部門填報實際取用水量或發(fā)電量。

　　對具備遠程傳輸填報實際取用水量條件的，水行政主管部門按遠程傳輸信息數(shù)據(jù)進行核定水量；對不具備遠程傳輸條件或因客觀原因無法提供實際取用水量的，水行政主管部門可以參考歷史平均取用水量進行核定。

　　納稅人應當按照國家技術標準安裝取用水計量設施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設施或者計量設施不能準確計量取用水量的，按照最大取水(排水)能力核定取用水量或參考歷史平均水量核定取用水量。

　　第十三條　納稅人應當根據(jù)水行政主管部門核定的取用水量或者發(fā)電量向主管稅務機關申報納稅。主管稅務機關依據(jù)水行政主管部門核定的取用水量或者發(fā)電量征收水資源稅。

　　城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)可按實際售水量向主管稅務機關進行申報納稅，并按照水資源稅不同適用稅額標準，提供取用水明細。

　　納稅人為自建設施供水單位和個人的，且供水范圍內存在居民和非居民用水、公共和公益性服務范圍用水、特種行業(yè)用水的，應當在取水端分類安裝計量水表，并按照分類計量的水量向主管稅務機關申報納稅。在取水端不能實現(xiàn)分類計量取水的，應當在用水端分類計量用水量情況。申報及核定水量時，應當根據(jù)我市上一年度城市公共供水管網(wǎng)漏損率折算漏損水量，并將漏損水量納入總取水量。取用水端均未實現(xiàn)分類計量的，應當按水資源稅適用稅額標準從高征收。

　　第十四條　納稅人應當在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報下一年度取用水量計劃。水行政主管部門應當在每年1月31日前下達納稅人年度計劃(定額)取用水量。

　　納稅人應當按照水行政主管部門規(guī)定的計劃取用水量、相關行業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)和服務的用水定額取用水，水行政主管部門每兩個月對用水單位進行一次考核。

　　第十五條　對于納稅人累計取用水量超過水行政主管部門規(guī)定的計劃(定額)取用水量的，按照下列標準加征水資源稅：

　　(一)對取用水量超過計劃(定額)百分之二十(含)以下的，超過部分按照水資源稅適用稅額的2倍標準加征；

　　(二)對取用水量超過計劃(定額)百分之二十至百分之四十(含)的，超過部分按照水資源稅適用稅額的2.5倍標準加征；

　　(三)對取用水量超過計劃(定額)百分之四十以上的，超過部分按照水資源稅適用稅額的3倍標準加征。

　　納稅人應當在納稅申報期內申報繳納依法應當加征的水資源稅；納稅人未申報繳納的，稅務機關依據(jù)水行政主管部門核定的相關信息，依法進行征收管理。

　　第十六條　納稅人在首次辦理納稅申報前，稅務機關應當對納稅人進行水資源稅信息采集和稅(費)種認定，納稅人應當同時向稅務機關提供取水許可證、年度計劃(定額)取用水量等相關資料，填報《水資源稅稅源信息采集表》。

　　第十七條納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》等規(guī)定申領取水許可證。取水許可證已到期的，應當及時到水行政主管部門辦理取水許可證延期手續(xù)。

　　納稅人取得取水許可證或取水許可證信息變更后15日內，向主管稅務機關提交取水許可證等相關資料，填報《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務機關應在3個工作日內將稅源登記信息錄入征管系統(tǒng)。

　　納稅人因歷史客觀原因未辦理取水許可證，且暫不具備申領許可證條件的，應當及時到水行政主管部門申請臨時用水戶編號，并持水行政主管部門批準的臨時用水戶編號到稅務機關辦理稅源信息采集，申報繳納水資源稅。

　　納稅人應當在獲得年度計劃(定額)取用水量或調整計劃(定額)取用水量后15日內持水行政主管部門批準的計劃(定額)取用水量報送主管稅務機關，填報《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務機關應當在3個工作日內將年度計劃(定額)取用水量錄入征管系統(tǒng)。

　　第十八條　水資源稅納稅申報方式分為網(wǎng)上申報和上門申報。納稅人按照行業(yè)或類別進行納稅申報，分別填報《水資源稅納稅申報表A》或《水資源稅納稅申報表B》。對具有減免稅性質代碼的水資源稅減免稅項目，納稅人應當同時填報《水資源稅納稅申報表附表》。

　　納稅人在辦理上門申報手續(xù)時，除提交上述納稅申報表外，還應當向主管稅務機關提交《北京市水資源稅納稅人取用水量核定書》。

　　第十九條　納稅人已依法向水行政主管部門申報取用水量或發(fā)電量，但在納稅申報期內未取得水行政主管部門發(fā)放的《北京市水資源稅納稅人取用水量核定書》的，以及在納稅申報期內對水行政主管部門核定的實際取用水量或發(fā)電量有異議的，應在該納稅申報期內暫按照上期實際繳納的稅額申報納稅，并在下一個納稅申報期內按照水行政主管部門核定的實際取用水量或發(fā)電量進行調整。

　　第二十條　稅務機關應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《財政部 稅務總局 水利部關于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅[2017]80號)和《北京市人民政府關于印發(fā)<北京市水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(京政發(fā)[2017]36號)有關規(guī)定征收管理水資源稅。

　　第二十一條　稅務機關與水行政主管部門應當建立協(xié)作征稅機制。

　　主管稅務機關依法征收水資源稅，履行組織稅款入庫、涉稅信息比對、納稅服務等職責。

　　水行政主管部門依法加強取水許可、計劃用水管理，履行用水指標下達、取用水核定水量信息傳遞等職責。

　　第二十二條　稅務機關和水行政主管部門應當加強水資源稅征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，逐步建立健全信息共享平臺。

　　水行政主管部門應將取用水單位和個人的取水許可、用水指標、實際取用水量、超計劃或超定額累進加價水量、違法取水處罰等水資源管理相關信息，定期送交稅務機關。

　　稅務機關定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務機關與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。

　　第二十三條　未經(jīng)水行政主管部門批準擅自取用水的單位或個人，水行政主管部門按照《中華人民共和國水法》等法律法規(guī)進行處罰并核定取用水量；主管稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及水資源稅相關政策規(guī)定處理。

　　第二十四條　水資源稅開征后，水資源費征收標準降為零。

　　第二十五條　本辦法自2017年12月1日起實施。  

　　相關附件：

　　1.關于《北京市地方稅務局 北京市水務局關于發(fā)布 北京市水資源稅征收管理辦法（試行） 的公告》的政策解讀

　　2.北京市水資源稅納稅人取用水量核定書

　　3.水資源稅稅源信息采集表

　　4.水資源稅納稅申報表A

　　5.水資源稅納稅申報表B

　　6.水資源稅納稅申報表附表

附件

關于《北京市地方稅務局北京市水務局關于發(fā)布<北京市水資源稅征收管理辦法（試行）>的公告》的政策解讀

　　一、水資源稅的制定背景及依據(jù)是什么？

　　為全面貫徹落實黨的十九大精神，推進資源全面節(jié)約和循環(huán)利用，推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式，按照黨中央、國務院決策部署，2017年11月24日，財政部、稅務總局、水利部印發(fā)了《擴大水資源稅改革試點實施辦法》（財稅〔2017〕80號，以下簡稱《水資源稅實施辦法》），明確自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）擴大水資源稅改革試點。按照改革試點要求，12月19日北京市人民政府印發(fā)了《北京市水資源稅改革試點實施辦法》（京政發(fā)〔2017〕36號，以下簡稱《北京市水資源稅實施辦法》）。

　　為了進一步加強我市水資源稅征收管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國水法》、《水資源稅實施辦法》和《北京市水資源稅實施辦法》相關規(guī)定，北京市地方稅務局與北京市水務局聯(lián)合制定《北京市水資源稅征收管理辦法（試行）》，對具體征收管理規(guī)定予以明確。

　　二、水資源稅的征管模式是什么？

　　稅務機關和水行政主管部門按照“稅務征管、水務核量、自主申報、信息共享”的原則共同做好水資源稅征收管理工作。即：稅務機關依法征收管理；水行政主管部門負責核定取用水量；納稅人依法辦理納稅申報；稅務機關與水行政主管部門建立水資源稅信息共享平臺和工作配合機制，定期交換征稅和取用水信息資料。

　　三、水資源稅的納稅人有哪些？

　　除規(guī)定的不征水資源稅情形外，本市行政區(qū)域內其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》等規(guī)定申領取水許可證。

　　四、水資源稅納稅義務發(fā)生時間如何確定？

　　水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。

　　五、水資源稅的納稅地點是如何規(guī)定的？

　　納稅人向生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務機關申報繳納水資源稅。對于城鎮(zhèn)公共供水單位，生產(chǎn)經(jīng)營所在地是指其機構注冊所在地；除城鎮(zhèn)公共供水單位外的其他單位，生產(chǎn)經(jīng)營所在地是指其取水口所在地。城鎮(zhèn)公共供水單位之間發(fā)生轉售水行為的，由最終供水單位繳納水資源稅。

　　六、本公告的實施時間是如何規(guī)定的？

　　本公告自2017年12月1日起實施，與《水資源稅實施辦法》和《北京市水資源稅實施辦法》的實施時間一致。