國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項的公告

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項的公告

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第6號           2018-6-15

　　為加強增值稅稅收優(yōu)惠管理，切實保障納稅人適用免征增值稅規(guī)定的權(quán)利，根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)等有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

　　一、在適用免征增值稅規(guī)定執(zhí)行起始之日至申請辦理免征增值稅備案(審批)手續(xù)期間，發(fā)生適用免征增值稅規(guī)定的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票全部追回后方可申請辦理溯及適用免征增值稅規(guī)定執(zhí)行起始之日的備案手續(xù)，已繳稅款可申請退庫或抵減以后月份應(yīng)納稅款。凡無法全部追回的，一律按照適用稅率征收增值稅，不予免稅。

　　二、納稅人申請辦理免征增值稅備案手續(xù)后，不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應(yīng)稅行為放棄免稅。凡開具專用發(fā)票且無法追回的，自開具首份專用發(fā)票所屬月份起對全部應(yīng)稅行為一律按照適用稅率征收增值稅，不予免稅。無論是否追回專用發(fā)票，均按“擴大發(fā)票使用范圍”行為根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條予以處理。

　　三、追回專用發(fā)票的具體情形包括：

　　(一)收回全部聯(lián)次，符合作廢條件的專用發(fā)票，同時作廢紙質(zhì)和電子信息；

　　(二)無法認(rèn)證、納稅人識別號認(rèn)證不符和專用發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符，購買方將全部聯(lián)次退還銷售方的專用發(fā)票，由銷售方按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票；

　　(三)尚未交付或購買方拒收的專用發(fā)票，由銷售方按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票；

　　(四)不符合作廢條件的專用發(fā)票，由購買方按規(guī)定申請開具紅字專用發(fā)票。

　　四、納稅人發(fā)生適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

　　五、本公告自發(fā)布之日起施行。《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項的公告》(福建省國家稅務(wù)局公告2014年第3號)同時廢止。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

2018年6月15日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項的公告》的政策解讀

　　一、公告出臺背景意義

　　《公告》有利于貫徹落實《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關(guān)文件規(guī)定，加強增值稅稅收優(yōu)惠管理，切實保障納稅人適用免征增值稅規(guī)定的權(quán)利。

　　二、公告主要內(nèi)容

　�。ㄒ唬┟鞔_了適用免征增值稅規(guī)定執(zhí)行起始之日至申請辦理免征增值稅備案（審批）手續(xù)期間，納稅人發(fā)生適用免征增值稅規(guī)定的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）溯及適用免征增值稅規(guī)定的辦理流程。

　　（二）明確了納稅人不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應(yīng)稅行為放棄免稅。

　　（三）明確了追回專用發(fā)票的具體情形。

　　（四）明確了納稅人適用免征增值稅規(guī)定時開具發(fā)票的類型。