國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程實(shí)施辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程實(shí)施辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第6號(hào)        2018-6-15

　　為了貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于國(guó)稅地稅征管體制改革的有關(guān)要求，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于做好稅收規(guī)范性文件清理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(稅總辦發(fā)[2018]70號(hào))的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局對(duì)《廣東省稅務(wù)局系統(tǒng)稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程實(shí)施辦法》進(jìn)行修訂，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行�！�廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣東省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程實(shí)施辦法〉的公告》(廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第15號(hào))、《廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣東省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程實(shí)施辦法〉的公告》(廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第27號(hào))同時(shí)廢止。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2018年6月15日

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程實(shí)施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范稅款繳庫(kù)及退庫(kù)管理，保障國(guó)家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》的要求，結(jié)合廣東省的實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人辦理稅款繳庫(kù)和退庫(kù)業(yè)務(wù)，適用本辦法。

　　第三條 本實(shí)施辦法所稱稅款繳庫(kù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人依照法律法規(guī)或者委托代征稅款協(xié)議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入(以下統(tǒng)稱稅款)繳入國(guó)家金庫(kù)(以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù))，以及納稅人直接通過銀行將應(yīng)繳納的稅款繳入國(guó)庫(kù)；稅款退庫(kù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)辦理的稅收收入退庫(kù)業(yè)務(wù)，依照法律法規(guī)，開具法定稅收票證，通過國(guó)庫(kù)向納稅人退還應(yīng)退稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家政策規(guī)定和預(yù)算管理要求，對(duì)稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、收款國(guó)庫(kù)等事項(xiàng)，通過國(guó)庫(kù)進(jìn)行調(diào)整的稅款調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)，適用本辦法。

　　第四條 稅款繳庫(kù)、退庫(kù)應(yīng)當(dāng)遵循依法、規(guī)范、安全、效率、簡(jiǎn)便的原則。

　　第五條 稅款繳庫(kù)、退庫(kù)按照辦理憑證的不同分為手工繳庫(kù)、退庫(kù)和電子繳庫(kù)、退庫(kù)。

　　第六條 國(guó)家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的稅款電子繳庫(kù)、退庫(kù)工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國(guó)庫(kù)、銀行等部門間的協(xié)作，保持稅收征管系統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)穩(wěn)定，確保電子繳庫(kù)、退庫(kù)信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫(kù)、退庫(kù)稅款準(zhǔn)確。

　　第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次辦理稅款繳庫(kù)、退庫(kù)。

　　第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款按照國(guó)家規(guī)定直接繳入國(guó)庫(kù)，不得繳入在國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。任何稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)�、挪用和截留稅款。委托代征單位稅收票款結(jié)報(bào)繳銷必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱“廣東省稅務(wù)局”)關(guān)于委托代征單位稅收票款結(jié)報(bào)繳銷限期限額標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。

　　第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)管理，建立部門、崗位配合和制約機(jī)制。

　　第十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門根據(jù)本級(jí)職責(zé)范圍，負(fù)責(zé)制定稅款繳庫(kù)、退庫(kù)管理制度，辦理稅款繳庫(kù)、退庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)，反映稅款繳庫(kù)、退庫(kù)結(jié)果，監(jiān)督稅款繳庫(kù)、退庫(kù)的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

　　第二章 稅款繳庫(kù)

　　第十一條《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》、《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》和《稅收電子繳款書》是稅款繳庫(kù)的法定憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)、委托代征單位征收稅款開具的稅收票證必須加蓋征稅專用章，才具有法律效力。

　　第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人開具稅款繳庫(kù)憑證，應(yīng)當(dāng)對(duì)開具內(nèi)容與開具依據(jù)進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)內(nèi)容包括登記注冊(cè)類型、繳款單位(人)識(shí)別號(hào)、繳款單位(人)名稱、開戶銀行、賬號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、收款國(guó)庫(kù)、預(yù)算科目編碼、預(yù)算科目名稱、預(yù)算級(jí)次、品目名稱、稅款限繳日期、實(shí)繳金額等。開具依據(jù)包括納稅申報(bào)表、代扣代收稅款報(bào)告表、延期繳納稅款申請(qǐng)審批表、稅務(wù)事項(xiàng)通知書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書以及其他記載稅款繳庫(kù)憑證內(nèi)容的紙質(zhì)資料或電子信息。

　　第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人等向銀行傳遞《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》、《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》，由銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)的繳庫(kù)方式為手工繳庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將記錄納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)繳稅款信息的《稅收電子繳款書》通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)的繳庫(kù)方式為電子繳庫(kù)。

　　第十四條 手工繳庫(kù)包括直接繳庫(kù)和匯總繳庫(kù)兩種形式。直接繳庫(kù)的，由納稅人持《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》或《稅收繳款書(出口貨物勞務(wù)專用)》，直接到銀行繳納稅款，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)。匯總繳庫(kù)分為稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)和扣繳義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫(kù)：

　　(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納或者解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所收稅款，匯總開具《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)，應(yīng)予繳庫(kù)的稅務(wù)代保管資金和待繳庫(kù)稅款，按納稅人分別開具《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》；

　　(二)扣繳義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫(kù)的，由納稅人向扣繳義務(wù)人、代征代售人繳納稅款，扣繳義務(wù)人、代征代售人根據(jù)所扣、所收稅款，匯總開具《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)。

　　第十五條 直接繳庫(kù)時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)在稅款繳庫(kù)憑證載明的稅款限繳日期內(nèi)，到銀行辦理稅款的繳納；超過稅款限繳日期的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算納稅人應(yīng)繳滯納金，開具稅款繳庫(kù)憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)于收取稅款的當(dāng)日或次日向銀行辦理稅款解繳；地區(qū)偏遠(yuǎn)無法及時(shí)辦理的，應(yīng)當(dāng)按照限期限額的規(guī)定向銀行辦理稅款解繳�？劾U義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷前向銀行辦理稅款解繳；解繳遲延的，參照上款規(guī)定，辦理滯納金、違約金的繳納。

　　第十六條 電子繳庫(kù)包括劃繳入庫(kù)和自繳入庫(kù)兩種形式。劃繳入庫(kù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)繳庫(kù)稅款的信息，通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)發(fā)給納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人簽訂授權(quán)(委托)劃繳協(xié)議的開戶銀行，開戶銀行從簽約指定賬戶將款項(xiàng)劃至國(guó)庫(kù)。自繳入庫(kù)的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過銀行或POS機(jī)布設(shè)機(jī)構(gòu)，經(jīng)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢其應(yīng)繳稅款信息并予以確認(rèn)，銀行或POS機(jī)布設(shè)機(jī)構(gòu)辦理稅款實(shí)時(shí)入庫(kù)。條件具備時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過電子繳庫(kù)方式，辦理稅務(wù)代保管資金和待繳庫(kù)稅款的繳庫(kù)。

　　第十七條 采用劃繳入庫(kù)形式繳庫(kù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)繳稅款信息分戶發(fā)送至橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款實(shí)時(shí)劃繳入庫(kù)，也可以將多戶應(yīng)繳稅款信息批量發(fā)送橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款定時(shí)劃繳入庫(kù)。

　　第十八條 授權(quán)(委托)劃繳協(xié)議是納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人等繳款人準(zhǔn)予其指定賬戶的開戶銀行根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送的應(yīng)繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫(kù)的書面約定。協(xié)議的基本要素應(yīng)當(dāng)包括協(xié)議編號(hào)、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務(wù)登記號(hào)、劃繳稅款賬戶名稱及賬號(hào)、繳款人開戶銀行行號(hào)、清算行行號(hào)及名稱、簽約日期，簽約各方的權(quán)利和義務(wù)等。

　　第十九條 由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務(wù)人原因造成稅款繳庫(kù)不成功的，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人不加征滯納金。

　　第二十條 納稅人從異地或第三方賬戶繳納的不能直接繳庫(kù)的非現(xiàn)金稅款，由直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)通過國(guó)庫(kù)“待繳庫(kù)稅款”專戶收繳，并在收到國(guó)庫(kù)發(fā)送的收賬回單的當(dāng)日或次日，核對(duì)收賬回單、納稅申報(bào)表、稅務(wù)處理決定書等憑證，分納稅人填開繳庫(kù)憑證，將稅款解繳入庫(kù)。“待繳庫(kù)稅款”專戶收繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況辦理：(一)通過國(guó)內(nèi)匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款直接匯入國(guó)庫(kù)“待繳庫(kù)稅款”專戶；(二)通過國(guó)外匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款匯入國(guó)庫(kù)商稅務(wù)、財(cái)政部門選定的具備結(jié)匯資格的銀行，指定銀行按照當(dāng)日外匯買入價(jià)辦理結(jié)匯并將稅款劃轉(zhuǎn)“待繳庫(kù)稅款”專戶。

　　第三章 稅款退庫(kù)

　　第二十一條 《稅收收入退還書》《稅收收入電子退還書》是稅款退庫(kù)的法定憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)庫(kù)傳遞《稅收收入退還書》，由國(guó)庫(kù)據(jù)以辦理稅款退還的方式為手工退庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)將記錄應(yīng)退稅款信息的《稅收收入電子退還書》發(fā)送給國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)據(jù)以辦理稅款退還的方式為電子退庫(kù)。

　　第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫(kù)應(yīng)當(dāng)直接退還納稅人。納稅人經(jīng)由扣繳義務(wù)人代扣代收的稅款發(fā)生多繳的，經(jīng)納稅人同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將稅款退還扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)退納稅人。國(guó)家政策明確規(guī)定稅款退給非原納稅人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向非原納稅人退還，退庫(kù)辦理程序參照本章規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)由納稅人填寫退稅申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，可以由扣繳義務(wù)人填寫退稅申請(qǐng)。

　　第二十四條 退稅核實(shí)部門應(yīng)明確區(qū)分稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的情況，并分別辦理退稅審批手續(xù)。屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請(qǐng)之日起10日內(nèi)辦理退庫(kù)手續(xù)。納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退庫(kù)手續(xù)，將簽署意見的《退(抵)稅申請(qǐng)審批表》交納稅人。經(jīng)核實(shí)不能辦理退庫(kù)業(yè)務(wù)的，辦稅服務(wù)廳在受理10日內(nèi)告知納稅人原因。

　　第二十五條 除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)。

　　第二十六條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門具體辦理稅款退庫(kù)工作，根據(jù)退稅申請(qǐng)相關(guān)資料和納稅人欠稅情況，復(fù)核退稅依據(jù)、原完稅情況、退稅金額、退稅收款賬戶等退庫(kù)憑證項(xiàng)目?jī)?nèi)容，復(fù)核無誤的，正確適用預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次，開具稅款退庫(kù)憑證，發(fā)送國(guó)庫(kù)辦理稅款退庫(kù)工作。對(duì)退稅業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)可以使用《退稅內(nèi)部流轉(zhuǎn)記錄表》(見附件1)。退稅申請(qǐng)相關(guān)資料不齊全、相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容不準(zhǔn)確的，不得開具退庫(kù)憑證辦理退庫(kù)；應(yīng)予抵扣欠稅的，辦理稅款抵扣手續(xù)。退稅申請(qǐng)相關(guān)資料包括：簽有退稅核實(shí)部門意見的退稅申請(qǐng)書、原完稅憑證、出口退(免)稅匯總申報(bào)表、減免稅審批文書、納稅申報(bào)表、稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)處理決定書、納稅評(píng)估文書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、生效的法院判決書、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料或電子信息。稅收征管系統(tǒng)中可以查詢到納稅申報(bào)表、稅款繳庫(kù)等電子信息的，可以不再通過書面資料復(fù)核。收入規(guī)劃核算部門在開具退庫(kù)憑證時(shí)，應(yīng)復(fù)核《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》中所顯示的退庫(kù)性質(zhì)、退稅金額、退稅收款賬戶、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次等相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容與簽有退稅核實(shí)部門意見的相關(guān)退稅申請(qǐng)資料是否一致，復(fù)核不一致的，應(yīng)將退稅申請(qǐng)的相關(guān)資料及時(shí)退還給退稅核實(shí)部門處理。。

　　由納稅人、扣繳義務(wù)人提供的退稅申請(qǐng)相關(guān)資料，復(fù)印時(shí)必須加注“此件與原件相符，由我單位提供”等字樣以及納稅人、扣繳義務(wù)人單位公章，個(gè)體工商戶及個(gè)人的退稅申請(qǐng)資料可加蓋經(jīng)營(yíng)者個(gè)人指模。遇特殊情況無法加蓋單位公章的，需提交相關(guān)證明資料，并加蓋單位負(fù)責(zé)人指模。

　　第二十七條 手工退庫(kù)的，《稅收收入退還書》應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)并加蓋在國(guó)庫(kù)預(yù)留的退稅專用印鑒，連同退稅申請(qǐng)書，由稅務(wù)機(jī)關(guān)送國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)；電子退庫(kù)的，《稅收收入電子退還書》應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核人員復(fù)核授權(quán)，連同相關(guān)電子文件，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)庫(kù)發(fā)送辦理退庫(kù)手續(xù)�！抖愂帐杖胪诉�書》開具人員不得同時(shí)從事退庫(kù)專用章保管或《稅收收入電子退還書》復(fù)核授權(quán)工作�？h以上稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)把退稅申請(qǐng)書與《稅收收入退還書》一起裝訂；使用《稅收收入電子退還書》的，必須把《稅收收入電子退還書》與相應(yīng)的退稅申請(qǐng)書信息相關(guān)聯(lián)。

　　第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稅款退至納稅人原繳款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)將稅款退至扣繳義務(wù)人原繳款賬戶。由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的，納稅人、扣繳義務(wù)人在申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位(人)名稱。

　　第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未開設(shè)銀行賬戶的納稅人確需以現(xiàn)金方式退稅的，應(yīng)當(dāng)在審核批準(zhǔn)后的3個(gè)工作日內(nèi)，分納稅人逐筆填開《稅收收入退還書》，在備注欄加注“退付現(xiàn)金”字樣，并注明原完稅憑證號(hào)碼和納稅人有效身份證明號(hào)碼，送當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)，同時(shí)通知納稅人到指定銀行領(lǐng)取退還稅款。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在開具《稅收收入退還書》的同時(shí)，書面通知納稅人到指定銀行領(lǐng)取退稅款。書面通知應(yīng)包括領(lǐng)取退稅的納稅人名稱、退稅金額、辦理退庫(kù)時(shí)《稅收收入退還書》的字號(hào)、取款的銀行名稱和地址等內(nèi)容，并應(yīng)在通知中注明“納稅人在收到書面通知的5個(gè)工作日后即可到取款銀行領(lǐng)取退稅款”“到銀行領(lǐng)取退稅，須持本通知、原完稅憑證復(fù)印件和有效的身份證明”等告知事項(xiàng)。

　　為保證稅款安全和最大限度地減少現(xiàn)金退稅數(shù)量，對(duì)于需要辦理退付稅款(含應(yīng)退利息)的個(gè)體工商戶和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極鼓勵(lì)其開立銀行結(jié)算賬戶，通過結(jié)算賬戶辦理稅款的退付。

　　第三十條 境外納稅人以外幣兌換人民幣繳納的稅款需要退庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《稅收收入退還書》上加蓋“可退付外幣”戳記，并根據(jù)納稅人繳納的外匯稅款幣種注明退付的外幣幣種，送交國(guó)庫(kù)通過指定銀行退至境外納稅人賬戶。

　　第三十一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)向納稅人退付利息的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算利息。符合退付利息條件的，退稅核實(shí)部門在退稅申請(qǐng)書上簽署同意退付稅款金額及利息的審核意見，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門憑此辦理多繳稅款及利息的退付手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《收入退還書》或《電子收入退還書》后，需在退稅申請(qǐng)書的備注欄內(nèi)分別注明應(yīng)退稅款金額及應(yīng)退利息金額。辦理退稅手續(xù)當(dāng)天是指開具《稅收收入退還書》或《稅收收入電子退還書》、辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款的當(dāng)天。

　　除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，由退稅核實(shí)部門在退稅申請(qǐng)書上簽署同意應(yīng)退稅款金額和利息抵扣欠繳稅款金額及滯納金的審核意見，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門憑此辦理稅款抵扣手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣后在退稅申請(qǐng)書的備注欄內(nèi)注明應(yīng)退稅款金額、應(yīng)退利息金額、抵扣的欠稅金額、抵扣的滯納金金額及抵扣日期；抵扣后有余額的，辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)。

　　廣東省稅務(wù)局征管部門負(fù)責(zé)根據(jù)中國(guó)人民銀行公布的人民幣活期存款利率及時(shí)維護(hù)征管系統(tǒng)內(nèi)的銀行活期存款利率設(shè)置。

　　第三十二條 退付給納稅人的利息，采用沖減應(yīng)退稅款原入庫(kù)預(yù)算科目的辦法，從入庫(kù)收入中退付。

　　第三十三條 退庫(kù)稅款預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次應(yīng)當(dāng)與原入庫(kù)稅款一致，但是，退庫(kù)稅款有專用退庫(kù)預(yù)算科目，原預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次已修訂或國(guó)家另有規(guī)定的除外。

　　納稅人發(fā)生跨地區(qū)遷移后需辦理退庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí)，納稅人提供的原完稅憑證的入庫(kù)預(yù)算級(jí)次與當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算收入管理辦法規(guī)定的預(yù)算級(jí)次出現(xiàn)不一致的情況，退稅辦理部門應(yīng)按當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算收入管理辦法規(guī)定的預(yù)算級(jí)次辦理退庫(kù)手續(xù)。

　　納稅人稅務(wù)登記注冊(cè)類型發(fā)生變更后辦理退庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí)，退稅辦理部門應(yīng)按原入庫(kù)稅款的預(yù)算科目辦理退庫(kù)手續(xù)，由此造成納稅人注冊(cè)類型與稅款預(yù)算科目不匹配的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可針對(duì)該條退庫(kù)信息通過更正納稅人注冊(cè)類型信息處理。

　　第三十四條除出口退稅以外，單戶企業(yè)連續(xù)三個(gè)月應(yīng)退稅款累計(jì)超過1億元的，或單筆應(yīng)退稅款超過5000萬元的，應(yīng)當(dāng)事先向省稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；應(yīng)退稅款超過一定額度標(biāo)準(zhǔn)的(見附件2)，應(yīng)當(dāng)事先向市稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。事先報(bào)告按《應(yīng)退稅款報(bào)告單》呈報(bào)(見附件3)。

　　第四章 稅款調(diào)庫(kù)

　　第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款調(diào)庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具《更正(調(diào)庫(kù))通知書》等憑證，送國(guó)庫(kù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。稅款調(diào)庫(kù)可以采用傳遞紙質(zhì)調(diào)庫(kù)憑證的手工調(diào)庫(kù)方式辦理，也可以采用通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子調(diào)庫(kù)憑證的電子調(diào)庫(kù)方式辦理。稅款電子調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)中，電子免抵調(diào)通知書、電子更正通知書與紙質(zhì)《更正(調(diào)庫(kù))通知書》具有同等法律效力。國(guó)庫(kù)如無特殊需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)無須再將紙質(zhì)業(yè)務(wù)憑證傳送國(guó)庫(kù)。

　　第三十六條 稅款調(diào)庫(kù)包括出口免抵調(diào)、應(yīng)退稅款跨預(yù)算科目抵扣欠稅、稅款更正等業(yè)務(wù)。

　　第三十七條 退庫(kù)辦理部門根據(jù)免抵調(diào)政策辦理稅款調(diào)庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)免抵稅數(shù)額和免抵調(diào)庫(kù)指標(biāo)，開具《更正(調(diào)庫(kù))通知書》，并于開具當(dāng)日或次日連同開具依據(jù)一起送當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理稅款調(diào)庫(kù)手續(xù)。在辦理電子免抵調(diào)業(yè)務(wù)時(shí)，退庫(kù)辦理部門應(yīng)根據(jù)免抵稅數(shù)額和免抵調(diào)庫(kù)指標(biāo)，在征管系統(tǒng)生成電子免抵調(diào)通知書等電子信息，通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送對(duì)應(yīng)國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)審核無誤后辦理稅款調(diào)庫(kù)手續(xù)。

　　第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款業(yè)務(wù)，并且應(yīng)退稅款與欠繳稅款屬于不同預(yù)算科目的，退庫(kù)辦理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》填開《更正(調(diào)庫(kù))通知書》，送國(guó)庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)。在辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款電子調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí)，退庫(kù)辦理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》，在征管系統(tǒng)生成電子更正通知書等電子信息，通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送對(duì)應(yīng)國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)審核無誤后辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)。

　　第三十九條 稅款繳庫(kù)、退庫(kù)業(yè)務(wù)辦理完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)或國(guó)庫(kù)發(fā)現(xiàn)雙方入庫(kù)或退庫(kù)稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、收款國(guó)庫(kù)等要素不一致需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“誰差錯(cuò)、誰更正”的原則，按以下程序辦理稅款更正調(diào)庫(kù)手續(xù)：

　　(一)國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)、稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將差錯(cuò)數(shù)據(jù)情況告知國(guó)庫(kù)，由國(guó)庫(kù)填寫《更正(調(diào)庫(kù))通知書》辦理更正調(diào)庫(kù)；

　　(二)國(guó)庫(kù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)紅字更正處理，同時(shí)填寫《更正(調(diào)庫(kù))通知書》，送國(guó)庫(kù)辦理更正調(diào)庫(kù)。

　　按規(guī)定需由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子更正調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在征管系統(tǒng)生成電子更正通知書等電子信息，通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送對(duì)應(yīng)國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)審核無誤后辦理更正調(diào)庫(kù)。

　　對(duì)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)業(yè)務(wù)辦理過程中的差錯(cuò)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)逐一辦理更正，原則上不得匯總更正。稅務(wù)機(jī)關(guān)因特殊原因需要辦理匯總更正的，應(yīng)提供書面說明，并附明細(xì)更正清單，開具《更正(調(diào)庫(kù))通知書》,送國(guó)庫(kù)辦理更正調(diào)庫(kù)。

　　第四十條 由于政策性原因需要對(duì)入庫(kù)稅款預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次等進(jìn)行調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)填寫《更正(調(diào)庫(kù))通知書》，送國(guó)庫(kù)辦理更正調(diào)庫(kù)。

　　第五章 國(guó)庫(kù)對(duì)賬

　　第四十一條 銀行和國(guó)庫(kù)返回繳庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)憑證后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與留存憑證的相關(guān)項(xiàng)目核對(duì)，進(jìn)行憑證銷號(hào)和稅款對(duì)賬，確認(rèn)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)的完成，并且完成相關(guān)業(yè)務(wù)稅收會(huì)計(jì)核算原始憑證的收集。

　　根據(jù)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)的處理方式，銷號(hào)和對(duì)賬可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)庫(kù)返回的紙質(zhì)憑證或電子憑證信息，手工進(jìn)行銷號(hào)、對(duì)賬或者由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行電子銷號(hào)、對(duì)賬。

　　第四十二條 手工繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行、國(guó)庫(kù)返回的紙質(zhì)繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)憑證相關(guān)聯(lián)次的當(dāng)日或次日，根據(jù)銀行收訖章日期、國(guó)庫(kù)收訖章日期、國(guó)庫(kù)退庫(kù)轉(zhuǎn)訖章日期、國(guó)庫(kù)調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)章日期進(jìn)行稅款上解、入庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)銷號(hào)。電子繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)返回電子繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)憑證信息的當(dāng)日，根據(jù)電子繳庫(kù)憑證的扣款成功日期、電子繳庫(kù)憑證的入庫(kù)日期、電子退庫(kù)憑證的退還日期、電子調(diào)庫(kù)更正憑證的辦理日期進(jìn)行稅款上解、入庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)銷號(hào)。電子信息未能及時(shí)、準(zhǔn)確返回的，應(yīng)當(dāng)在與國(guó)庫(kù)確認(rèn)業(yè)務(wù)辦理成功后，手工進(jìn)行銷號(hào)。

　　第四十三條 每日、每月、每年業(yè)務(wù)終了后，縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅款繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)數(shù)據(jù)與國(guó)庫(kù)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表(月報(bào)表、年報(bào)表)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)賬項(xiàng)目包括預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次和稅款金額。省、市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年業(yè)務(wù)終了后，必須與同級(jí)國(guó)庫(kù)進(jìn)行對(duì)賬，原則上市稅務(wù)機(jī)關(guān)按月與國(guó)庫(kù)對(duì)賬。

　　第四十四條 對(duì)賬不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)而國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過數(shù)據(jù)紅字更正方式或補(bǔ)充更正方式處理。

　　國(guó)庫(kù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，或者國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)而稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)正確的，通過稅款更正調(diào)庫(kù)辦理。

　　第四十五條 年終對(duì)賬無誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在加蓋國(guó)家金庫(kù)章的國(guó)庫(kù)預(yù)算收入年報(bào)表上加蓋單位公章，按規(guī)定及時(shí)反饋國(guó)庫(kù)。

　　第六章 監(jiān)督管理

　　第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，嚴(yán)格按照各項(xiàng)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦理稅款繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)及銷號(hào)對(duì)賬等手續(xù)，確保國(guó)家稅款的安全、完整、準(zhǔn)確。

　　第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人的稅款繳庫(kù)、退庫(kù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性等情況進(jìn)行檢查。

　　第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)憑證及相關(guān)資料進(jìn)行歸檔，保存期限按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于稅收會(huì)計(jì)電子檔案，必須確保其信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，不得偽造、變?cè)旎蛏米該p毀。

　　第四十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

　　第五十條 納稅人、扣繳義務(wù)人違反本辦法的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

　　第五十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征代售人簽訂代征代售合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

　　第七章 附則

　　第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)征收的各種基金、費(fèi)辦理繳庫(kù)、退庫(kù)，參照本辦法執(zhí)行。

　　各級(jí)政府部門委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)辦理繳庫(kù)、退庫(kù)，可以參照本辦法執(zhí)行。

　　第五十三條 本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

　　第五十四條 本辦法所稱應(yīng)予繳庫(kù)的稅務(wù)代保管資金是指按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》規(guī)定繳入稅務(wù)代保管資金賬戶的款項(xiàng)中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金；待繳庫(kù)稅款是指按照《待繳庫(kù)稅款收繳管理辦法》規(guī)定繳入“待繳庫(kù)稅款”專戶的稅款。

　　第五十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。廣東省國(guó)家稅務(wù)局2014年10月20日發(fā)布的《廣東省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程實(shí)施辦法》以及2016年1月10日對(duì)其第三十四條的修訂同時(shí)廢止。

　　附件：

　　1.退稅內(nèi)部流轉(zhuǎn)記錄表

　　2.應(yīng)退稅款事先向地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)

　　3.應(yīng)退稅款報(bào)告單