國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于加強房地產(chǎn)業(yè)稅源管理的公告

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于加強房地產(chǎn)業(yè)稅源管理的公告

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第4號                 2018-6-15

　　為加強房地產(chǎn)稅收管理，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)[2009]91號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)等規(guī)定，現(xiàn)就房地產(chǎn)業(yè)稅源管理有關(guān)事項公告如下：

　　一、項目基本信息登記

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)自取得《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》時起，以《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》所載建設(shè)項目為單位建立臺賬，填寫《房地產(chǎn)項目基礎(chǔ)信息表》(附件1)，并于次月15日前向主管稅務(wù)機關(guān)備案�；�礎(chǔ)信息發(fā)生變動的，應(yīng)于次月15日前向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　二、項目建設(shè)管理

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得《建筑工程施工許可證》后，填寫《房地產(chǎn)項目工程票款情況月報表》(附件2)，于次月15日前向主管稅務(wù)機關(guān)備案，并根據(jù)工程票款結(jié)算情況更新報表內(nèi)容。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)要求項目建設(shè)方開具增值稅發(fā)票時按照以下要求規(guī)范開具：在“商品和服務(wù)名稱”欄注明建筑服務(wù)名稱(有施工許可證的工程，填寫許可證上所載的工程名稱，無施工許可證的工程，以《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》所載的建設(shè)項目名稱為前綴加上對應(yīng)的服務(wù)內(nèi)容，如“***綠化工程”)，在“備注”欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱(與《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》上記載的項目名稱一致)。

　　三、項目銷售管理

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)自發(fā)生銷售行為的當(dāng)月起，填寫《房地產(chǎn)項目銷售情況月報表》(附件3)，于次月15日前向主管稅務(wù)機關(guān)備案，同時按項目歸集開票明細信息和銷售合同信息留存?zhèn)洳椤?/p>

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生視同銷售房地產(chǎn)項目時，應(yīng)在發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，將相關(guān)信息填入《房地產(chǎn)項目銷售情況月報表》。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時，應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，并按照以下要求規(guī)范開具：在“商品和服務(wù)名稱”欄注明《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》上所載的建設(shè)項目名稱，在“規(guī)格型號”欄注明“住房”或“非住房”，在“單位”欄注明標(biāo)準(zhǔn)面積，在“備注”欄注明銷售房號、含稅合同價款、合同備案編號等信息。

　　四、項目預(yù)繳管理

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時開具編碼為“602”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，并在收到預(yù)收款次月申報期內(nèi)分別申報預(yù)繳增值稅和土地增值稅。對合同明確采用直接收款方式以及視同銷售房地產(chǎn)的，應(yīng)分別在合同約定的收款時間和視同銷售的次月申報期內(nèi)申報預(yù)繳土地增值稅。

　　五、增值稅土地價款扣除管理

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立臺賬(附件4)登記土地價款的扣除情況，可扣除的土地價款包括受讓土地時向政府部門支付的土地價款和土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。企業(yè)應(yīng)按月歸集確認納稅義務(wù)的房地產(chǎn)銷售面積，計算土地價款扣除額度并做好土地價款扣除憑證管理。

　　六、其他事項

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按上述規(guī)定做好各類明細臺賬，并按主管稅務(wù)機關(guān)要求限期報備(在開通網(wǎng)上電子信息備案前暫按紙質(zhì)備案辦理)，直至項目結(jié)束。

　　本公告自發(fā)布之日起實施。《福建省國家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強房地產(chǎn)業(yè)稅源管理的公告》(閩國稅公告2017年第1號)同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.房地產(chǎn)項目基礎(chǔ)信息表

　　2.房地產(chǎn)項目工程情況月報表

　　3.房地產(chǎn)項目銷售情況月報表

　　4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地價款扣除臺賬

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

2018年6月15日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于加強房地產(chǎn)業(yè)稅源管理的公告》的政策解讀

　　一、有關(guān)背景及意義

　　為落實房地產(chǎn)稅收一體化管理要求，規(guī)范房地產(chǎn)項目和建筑服務(wù)等增值稅發(fā)票開具，加強房地產(chǎn)業(yè)稅源管理，切實堵塞增值稅和土地增值稅等稅源管理漏洞，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)[2009]91號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)等規(guī)定，通過制定本《公告》進一步明確房地產(chǎn)業(yè)項目基本信息登記、建設(shè)管理、銷售管理、預(yù)繳管理、土地款扣除等事項，通過規(guī)范納稅人有關(guān)臺賬設(shè)置和房地產(chǎn)項目和增值稅發(fā)票開具事項。

　　二、明確建立和填報有關(guān)臺賬問題

　　本《公告》要求填報的《房地產(chǎn)項目基礎(chǔ)信息表》（附件1）、《房地產(chǎn)項目工程票款情況月報表》（附件2）、《房地產(chǎn)項目銷售情況月報表》（附件3）大部分內(nèi)容為營業(yè)稅征收時期原有的要求，并根據(jù)全面推開營改增試點政策做了調(diào)整�！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地價款扣除臺賬》（附件4）根據(jù)總局公告要求設(shè)置。本《公告》對上述臺賬進行明確，主要是規(guī)范填報格式和報送時間，報送時間與納稅申報時間一致。

　　三、明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅問題

　　總局有關(guān)文件規(guī)定了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，并對預(yù)收款增值稅發(fā)票開具問題進行了明確。為加強房地產(chǎn)行業(yè)稅源管理，統(tǒng)一項目納稅義務(wù)發(fā)生時間，基于房地產(chǎn)交易實際和可操作性出發(fā)，本《公告》對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時增值稅發(fā)票開具事項進行了明確，便于納稅人執(zhí)行。

　　四、關(guān)于土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)和申報時間問題

　　一是為方便納稅人計征和申報預(yù)繳土地增值稅，對除《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(2016年第70號)規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售以外的土地增值稅預(yù)繳計征依據(jù)與增值稅收入確認時間等結(jié)合起來，提高稅種之間的統(tǒng)一性；二是明確土地增值稅預(yù)繳申報時間，因為現(xiàn)有規(guī)范性文件規(guī)定的土地增值稅預(yù)繳申報時間為“次月10日內(nèi)”，為方便納稅人辦理納稅申報，本《公告》予以明確為次月申報期內(nèi)。