安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳關(guān)于擴(kuò)大和調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點相關(guān)問題的公告

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳關(guān)于擴(kuò)大和調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點相關(guān)問題的公告

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2018年第9號      2018-4-10

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省擴(kuò)大和調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點工作相關(guān)事宜公告如下：

　　一、擴(kuò)大核定扣除試點

　　以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售羽絨制品、豆制品的增值稅一般納稅人，以及經(jīng)安徽省人民政府批準(zhǔn)設(shè)立，同時具備集中倉儲、質(zhì)量檢測、線上交易、電子結(jié)算功能的中藥材商品交易中心（增值稅一般納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。

　　試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售羽絨制品、豆制品，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號,以下簡稱《通知》）附件《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第四條第一項中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額；納入試點的中藥材商品交易中心按照《實施辦法》第四條第二項的有關(guān)規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

　　上述試點納稅人購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品，按照主產(chǎn)品當(dāng)期銷售情況，計算允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

　　二、調(diào)整部分行業(yè)核定扣除方法和內(nèi)容

　　試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售白酒、啤酒產(chǎn)品的，均按照《實施辦法》第四條第一項中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不再適用“成本法”。

　　三、相關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)我省實際情況及測算結(jié)果，報經(jīng)國家稅務(wù)總局和財政部備案，現(xiàn)公布我省羽絨制品、豆制品加工行業(yè)的《全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）》（附件1）。

　　納入試點的中藥材商品交易中心，其扣除標(biāo)準(zhǔn)（損耗率）采取備案制，試點納稅人提供可證明當(dāng)期中藥材原料平均購買單價，分揀、倉儲過程中損耗數(shù)量以及相對應(yīng)批次的中藥材原料購進(jìn)數(shù)量的相關(guān)材料，交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入核心征管系統(tǒng)進(jìn)行備案。

　　試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售白酒、啤酒產(chǎn)品的扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）按照《實施辦法》第十三條第一項的核定程序申請核定，由安徽省國家稅務(wù)局審定；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）錄入核心征管系統(tǒng)，并向社會公告核定結(jié)果。

　　四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出問題

　　首次進(jìn)入試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于試點執(zhí)行后6個月內(nèi)將進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出備案表》（附件2），報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。

　　五、其他事項

　　本公告自2018年5月1日起施行。由安徽省國家稅務(wù)局、安徽省財政廳負(fù)責(zé)解釋。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）

　　2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出備案表

安徽省國家稅務(wù)局

安徽省財政廳

2018年4月10日

　　附件1

全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）

行業(yè)產(chǎn)品原料單位單位耗用量豆制品加工茶干黃豆公斤2.1929豆腐制品黃豆公斤0.5457豆飲料黃豆克*按照每100克黃豆含38克
大豆蛋白標(biāo)準(zhǔn)換算羽絨制品加工鴨絨鴨毛公斤6.4163鵝絨鵝毛公斤5.4625*根據(jù)銷售豆飲料《營養(yǎng)成分表》標(biāo)注比例計算大豆蛋白質(zhì)含量，須減除添加人工蛋白質(zhì)部分，然后換算黃豆耗用數(shù)量。

　　分送：各市國家稅務(wù)局，各市財政局。

　　安徽省國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處承辦辦公室2018年4月10日印發(fā)

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳關(guān)于擴(kuò)大和調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點相關(guān)問題的公告的解讀

　　為優(yōu)化安徽省營商環(huán)境，加強(qiáng)涉農(nóng)稅收管理，按照財政部、稅務(wù)總局制定的核定扣除系列文件規(guī)定，結(jié)合安徽省農(nóng)業(yè)特色，經(jīng)實地調(diào)研及可行性分析，將3個行業(yè)納入核定扣除試點，對1個已試點行業(yè)進(jìn)行調(diào)整。

　　一、核定扣除試點的政策背景

　　財政部、稅務(wù)總局制定試點文件。2012年財政部、稅務(wù)總局發(fā)布文件，規(guī)定自2012年7月1日起，在全國范圍內(nèi)對酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工行業(yè)實施農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點。授權(quán)省級推進(jìn)試點。2013年財政部、國家稅務(wù)總局下放相關(guān)權(quán)限至省一級。按照文件規(guī)定，2013年至2017年，安徽省國家稅務(wù)局對具有本省農(nóng)業(yè)特色的農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)進(jìn)行調(diào)研論證和試點推進(jìn)，包括：皮棉、棉紗、精制茶、瓜子、面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無水檸檬酸、蠶絲綢、宣紙、生物質(zhì)燃料、年糕加工等行業(yè)。

　　二、本次試點的具體行業(yè)

　　本次選取了4個行業(yè)開展調(diào)整和擴(kuò)大試點的相關(guān)工作。其中包括：對中藥材商品交易、羽絨制品加工、豆制品加工等3個新行業(yè)納入試點，對酒及酒精加工行業(yè)的原試點核定扣除方法的調(diào)整。

　　三、本次公告的具體內(nèi)容

　　以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售羽絨制品、豆制品（具體項目描述見附件1產(chǎn)品目錄）的增值稅一般納稅人，以及經(jīng)安徽省人民政府批準(zhǔn)設(shè)立，同時具備集中倉儲、質(zhì)量檢測、線上交易、電子結(jié)算功能的中藥材商品交易中心（一般納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。

　　試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售羽絨制品、豆制品，按照“投入產(chǎn)出法”計算抵扣進(jìn)項稅額。

　　試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售白酒、啤酒產(chǎn)品的，均按“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不再適用“成本法”。

　　納入試點的中藥材商品交易中心，主要為商貿(mào)環(huán)節(jié)，即文件規(guī)定的“買進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售行為”，其扣除標(biāo)準(zhǔn)（損耗率）的核定采取備案制，試點納稅人提供可證明當(dāng)期中藥材原料平均購買單價，分揀、倉儲過程中損耗數(shù)量以及相對應(yīng)批次的中藥材原料購進(jìn)數(shù)量的相關(guān)材料，交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入核心征管系統(tǒng)進(jìn)行備案。

　　首次進(jìn)入試點納稅人，需要對前期庫存農(nóng)產(chǎn)品、半成品的進(jìn)項稅額按《實施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作轉(zhuǎn)出，如形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于試點執(zhí)行后6個月內(nèi)將進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，需填寫相關(guān)表單向主管稅務(wù)局備案。