國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布《國家稅務總局廣東省稅務局稅收風險共治管理辦法[試行]》的公告

國家稅務總局廣東省稅務局關于發(fā)布《國家稅務總局廣東省稅務局稅收風險共治管理辦法[試行]》的公告

國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年第10號       2018-6-15

　　根據(jù)《全面推進依法治國若干重大問題的決定》《全面推進依法治稅的指導意見》等有關文件精神，為深化落實全面推進依法治稅和稅收風險管理專項改革試點工作，助力構建適應創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享發(fā)展的現(xiàn)代稅收治理新格局，國家稅務總局廣東省稅務局制定了《國家稅務總局廣東省稅務局稅收風險共治管理辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

　　特此公告。

國家稅務總局廣東省稅務局

2018年6月15日

國家稅務總局廣東省稅務局稅收風險共治管理辦法(試行)

　　第一條 為促進稅務機關依法履行稅收征收管理職責，規(guī)范稅收風險管理，保障納稅人合法權益，促進社會公平和稅法遵從，構建納稅人自律、社會監(jiān)督和行政監(jiān)管相結合的稅收治理格局，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，結合本省稅收工作實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱稅收風險是指在稅收征收管理活動中，納稅人未能按照稅法的要求及時、準確地履行稅務登記、納稅申報、稅款繳納以及其他納稅義務或扣繳義務，造成稅收流失，從而面臨經(jīng)濟處罰或承擔法律責任的可能性。

　　稅收風險共治是指在明晰征納雙方權利、義務、責任基礎上，稅務機關統(tǒng)籌納稅人及各方治理主體力量，協(xié)同開展以稅收風險為主要治理客體的治理活動。

　　第三條 推行稅收風險共治，應當遵循依法治稅、協(xié)同共治、公開透明、公正規(guī)范的原則。

　　第四條 在稅收風險共治過程中，納稅人依法享有下列權利：

　　(一)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定及與納稅程序有關的情況，包括了解稅務機關的風險管理措施，提出合理化建議。

　　(二)對稅務人員進行稅務檢查時未按規(guī)定出示稅務檢查證和檢查通知書的，有權拒絕檢查。

　　(三)對稅務機關做出的決定，依法享有陳述、申辯權利。

　　(四)對稅務機關做出的決定，依法享有行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯嗬��?/p>

　　(五)依法享有的其他權利。

　　第五條 在稅收風險共治過程中，納稅人依法負有以下義務：

　　(一)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報、報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料(包括電子資料)。

　　(二)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款。

　　(三)接受稅務機關依法開展的稅務檢查。

　　(四)接受稅務機關依法進行的稅務檢查時，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

　　第六條 在稅收風險共治過程中，稅務機關應依法履行以下職責：

　　(一)建立信息共享機制，依法獲取、運用納稅人實名登記信息、納稅申報信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息與第三方信息，依法為納稅人涉稅信息保密。

　　(二)發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，科學確定納稅人的基礎分類，有效識別納稅人風險特征，確定風險等級，對納稅人實施分類分級管理。

　　(三)明確風險共治的制度、程序和措施，向行政相對人依法公開涉稅風險信息，提供風險預警及化解服務，不斷完善風險共治機制。

　　(四)整合與完善納稅信用管理辦法，根據(jù)納稅信用分類管理的有關規(guī)定，依法提供差別化、個性化的服務措施。

　　第七條 推行稅收風險共治，核心內容是依托大數(shù)據(jù)，對納稅人實施分類分級管理，統(tǒng)籌納稅人及其他涉稅各方力量，實現(xiàn)管理與服務融合，提升風險管理的效能。

　　(一)征納雙方平等。尊重稅務機關與納稅人的平等主體地位，進一步明晰稅務機關、納稅人權利、義務和責任，充分發(fā)揮稅務機關專業(yè)化管理和納稅人自我管理的積極作用，共同防控和治理稅收風險，共建公開透明、互信合作、征納和諧的新型關系。

　　(二)管理服務互融。依托大數(shù)據(jù)挖掘識別稅收風險，推行稅收風險分類分級管理，將風險預警前置到納稅服務環(huán)節(jié)，促進納稅人自評、自查、自糾，實現(xiàn)風險管理和納稅服務的有機融合。

　　(三)社會各方協(xié)同。以營造良好稅收環(huán)境為重點，探索引入行業(yè)協(xié)會、專業(yè)科研機構等社會力量參與，監(jiān)管部門聯(lián)動，立足稅收風險防范統(tǒng)籌整合涉稅各方力量，形成全社會協(xié)稅護稅、風險共治的合力。

　　第八條 稅務機關建立稅收風險共治的制度、流程和操作細則，制定風險共治分析指標、模型、評價標準，向納稅人公開。納稅人可參考相關稅收風險共治制度進行自我管理，并就相關風險分析指標、模型、評價標準的客觀性、合理性，通過“電子稅務局”等多元化的征詢交流渠道向稅務機關提出合理的優(yōu)化完善需求和建議。

　　第九條 以征納共治為主線、以稅收法治為保障，實行規(guī)范統(tǒng)一的稅收風險共治流程：

　　(一)稅務機關通過獲取、運用納稅人實名登記信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、納稅申報信息與第三方信息，建立納稅人的風險分析指標體系和風險信息庫，構建稅收大數(shù)據(jù)平臺。

　　(二)稅務機關對納稅人按規(guī)模和行業(yè)實行分類管理，綜合運用各種涉稅信息，定期掃描識別納稅人的風險信息和風險等級。

　　(三)稅務機關對低風險信息和部分中風險信息，通過風險提醒的方式前置到納稅服務環(huán)節(jié),由納稅人開展自評、自查、自糾。

　　(四)稅務機關對中高風險以及持續(xù)異常的納稅人，協(xié)調相關行政監(jiān)管部門、綜合治稅網(wǎng)絡、涉稅專業(yè)服務社會組織和第三方智庫，組織開展納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務檢查等風險應對工作，對存在稅收違法行為的納稅人依法采取追繳稅款、加收滯納金、行政處罰等處理措施，并調整納稅人的納稅信用等級；構成涉嫌稅收犯罪的，依法移送公安機關處理。

　　第十條 稅務機關組織開展稅收風險應對工作，應嚴格按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定及程序執(zhí)行，切實保障納稅人的合法權益。

　　第十一條 推行稅收風險共治，實現(xiàn)征管方式的根本轉變，由稅務機關、納稅人、第三方共同執(zhí)行、遵守稅收法律，構建行為規(guī)范、運轉協(xié)調、服務高效的風險管理機制，積極營造全社會協(xié)稅護稅的共治局面。

　　第十二條 本辦法由國家稅務總局廣東省稅務局負責解釋。各地稅務機關可以根據(jù)本辦法制定具體操作細則。