山西省地方稅務(wù)局山西省環(huán)境保護廳關(guān)于發(fā)布《山西省環(huán)境保護稅核定計算辦法（試行）》的公告

2018-07-25 10:28 來源：中國會計網(wǎng)

山西省地方稅務(wù)局公告2018年第1號 2018-3-29

　　為了加強環(huán)境保護稅的征收管理，規(guī)范環(huán)境保護稅征收工作，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，山西省地方稅務(wù)局和山西省環(huán)境保護廳共同制定了《山西省環(huán)境保護稅核定計算辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2018年1月1日起施行。

　　特此公告。

山西省地方稅務(wù)局

山西省環(huán)境保護廳

2018年3月29日

山西省環(huán)境保護稅核定計算辦法（試行）

　　第一條為了加強環(huán)境保護稅的征收管理，規(guī)范環(huán)境保護稅征收工作，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱環(huán)保稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本辦法。

　　第二條本辦法適用于符合《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第四項規(guī)定的納稅人，以及排放施工揚塵，煤炭裝卸、堆存煤粉塵的納稅人。

　　第三條禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額，按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》(見附件1)核定計算。其中，禽畜養(yǎng)殖業(yè)是指達到《山西省畜禽養(yǎng)殖場（小區(qū)）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)》（見附件2）確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的禽畜養(yǎng)殖場。小型企業(yè)按照《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）中關(guān)于小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　飲食娛樂服務(wù)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額，能夠提供月污水排放量或月實際用水量的，按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》核定計算；無法提供月污水排放量或月實際用水量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》(見附件3)核定計算。飲食娛樂服務(wù)業(yè)包括飲食業(yè)、娛樂業(yè)、住宿業(yè)、洗染服務(wù)業(yè)（衣物類）、美容美發(fā)保健業(yè)、洗浴業(yè)（洗腳、洗澡）、汽車、摩托車維修與保養(yǎng)業(yè)、攝影擴印服務(wù)業(yè)等服務(wù)業(yè)。

　　餐飲業(yè)和使用獨立燃燒鍋爐的單位，其大氣污染物應(yīng)納稅額按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計算。

　　第四條禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)、醫(yī)院和飲食娛樂服務(wù)業(yè)環(huán)境保護稅核定征收按照下列方法計算：

　�。ㄒ唬┣菪箴B(yǎng)殖業(yè)水污染物應(yīng)納稅額：

　　水污染物應(yīng)納稅額=水污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額

　　水污染當(dāng)量數(shù)=污染排放特征指標(biāo)數(shù)量（頭、羽）÷污染當(dāng)量值

　　水污染物污染排放特征指標(biāo)數(shù)量是指禽畜的數(shù)量，水污染當(dāng)量數(shù)以月均存欄量除以污染當(dāng)量值按月計算，月均存欄量為月初、月末存欄量的平均值。

　�。ǘ┬⌒推髽I(yè)、醫(yī)院和飲食娛樂服務(wù)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額按照以下順序及方法計算：

　　 1.能夠提供實際月污水排放量的:

　　應(yīng)納稅額=水污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額

　　水污染當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值

　　 2.能夠提供月用水量的:

　　應(yīng)納稅額=水污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額

　　水污染當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值

　　月污水排放量=月用水量×污水排放系數(shù)

　　醫(yī)院和飲食娛樂服務(wù)業(yè)（娛樂業(yè)除外）的污水排放系數(shù)按照《第一次全國污染源普查產(chǎn)排污系數(shù)手冊中的小型三產(chǎn)污水排放系數(shù)》（見附件4）確定，娛樂業(yè)和小型企業(yè)的污水排放系數(shù)為0.85。

　　3.無法提供實際月污水排放量和月用水量的:

　　醫(yī)院的應(yīng)納稅額=醫(yī)院床位數(shù)÷污染當(dāng)量值×單位稅額

　　餐飲業(yè)的應(yīng)納稅額=水污染物排污特征值系數(shù)×單位稅額

　　住宿業(yè)、洗染服務(wù)業(yè)（衣物類）、美容美發(fā)保健業(yè)、洗浴業(yè)（洗腳、洗澡）、汽車、摩托車維修與保養(yǎng)業(yè)、攝影擴印服務(wù)業(yè)的應(yīng)納稅額=特征指標(biāo)數(shù)量×水污染物排污特征值系數(shù)×單位稅額

　�。ㄈ┎惋嫎I(yè)和獨立燃燒鍋爐大氣污染物應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=大氣污染物排污特征值系數(shù)×單位稅額

　　第五條建筑工地和市政（拆遷）工地施工揚塵按照一般性粉塵確定大氣污染物當(dāng)量值計算。其應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=大氣污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額

　　大氣污染當(dāng)量數(shù)=排放量÷一般性粉塵污染當(dāng)量值

　　排放量=（揚塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚塵排放量削減系數(shù)）（千克/平方米·月）×月建筑面積或施工面積（平方米）

　　施工揚塵是指本地區(qū)所有進行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程等施工活動過程中產(chǎn)生的對大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細顆粒物等粉塵的總稱。

　　揚塵產(chǎn)生量系數(shù)和揚塵排放量削減系數(shù)按照《施工揚塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表》(見附件5)確定。其中：同時采取多種揚塵污染控制措施的，一次揚塵排放量削減系數(shù)按采取的措施對應(yīng)系數(shù)的合計計算；二次揚塵排放量削減系數(shù)按采取的措施對應(yīng)系數(shù)中最高的一項計算。

　　對于建筑工地按建筑面積計算；市政工地按施工面積計算，施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長度，其他為三倍開挖寬度乘以施工長度，市政工地分段施工時按實際施工面積計算。

　　第六條煤炭裝卸、堆存煤粉塵按照一般性粉塵確定大氣污染物當(dāng)量值, 其應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=大氣污染當(dāng)量數(shù)×單位稅額

　　大氣污染當(dāng)量數(shù)=排放量÷一般性粉塵污染當(dāng)量值

　　對不具備監(jiān)測技術(shù)條件的，可參照以下排污系數(shù)確定排放量：

　　煤炭裝卸煤粉塵排污系數(shù): 3.53--6.41kg/裝卸噸煤；

　　煤炭堆存煤粉塵排污系數(shù)：1.48--2.02kg(噸煤×年)；

　　對有下列防煤粉塵排放設(shè)施并已實施者，可核減煤炭裝卸、堆存單位的煤粉塵排放量：

　　1.上風(fēng)側(cè)20米內(nèi)已形成具有防風(fēng)能力的防風(fēng)帶或有高于煤堆的防風(fēng)墻者，核減20%；

　　 2．裝卸煤作業(yè)有固定式或游動式除塵設(shè)施的，核減30%；

　　 3.建有噴水防塵裝置且正常運行的，核減30%；

　　 4.建有封閉儲煤倉的，按100%核減。

　　以上削減措施，根據(jù)防塵效果分別適用于煤炭裝卸、堆存煤粉塵排放量計算，兩者都適用的，均予以核減。

　　第七條符合本辦法規(guī)定的納稅人在填報《環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表》時應(yīng)在“是否采用抽樣測算法計算”一欄中填寫“是”，主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)此確定納稅人適用核定計算辦法申報繳納環(huán)境保護稅。

　　對納稅人采用核定計算辦法有異議的，主管稅務(wù)機關(guān)可以提請環(huán)境保護主管部門進行復(fù)核，并依據(jù)復(fù)核結(jié)果進行調(diào)整。

　　第八條符合本辦法規(guī)定的納稅人按月計算，按季申報繳納環(huán)境保護稅。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　　納稅人申報繳納時，應(yīng)當(dāng)如實填寫《環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）》，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并對申報的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。

　　第九條納稅人符合《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第一項至第三項規(guī)定應(yīng)稅污染物排放量計算條件，不再適用本辦法，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變更之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交變更說明和相關(guān)材料，重新填報《環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計算應(yīng)稅污染物排放量。

　　第十條稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異�；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復(fù)核，環(huán)境保護主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。

　　第十一條納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常，包括但不限于下列情形：

　�。ㄒ唬┘{稅人當(dāng)期申報的應(yīng)稅污染物排放量與上一年同期相比明顯偏低，且無正當(dāng)理由；

　�。ǘ┘{稅人單位產(chǎn)品污染物排放量與同類型納稅人相比明顯偏低，且無正當(dāng)理由。

　　第十二條對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第十三條本辦法由省地方稅務(wù)局、省環(huán)境保護廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第十四條本辦法自2018年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：

　　 1.禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當(dāng)量值

　　 2.山西省畜禽養(yǎng)殖場（小區(qū)）規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)

　　 3.部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表

　　 4.第一次全國污染源普查產(chǎn)排污系數(shù)手冊中的小型三產(chǎn)污水排放系數(shù)

　　5.施工揚塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表

關(guān)于《山西省地方稅務(wù)局山西省環(huán)境保護廳關(guān)于發(fā)布<山西省環(huán)境保護稅核定計算辦法（試行）>的公告》的解讀

　　一、《公告》起草的背景

　　2018年1月1日，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)保稅法》）正式實施，對于加強我國環(huán)境保護、推進生態(tài)文明建設(shè)、推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式，具有十分重要的意義�！�環(huán)保稅法》第十條規(guī)定了應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的排放量計算方法和順序，第十條第四項規(guī)定“不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算”。按此規(guī)定，山西省環(huán)境保護廳發(fā)布了《山西省環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物排放量抽樣測算方法(試行)》，同時，山西省地方稅務(wù)局、山西省環(huán)境保護廳在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，按照我省抽樣測算方法共同制定了《山西省環(huán)境保護稅核定計算辦法（試行）》，以進一步規(guī)范環(huán)境保護稅核定征收工作，加強環(huán)境保護稅征收管理。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　�。ㄒ唬┱f明了公告出臺的背景及文件依據(jù)�！�環(huán)境保護稅法》授權(quán)由省環(huán)境保護主管部門規(guī)定抽樣測算方法，同時，《環(huán)境保護部關(guān)于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（環(huán)境保護部公告2017年第81號）規(guī)定“ 三、除前兩項外其他行業(yè)排污單位的污染物排放量計算方法，由各省級環(huán)境保護主管部門參考《關(guān)于排污申報與排污費征收有關(guān)問題的通知》（環(huán)辦〔2014〕80號）等排污費征收相關(guān)規(guī)定，按照科學(xué)合理原則制定，并報我部備案”。

　　（二）確定了我省環(huán)保稅核定計算辦法。《山西省環(huán)境保護稅核定計算辦法（試行）》規(guī)定了納稅人適用范圍、適用方法、稅款計算及申報繳納等內(nèi)容。特別對于部分行業(yè)水污染物，規(guī)定了環(huán)境保護稅計算的順序和方法，對于能夠提供月度污水排放量的，按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表二的《四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》中規(guī)定的水污染物當(dāng)量值計算應(yīng)納稅款；對于不能準(zhǔn)確提供污水排放量但是能夠提供準(zhǔn)確用水量的，醫(yī)院和飲食娛樂服務(wù)業(yè)（娛樂業(yè)除外）按照《第一次全國污染源普查產(chǎn)排污系數(shù)手冊中的小型三產(chǎn)污水排放系數(shù)》中規(guī)定的污水排放系數(shù)換算出污水排放量，對《第一次全國污染源普查產(chǎn)排污系數(shù)手冊中的小型三產(chǎn)污水排放系數(shù)》中未涵蓋的娛樂和小型企業(yè)按照0.85的污水排放系數(shù)換算出污水排放量，然后計算水污染物當(dāng)量值，再計算應(yīng)納稅款。

　�。ㄈ┐_定了我省部分行業(yè)排污特征值系數(shù)。考慮到排污特征值系數(shù)測定的專業(yè)性和復(fù)雜性，按照稅費平移的原則，該部分排污特征值系數(shù)平移了《關(guān)于排污申報與排污費征收有關(guān)問題的通知》（環(huán)辦﹝2014﹞80號）附件7中的系數(shù)。

　�。ㄋ模┐_定了本省施工揚塵產(chǎn)生、削減特征值系數(shù)。對施工揚塵按照施工揚塵排污特征值系數(shù)進行計算，該系數(shù)表平移了《關(guān)于排污申報與排污費征收有關(guān)問題的通知》（環(huán)辦﹝2014﹞80號）附件6中的系數(shù)。同時，煤炭裝卸、堆存煤粉塵平移了以往排污費征收時的相關(guān)規(guī)定。

　　三、《公告》的實施時間

　　《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》自2018年1月1日實施，《山西省環(huán)境保護稅核定計算辦法（試行）》同步施行。