成都市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示

成都市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示

尊敬的納稅人：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）>的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號）將于2018年5月1日起執(zhí)行。為便于您的理解和正確完成增值稅納稅申報，特做如下溫馨提示：

　　一、什么是申報比對管理呢？

　　實際上，申報比對管理就是指稅務(wù)機關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結(jié)果進行相應(yīng)處理。說直白一些，就是對增值稅申報數(shù)據(jù)進行邏輯關(guān)系校驗，幫助納稅人準(zhǔn)確完成增值稅申報表的申報。

　　二、哪些信息需要進行比對呢？

　　根據(jù)規(guī)程的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)會在納稅人完成申報后，對以下幾點進行比對：

　　1.表內(nèi)信息，即增值稅申報表及其附列資料信息。

　　2.發(fā)票信息，即納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。

　　3.進項信息，即增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息。

　　4.繳稅信息，即納稅人稅款入庫信息。

　　5.備案信息，即增值稅優(yōu)惠備案信息。

　　6.申報比對所需的其他信息。

　　三、需要從哪些方面進行比對呢？

　　新政實施后，金稅三期系統(tǒng)會實現(xiàn)表表比對、票表比對和表稅比對三種比對方式。

　　1.表表比對，顧名思義就是指申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對，即主表、附表與附列資料之間的邏輯比對。

　　2.票表比對，就是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對，即發(fā)票、憑證以及備案資格等信息和申報表內(nèi)填寫信息的比對。

　　3.表稅比對，指的是納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實際入庫稅款進行比對，即申報表內(nèi)產(chǎn)生的應(yīng)納稅款與納稅人實際繳納入庫稅款的比對。

　　四、申報比對相符或者不相符要如何處理呢？

　　稅務(wù)機關(guān)通過征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行申報比對，并根據(jù)比對結(jié)果分別采取以下處理流程：

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　　申報比對相符后，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖。

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　　申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進行處理：申報比對不符的，除符合本項第2點情形外，暫不對其稅控設(shè)備進行解鎖，并將異常比對結(jié)果轉(zhuǎn)交大廳申報異常處理崗。納稅人僅因為相關(guān)資格尚未備案，造成比對不符的，應(yīng)當(dāng)對稅控設(shè)備進行解鎖。異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。異常比對結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖。核實后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，移交風(fēng)控部門進行后續(xù)處理。

　　五、一般納稅人申報未開票收入時需要注意以下事項

　　1.發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

　　2.如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。如證明不充分或無法提供，當(dāng)月將不能進行未開票收入負(fù)數(shù)沖減申報；證據(jù)充分但因時間跨度較大或金額較大導(dǎo)致申報異常處理崗無法當(dāng)場完成審核的，申報異常處理崗在“異常比對轉(zhuǎn)辦單”上簽字轉(zhuǎn)稅源管理部門處理崗進行核實，稅源管理部門處理崗核實后可以解除異常的，在轉(zhuǎn)辦單上簽字確認(rèn)后納稅人可以進行正常申報和解鎖稅控設(shè)備。