北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告
北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2018年第4號(hào) 2018-03-05
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2017〕579號(hào))的有關(guān)規(guī)定,為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”)的便利性,促進(jìn)物流業(yè)降本增效,北京市將開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)(以下稱(chēng)“試點(diǎn)企業(yè)”)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作,F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、試點(diǎn)企業(yè)范圍
納入試點(diǎn)范圍的企業(yè),應(yīng)當(dāng)具備以下條件:
。ㄒ唬﹪(guó)務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門(mén)公布的無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè),且試點(diǎn)資格和無(wú)車(chē)承運(yùn)人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)在有效期內(nèi)。
。ǘ┢脚_(tái)應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能,具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力。
試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用,否則不得作為試點(diǎn)企業(yè)。
二、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票條件
符合條件的試點(diǎn)企業(yè),報(bào)經(jīng)北京市國(guó)家稅務(wù)局(貨物和勞務(wù)稅處)同意后,可為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng):
。ㄒ唬┰谥腥A人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“境內(nèi)”)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù),并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。
(二)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的,取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》;提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的,取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。
。ㄈ┰诙悇(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
。ㄋ模┳(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。
三、專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具
貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù),需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》)的有關(guān)規(guī)定,就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票:
。ㄒ唬┰圏c(diǎn)企業(yè)僅限于為符合本公告第二條所列條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱(chēng)“會(huì)員”),通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
。ǘ┰圏c(diǎn)企業(yè)應(yīng)與會(huì)員簽訂委托代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議(見(jiàn)附件2)。
(三)試點(diǎn)企業(yè)使用自有專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng),按照3%的征收率代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱(chēng)和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼)。
貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(四)試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票,相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù),以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ),以備核查。
(五)試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù),不得為會(huì)員代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、涉稅事項(xiàng)辦理
。ㄒ唬┰圏c(diǎn)企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅,由試點(diǎn)企業(yè)按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定,按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款后,不再就同一筆業(yè)務(wù)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
。ǘ⿻(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限,按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
。ㄈ┰圏c(diǎn)企業(yè)試點(diǎn)資格發(fā)生變化或無(wú)車(chē)承運(yùn)人經(jīng)營(yíng)資質(zhì)超過(guò)有效期的,應(yīng)及時(shí)向北京市國(guó)家稅務(wù)局(貨物和勞務(wù)稅處)報(bào)告。
。ㄋ模┰圏c(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入,無(wú)須申報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月將代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。具體內(nèi)容包括:代開(kāi)會(huì)員戶數(shù);代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額;已代會(huì)員申報(bào)繳納稅額、已開(kāi)具完稅憑證戶數(shù)和代開(kāi)會(huì)員名單清冊(cè)。
本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
附件:1.北京市第一批符合試點(diǎn)條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)名單
2.小規(guī)模納稅人委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議書(shū)
北京市國(guó)家稅務(wù)局
2018年3月5日
附件1:
北京市第一批符合試點(diǎn)條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)名單
序號(hào)社會(huì)信息代碼
(納稅人識(shí)別號(hào))納稅人名稱(chēng)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)191110117697682880U北京數(shù)據(jù)在線國(guó)際供應(yīng)鏈管理股份有限公司平谷國(guó)稅局
附件2:
貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議書(shū)
甲方(委托代開(kāi)單位): 乙方(受托代開(kāi)單位):
法定代表人(負(fù)責(zé)人): 法定代表人(負(fù)責(zé)人):
地址: 地址:
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2017〕579號(hào))的有關(guān)規(guī)定,甲方作為貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人,可以委托乙方平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,為明確雙方責(zé)任及依法納稅,經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商,特簽訂委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議如下:
一、甲方應(yīng)注冊(cè)為乙方平臺(tái)會(huì)員,授權(quán)乙方按月代甲方向乙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票需預(yù)繳的稅款。乙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款后,乙方應(yīng)將完稅憑證轉(zhuǎn)交給甲方。
二、代開(kāi)范圍為甲方通過(guò)乙方平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ),以備核查。
三、甲方向乙方提供滿足代開(kāi)要求的認(rèn)證資料和業(yè)務(wù)信息,并提出開(kāi)票申請(qǐng),乙方按照規(guī)定審核后收取對(duì)應(yīng)票面的預(yù)繳稅款后,為甲方開(kāi)具小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
四、甲方在乙方平臺(tái)代開(kāi)發(fā)票,依然受甲方稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理,乙方遵照相應(yīng)的征收管理法規(guī)處置委托代開(kāi)事宜。
五、甲方的權(quán)利和義務(wù)
(一)負(fù)責(zé)向乙方提供合法合規(guī)的納稅主體的證明材料以及代開(kāi)發(fā)票必須的業(yè)務(wù)信息。
。ǘ⿷(yīng)繳納乙方代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的預(yù)繳稅款。
。ㄈ┤〉靡曳浇桓兜陌l(fā)票及稅收憑證后,甲方應(yīng)自行按照屬地稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征收管理辦法申報(bào)納稅。
。ㄋ模┘追接袡(quán)利選擇和指定代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和稅務(wù)憑證送達(dá)的方式和地址。
。ㄎ澹┰诩追嚼U納稅費(fèi)后乙方?jīng)]有按時(shí)開(kāi)票的情形下,甲方有權(quán)提出補(bǔ)開(kāi)發(fā)票或退回稅費(fèi)的申請(qǐng),乙方應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成補(bǔ)開(kāi)發(fā)票或退回預(yù)收稅款。
。┯捎诜煞ㄒ(guī)的修改、甲方納稅主體的變更、屬地稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征收管理調(diào)整等情形,甲方已經(jīng)不適用代開(kāi)規(guī)定的,甲方應(yīng)及時(shí)通知乙方并適時(shí)終止代開(kāi)協(xié)議,由于甲方主觀原因?qū)е碌暮蠊杉追阶孕谐袚?dān)。
(七)應(yīng)配合乙方屬地稅務(wù)機(jī)構(gòu)針對(duì)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的征管和核查。
六、乙方的權(quán)利和義務(wù)
。ㄒ唬﹪(yán)格按稅收政策規(guī)定,經(jīng)審核甲方提供的材料和信息后,為甲方提供代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票服務(wù)。
(二)依照甲方提出的代開(kāi)申請(qǐng)收取稅費(fèi)后,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,按照乙方屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定,在指定期限內(nèi)為甲方提供稅務(wù)憑證。
。ㄈ┮曳截(fù)責(zé)將代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和稅務(wù)憑證按照甲方指定的渠道和地址送達(dá)。
。ㄋ模┮曳綄(duì)于甲方提供的證明材料和代開(kāi)業(yè)務(wù)信息,均需保存?zhèn)浒敢怨┘追交蛞曳蕉悇?wù)機(jī)關(guān)核查,乙方在不征得甲方同意的前提下,不能將甲方信息泄露給除稅務(wù)機(jī)關(guān)外的第三方。
(五)乙方有權(quán)利拒絕在甲方不繳納稅費(fèi)的情況下為甲方代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,甲方不得以此種情況作為依據(jù)向乙方主張損失和賠償。
。┮蚣追綄俚囟悇(wù)機(jī)關(guān)原因,導(dǎo)致乙方停止為甲方代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),乙方應(yīng)遵照稅務(wù)管理要求,及時(shí)停止為甲方代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,此協(xié)議終止,甲方不得以此向乙方主張權(quán)利和賠償。
(七)乙方平臺(tái)應(yīng)配合甲方屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收核查。
。ò耍┮蚍煞ㄒ(guī)的修改、甲方納稅主體變更的情況,乙方有權(quán)利適時(shí)終止代開(kāi)發(fā)票協(xié)議。
七、違約責(zé)任
。ㄒ唬┘追竭`反本協(xié)議,乙方有權(quán)按照有關(guān)法律規(guī)定要求甲方履行義務(wù),并提出有權(quán)單方面終止本協(xié)議。
。ǘ┮曳竭`反本協(xié)議,甲方有權(quán)按照有關(guān)法律規(guī)定追究乙方違約責(zé)任,并終止本協(xié)議。
。ㄈ┮曳綖槭芪写鸀殚_(kāi)票,因甲方原因造成違反法規(guī)受到處罰的,由甲方自行承擔(dān)責(zé)任,乙方保留追索賠償?shù)臋?quán)力。
八、本協(xié)議未盡事宜,由雙方協(xié)商確定。
九、本協(xié)議自簽訂之日起即具有法律效力。
十、本協(xié)議書(shū)一式兩份,甲方一份,乙方一份。
甲方(公章) 乙方(公章)
法定代表人(負(fù)責(zé)人): 法定代表人(負(fù)責(zé)人):
。ê炞郑 (簽字)
年月日 年月日
北京市國(guó)家稅務(wù)局解讀《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》
一、相關(guān)背景
近期,國(guó)家稅務(wù)總局制定并發(fā)布了《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》),為納稅人提供開(kāi)票便利,切實(shí)解決了貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人因無(wú)法及時(shí)出具發(fā)票,影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2017〕579號(hào))的有關(guān)規(guī)定,北京市國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“我局”)開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作,進(jìn)一步解決貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人開(kāi)票難的問(wèn)題,通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票降低征納成本,營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。
二、公告的具體內(nèi)容
公告主要明確了以下事項(xiàng):
第一,明確了納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)(以下稱(chēng)“試點(diǎn)企業(yè)”),應(yīng)當(dāng)具備的條件。
第二,明確了經(jīng)市國(guó)稅局同意,互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)可以為同時(shí)符合相關(guān)條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。
第三,明確了貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù),需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào))的有關(guān)規(guī)定,就近向國(guó)稅部門(mén)自行申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
第四,明確了試點(diǎn)企業(yè)和會(huì)員辦理有關(guān)涉稅事項(xiàng)。