北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于技術(shù)開發(fā)費加計扣除項目管理規(guī)定》的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于技術(shù)開發(fā)費加計扣除項目管理規(guī)定》的通知

京地稅企[2004]582號     2004-12-14

　　各區(qū)、縣地方稅務(wù)局，各分局：

　　現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于技術(shù)開發(fā)費加計扣除項目管理規(guī)定》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時報告市局。

北京市地方稅務(wù)局辦公室

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于技術(shù)開發(fā)費加計扣除項目管理規(guī)定

　　第一章 總則

　　第一條 為加強對企業(yè)所得稅技術(shù)開發(fā)費加計扣除的管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）和《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號），制定本規(guī)定。

　　第二條 本規(guī)定所指的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝是指《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局<關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知>的通知》（京地稅企[1997]12號）中明確的：

　　（一）新產(chǎn)品是指采用新技術(shù)原理，新設(shè)計構(gòu)思研制生產(chǎn)，或在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等某一方面有所創(chuàng)新或較原產(chǎn)品有明顯改進，從而顯著提高了產(chǎn)品性能或擴大了使用功能，并對提高經(jīng)濟效益具有一定作用的產(chǎn)品。

　�。ǘ�）新技術(shù)是在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中采用新的技術(shù)原理，新設(shè)計構(gòu)思及新工藝裝備等，對提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，改善生產(chǎn)環(huán)境，提高產(chǎn)品質(zhì)量以及節(jié)能降耗等某一方面較原技術(shù)有明顯改進，達到實用程度并對提高經(jīng)濟效益具有一定作用的技術(shù)。

　�。ㄈ�）新工藝是新產(chǎn)品、新技術(shù)的一個組成部分。

　　第三條 在我市范圍內(nèi)實行獨立核算查帳征收的工業(yè)企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)、民營科技企業(yè)納稅人，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長10%以上（含10%）的，其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實扣除外，可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年應(yīng)納稅所得額。其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當年和以后年度均不再抵扣。增長未達到10%以上的，不得抵扣。虧損企業(yè)不實行增長達到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。

　　第二章 申報受理

　　第四條 辦理技術(shù)開發(fā)費加計扣除的納稅人在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時須提供以下資料：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

　�。ǘ�）稅務(wù)登記復(fù)印件；

　�。ㄈ�）技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；

　　（四）技術(shù)項目開發(fā)計劃（立項書）和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算；

　�。ㄎ澹┥夏昙爱斈昙夹g(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目清單；

　�。�六）上年及當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的有關(guān)發(fā)票復(fù)印件；

　�。ㄆ撸�《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》（表式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企[2004]580號））；

　�。ò耍�《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《年度資產(chǎn)負債表》、《年度損益表》。

　　第五條 依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條“稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料”之規(guī)定，納稅人在辦理技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案時，需要附送中介機構(gòu)出具的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除鑒證報告。

　　稅務(wù)所對附送中介機構(gòu)鑒證報告或未附送中介機構(gòu)鑒證報告的納稅人技術(shù)開發(fā)費加計扣除的，均應(yīng)受理。

　　第六條 稅務(wù)機關(guān)對實行上門申報的納稅人免費提供《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》表格，納稅人也可以從北京市地方稅務(wù)局的網(wǎng)站下載；實行電子申報的企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定錄入《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》，通過電子網(wǎng)絡(luò)向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　第七條 稅務(wù)所對納稅人報送的技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案資料應(yīng)認真進行核對。對《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》填寫完整報送資料齊全的納稅人，即時制作《受理備案通知書》（表式見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號）送達納稅人，將企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除報備資料移交審核崗位；對《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》填寫不完整報送資料不齊全的納稅人，開具《補充資料通知書》（表式見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號），通知納稅人在年度匯算清繳申報期內(nèi)補正。

　　第八條 稅務(wù)所對已受理的納稅人技術(shù)開發(fā)費加計扣除報備資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)在5個工作日內(nèi)準確錄入北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)自動生成《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》（表式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企[2004]580號））。

　　第三章 審核與分類管理

　　第九條 稅務(wù)所應(yīng)根據(jù)納稅人報送的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》、中介機構(gòu)出具的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除鑒證報告以及《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》，對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除情況進行動態(tài)管理。

　　第十條 稅務(wù)所負責企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的審核工作，審核內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)了解掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符。

　�。ǘ�）企業(yè)是否屬于工業(yè)企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)、民營科技企業(yè)。

　　（三）企業(yè)當年經(jīng)營情況是否為盈利，盈利的依據(jù)應(yīng)是企業(yè)所得稅年度納稅申報表中納稅調(diào)整后的所得。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)當年技術(shù)開發(fā)費支出是否符合《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局<關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知>的通知》（京地稅企[1997]12號）對研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用的規(guī)定。

　　（五）企業(yè)當年研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，是否比上年實際發(fā)生額增長達到10％以上（含10％）。

　�。�六）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案數(shù)據(jù)與主管稅務(wù)機關(guān)的《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》的以前年度數(shù)據(jù)是否一致。

　　（七）是否附送中介機構(gòu)出具的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除鑒證報告。

　　第十一條 稅務(wù)所在對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除情況進行審核時，將符合下列條件之一的納稅人，列入企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除數(shù)據(jù)不實（或情況異常）一類；否則列入企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除數(shù)據(jù)屬實（或無情況異常）一類。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)了解掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況不相符；

　�。ǘ�）企業(yè)不屬于工業(yè)企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)、民營科技企業(yè)；

　�。ㄈ�）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除申報數(shù)據(jù)與主管稅務(wù)機關(guān)的《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除管理臺帳》的數(shù)據(jù)不一致；

　�。ㄋ模┢髽I(yè)當年為虧損，或雖盈利但盈利不是企業(yè)所得稅年度納稅申報表中納稅調(diào)整后的所得；

　�。ㄎ澹┢髽I(yè)當年技術(shù)開發(fā)費支出明顯不符合《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局<關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知>的通知》（京地稅企[1997]12號）對研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用的規(guī)定；

　�。�六）企業(yè)當年研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用比上年實際發(fā)生額增長未達到10％以上（含10％）；

　　（七）未附送中介機構(gòu)出具的《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除鑒證報告》。

　　第十二條 稅務(wù)所依據(jù)審核結(jié)果，對申報技術(shù)開發(fā)費加計扣除的納稅人實施分類管理，并于年度匯算清繳期結(jié)束后10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門反饋：

　　（一）對企業(yè)加計扣除情況基本屬實（或無異常情況）的，按臺帳內(nèi)容定期從系統(tǒng)中統(tǒng)計匯總有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，及時掌握企業(yè)辦理該項備案的數(shù)量和扣除額，掌握稅源增減變化情況。

　　（二）對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除數(shù)據(jù)不實（或情況異常）的，以及加計扣除數(shù)額較大的企業(yè)，列出納稅人名單（包括企業(yè)計算機代碼，下同），并依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定開展納稅評估工作。

　　第四章 評估與檢查

　　第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)納稅評估部門依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定開展納稅評估工作，評估對象為：

　�。ㄒ唬┘夹g(shù)開發(fā)費加計扣除數(shù)據(jù)不實（或情況異常）的。

　　（二）技術(shù)開發(fā)費加計扣除數(shù)額較大的納稅人。

　　每季度終了后15個工作日內(nèi)，將本季度有關(guān)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的評估結(jié)果反饋稅政管理部門和評估對象所在稅務(wù)所，當年所有企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除評估工作須在年底前完成。

　　第十四條 依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)評估后轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序的納稅人，檢查部門應(yīng)在季度終了后15個工作日內(nèi)，將本季度檢查結(jié)果反饋稅政管理部門和檢查對象所在稅務(wù)所，當年所有企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除檢查工作須在年底前完成。

　　第十五條 對未經(jīng)納稅評估而直接進行的稅務(wù)專項或?qū)０笝z查，檢查部門也應(yīng)在季度終了后15個工作日內(nèi)，將有關(guān)企業(yè)虧損及技術(shù)開發(fā)費加計扣除情況的檢查結(jié)果反饋稅政管理部門和檢查對象所在稅務(wù)所。

　　第五章 統(tǒng)計與分析

　　第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門根據(jù)稅務(wù)所、評估部門和檢查部門反饋的結(jié)果，按照企業(yè)所得稅技術(shù)開發(fā)費加計扣除的有關(guān)政策規(guī)定，通過綜合分析，全面掌握本轄區(qū)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策的總體執(zhí)行情況。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策規(guī)定方面的問題，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后5個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門反映；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除征管措施方面的問題，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后30個工作日對該措施進行補充和完善，并于補充完善后5個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門備案。

　　第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門收到評估或檢查部門反饋的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除評估、檢查結(jié)果后，及時督促稅務(wù)所維護臺帳。

　　第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門于本年度終了后15個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門報送《企業(yè)所得稅取消審批項目統(tǒng)計表》（表式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》京地稅企[2004]580號））。

　　第六章 檔案管理

　　第十九條 稅務(wù)所按照《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的報備資料（不含附送的中介機構(gòu)鑒證報告）實施檔案管理。

　　第二十條 稅務(wù)所在收到技術(shù)開發(fā)費加計扣除的納稅評估和稅務(wù)檢查結(jié)果后10個工作日內(nèi)，對《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》數(shù)據(jù)進行維護。

　　第七章 法律責任

　　第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)對年度納稅申報時發(fā)生技術(shù)開發(fā)費加計扣除事項但未按照本規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送技術(shù)開發(fā)費加計扣除申報資料的納稅人，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)通過納稅評估或稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)虛報技術(shù)開發(fā)費加計扣除的納稅人，應(yīng)及時進行納稅調(diào)整，補征稅款；涉嫌偷稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行查處。

　　第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)對中介機構(gòu)出具的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除鑒證報告中的確認數(shù)額保留檢查權(quán)。

　　第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)對違反法律、法規(guī)，出具數(shù)據(jù)不實或內(nèi)容虛假的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除鑒證報告的中介機構(gòu)，除由納稅人補繳稅款及滯納金外，還將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，對中介機構(gòu)進行查處。

　　第二十五條 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）的有關(guān)規(guī)定，納稅人享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策必須帳證健全，并能從不同會計科目中準確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。對于帳證不健全、不能完整、準確提供有關(guān)資料的納稅人，不得享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策。

　　第二十六條 對于主管稅務(wù)機關(guān)違反本規(guī)定造成的稅收執(zhí)法過錯行為，將按照《稅收執(zhí)法過錯責任追究暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定予以責任追究。

　　第八章 附則

　　第二十七條 如法律、法規(guī)對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除管理工作另有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第二十八條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負責解釋。

　　第二十九條 本辦法自2004年7月1日起執(zhí)行。