國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法（試行）》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法（試行）》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)  2018-06-15

　　為進(jìn)一步規(guī)范全省稅務(wù)系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理工作，國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局制定了《重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

　　附件：1.青海省稅務(wù)系統(tǒng)重大稅務(wù)處罰案件審理標(biāo)準(zhǔn)

　　　　　2.重大稅務(wù)案件審理文書(shū)范本

國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局

2018年6月15日

重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法(試行)

　　第一章總則

　　第一條為了進(jìn)一步強(qiáng)化依法治稅，推進(jìn)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第21號(hào)公布）和《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第34號(hào)公布）的有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

　　第二條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展重大稅務(wù)案件審理工作適用本實(shí)施辦法。

　　第三條重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會(huì)效果相統(tǒng)一。

　　第四條參與重大稅務(wù)案件審理的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密規(guī)定和工作紀(jì)律，依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。

　　第二章審理機(jī)構(gòu)和職責(zé)

　　第五條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱審理委員會(huì)）。

　　審理委員會(huì)由主任、副主任和成員單位組成，實(shí)行主任負(fù)責(zé)制。審理委員會(huì)主任由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，副主任由其他負(fù)責(zé)人擔(dān)任。審理委員會(huì)成員單位包括政策法規(guī)、稅政業(yè)務(wù)、納稅服務(wù)、征管科技、大企業(yè)稅收管理、稽查、督察內(nèi)審、監(jiān)察部門(mén)等。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要，增加其他與案件審理有關(guān)的部門(mén)作為成員單位。

　　審理委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門(mén)，辦公室主任由政策法規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)人兼任，成員由與案件審理有關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)骨干組成。

　　第六條審理委員會(huì)履行下列職責(zé)：

　�。ㄒ唬┲贫ū緳C(jī)關(guān)審理委員會(huì)工作規(guī)程、議事規(guī)則等制度；

　�。ǘ�）審理重大稅務(wù)案件；

　　（三）作出審理結(jié)論；

　�。ㄋ模┲笇�(dǎo)監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重大稅務(wù)案件審理工作。

　　第七條審理委員會(huì)辦公室履行下列職責(zé)：

　�。ㄒ唬┙M織實(shí)施重大稅務(wù)案件審理工作；

　　（二）提出初審意見(jiàn)；

　�。ㄈ�）制作審理會(huì)議紀(jì)要和審理意見(jiàn)書(shū)；

　�。ㄋ模┺k理重大稅務(wù)案件審理工作的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、案卷歸檔；

　�。ㄎ澹┏袚�(dān)審理委員會(huì)交辦的其他工作。

　　第八條稽查部門(mén)負(fù)責(zé)提交重大稅務(wù)案件證據(jù)材料、擬作出的稅務(wù)處理處罰意見(jiàn)及舉行聽(tīng)證的相關(guān)材料�；�查部門(mén)對(duì)其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

　　審理委員會(huì)成員單位根據(jù)職責(zé)分工，參加案件審理。審理委員會(huì)成員單位參加案件審理的人員代表本部門(mén)，根據(jù)審理委員會(huì)辦公室提供的案件資料進(jìn)行審理，并提出書(shū)面意見(jiàn)。

　　第九條參與重大稅務(wù)案件審理的人員有法律法規(guī)規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　重大稅務(wù)案件審理參與人員的回避，由其所在部門(mén)的負(fù)責(zé)人決定；審理委員會(huì)成員單位負(fù)責(zé)人的回避，由審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任決定。

　　第三章審理范圍

　　第十條本實(shí)施辦法所稱重大稅務(wù)案件包括：

　　（一）全省各級(jí)稅務(wù)局稽查部門(mén)立案查處的重大稅務(wù)處罰案件，依照本實(shí)施辦法所附《青海省稅務(wù)系統(tǒng)重大稅務(wù)處罰案件審理標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行；

　�。ǘ�）根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法督辦的案件；

　�。ㄈ�）應(yīng)司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見(jiàn)的案件；

　�。ㄋ模�擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件；

　�。ㄎ澹�審理委員會(huì)成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件；

　�。�六）其他需要審理委員會(huì)審理的案件。

　　國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局將根據(jù)全省各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、收入規(guī)模、稅源結(jié)構(gòu)和歷年重大稅務(wù)案件數(shù)量等因素，適時(shí)調(diào)整重大稅務(wù)案件的審理范圍和審理標(biāo)準(zhǔn)。

　　第十一條本實(shí)施辦法第十條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的案件經(jīng)審理委員會(huì)審理后，應(yīng)當(dāng)將擬處理意見(jiàn)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理委員會(huì)備案。備案5日后可以作出決定。

　　第十二條稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)將稅務(wù)稽查案件審理情況備案表送審理委員會(huì)辦公室備案。

　　第四章提請(qǐng)和受理

　　第十三條稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請(qǐng)審理委員會(huì)審理。

　　當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，由稽查部門(mén)組織聽(tīng)證。

　　第十四條稽查部門(mén)提請(qǐng)審理委員會(huì)審理案件，應(yīng)當(dāng)提交以下案件材料：

　�。ㄒ唬┲卮蠖悇�(wù)案件審理案卷交接單；

　�。ǘ�）重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū)；

　　（三）稅務(wù)稽查報(bào)告；

　�。ㄋ模┒悇�(wù)稽查審理報(bào)告；

　�。ㄎ澹┞�(tīng)證材料；

　　（六）相關(guān)證據(jù)材料。

　　重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明擬處理意見(jiàn)，所認(rèn)定的案件事實(shí)應(yīng)當(dāng)標(biāo)明證據(jù)指向。

　　證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)制作證據(jù)目錄。證據(jù)目錄應(yīng)當(dāng)列明證據(jù)內(nèi)容、證據(jù)來(lái)源、證明對(duì)象、是否為原件、存放處、頁(yè)（件）數(shù)等。

　　稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當(dāng)場(chǎng)移交的應(yīng)當(dāng)注明存放地點(diǎn)。

　　第十五條審理委員會(huì)辦公室在收到提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行登記，并與稽查部門(mén)辦理交接手續(xù)，共同填寫(xiě)《重大稅務(wù)案件審理交接單》，注明接收部門(mén)和收到日期，并由接收人簽名。

　　對(duì)于證據(jù)目錄中列舉的不能當(dāng)場(chǎng)移交的證據(jù)材料，必要時(shí)，接收人在簽收前可以到證據(jù)存放地點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。

　　第十六條審理委員會(huì)辦公室收到稽查部門(mén)提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審核。

　　根據(jù)審核結(jié)果，審理委員會(huì)辦公室提出處理意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)：

　�。ㄒ唬┨嵴�(qǐng)審理的案件屬于本實(shí)施辦法規(guī)定的審理范圍，提交了本實(shí)施辦法第十四條規(guī)定的材料的，建議受理；

　�。ǘ�）提請(qǐng)審理的案件屬于本實(shí)施辦法規(guī)定的審理范圍，但未按照本實(shí)施辦法第十四條的規(guī)定提交相關(guān)材料的，建議補(bǔ)正材料；

　�。ㄈ�）提請(qǐng)審理的案件不屬于本實(shí)施辦法規(guī)定的審理范圍的，建議不予受理。

　　第五章審理程序

　　第一節(jié)一般規(guī)定

　　第十七條重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)15日。

　　補(bǔ)充調(diào)查、請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)的時(shí)間不計(jì)入審理期限。

　　第十八條審理委員會(huì)審理重大稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查：

　　（一）案件事實(shí)是否清楚；

　�。ǘ�）證據(jù)是否充分、確鑿；

　�。ㄈ�）執(zhí)法程序是否合法；

　　（四）適用法律是否正確；

　　（五）案件定性是否準(zhǔn)確；

　　（六）擬處理、處罰意見(jiàn)是否合法適當(dāng)。

　　第十九條審理委員會(huì)成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，根據(jù)本實(shí)施辦法第十八條的規(guī)定提出審理意見(jiàn)，所出具的審理意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。

　　審理委員會(huì)成員單位審理案件，可以到審理委員會(huì)辦公室或證據(jù)存放地查閱案卷材料，或向稽查部門(mén)了解案件有關(guān)情況。

　　第二十條重大稅務(wù)案件審理采取書(shū)面審理和會(huì)議審理相結(jié)合的方式。

　　第二節(jié)書(shū)面審理

　　第二十一條審理委員會(huì)辦公室自批準(zhǔn)受理重大稅務(wù)案件之日起5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū)及必要的案件材料分送審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位。

　　第二十二條審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位自收到審理委員會(huì)辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面審理意見(jiàn)送審理委員會(huì)辦公室。

　　第二十三條審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足，需要補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)在書(shū)面審理意見(jiàn)中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問(wèn)題并說(shuō)明理由。

　　審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)召集提請(qǐng)補(bǔ)充調(diào)查的成員單位和稽查部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，確需補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，將案件材料退回稽查部門(mén)補(bǔ)充調(diào)查。

　　第二十四條稽查部門(mén)補(bǔ)充調(diào)查不應(yīng)超過(guò)30日，有特殊情況的，經(jīng)稽查部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。

　　稽查部門(mén)完成補(bǔ)充調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)按照本實(shí)施辦法第十四條、第十五條的規(guī)定重新提交案件材料、辦理交接手續(xù)。

　　稽查部門(mén)不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查的，或者補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由審理委員會(huì)辦公室報(bào)請(qǐng)審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止審理。

　　第二十五條審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見(jiàn)。

　　第二十六條審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位書(shū)面審理意見(jiàn)一致，或者經(jīng)審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)后達(dá)成一致意見(jiàn)的，由審理委員會(huì)辦公室匯總書(shū)面審理意見(jiàn)，并制作審理意見(jiàn)書(shū)，審理意見(jiàn)書(shū)由審理委員會(huì)主任簽發(fā)。

　　第三節(jié)會(huì)議審理

　　第二十七條審理委員會(huì)成員單位書(shū)面審理意見(jiàn)存在較大分歧，經(jīng)審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致意見(jiàn)的，由審理委員會(huì)辦公室向?qū)徖砦瘑T會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任報(bào)告，提請(qǐng)審理委員會(huì)會(huì)議審理。

　　第二十八條審理委員會(huì)辦公室提請(qǐng)會(huì)議審理的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明主任、副主任和成員單位意見(jiàn)分歧、審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見(jiàn)。

　　審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將會(huì)議審理時(shí)間和地點(diǎn)提前通知審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。

　　第二十九條審理委員會(huì)會(huì)議由審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任主持，成員單位應(yīng)當(dāng)派員參加會(huì)議，三分之二以上成員單位到會(huì)方可開(kāi)會(huì)。審理委員會(huì)辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當(dāng)出席會(huì)議。

　　案件調(diào)查人員、審理委員會(huì)辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會(huì)議。必要時(shí)，審理委員會(huì)可要求調(diào)查對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加會(huì)議。

　　第三十條審理委員會(huì)會(huì)議審理按照下列程序進(jìn)行：

　�。ㄒ唬┯苫�查部門(mén)匯報(bào)案情及擬處理意見(jiàn)；

　�。ǘ�）審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)初審意見(jiàn)；

　�。ㄈ�）各成員單位發(fā)表意見(jiàn)并陳述理由；

　�。ㄋ模�審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任在充分聽(tīng)取成員單位意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，作出決定。

　　審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)做好會(huì)議記錄，全面真實(shí)地記錄參會(huì)人員發(fā)表的意見(jiàn)。

　　第三十一條經(jīng)審理委員會(huì)會(huì)議審理，根據(jù)不同情況，作出以下處理：

　�。ㄒ唬┌讣�事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、法律依據(jù)明確的，依法確定審理意見(jiàn)；

　�。ǘ�）案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由稽查部門(mén)對(duì)案件重新調(diào)查；

　　（三）案件執(zhí)法程序違法的，由稽查部門(mén)對(duì)案件重新處理；

　�。ㄋ模┌讣�適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，按規(guī)定程序請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)。

　　第三十二條審理委員會(huì)辦公室根據(jù)會(huì)議記錄制作審理紀(jì)要，并經(jīng)審理委員會(huì)成員單位參會(huì)人員簽名。

　　審理紀(jì)要由審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任簽發(fā)。會(huì)議參會(huì)人員有保留意見(jiàn)或者特殊聲明的，應(yīng)當(dāng)在審理紀(jì)要中載明。

　　審理委員會(huì)辦公室根據(jù)審理紀(jì)要制作審理意見(jiàn)書(shū)，審理意見(jiàn)書(shū)由審理委員會(huì)主任簽發(fā)。

　　第六章執(zhí)行和監(jiān)督

　　第三十三條稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書(shū)制作稅務(wù)處理、處罰決定等相關(guān)文書(shū)，加蓋稽查部門(mén)印章后送達(dá)執(zhí)行。文書(shū)送達(dá)后5日內(nèi)，由稽查部門(mén)送審理委員會(huì)辦公室備案。

　　納稅人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的，審理委員會(huì)所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人�；�查部門(mén)在文書(shū)中應(yīng)當(dāng)明確告知納稅人復(fù)議救濟(jì)途徑。

　　第三十四條重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查部門(mén)。

　　第三十五條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督察內(nèi)審職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。

　　第三十六條審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重大稅務(wù)案件審理案卷的歸檔管理，按照受理案件的順序統(tǒng)一編號(hào)，做到一案一卷、資料齊全、卷面整潔、裝訂整齊。

　　需要?dú)w檔的重大稅務(wù)案件審理案卷包括稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告以及本實(shí)施辦法附列的有關(guān)文書(shū)。

　　第三十七條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年1月10日之前，將本轄區(qū)上年度重大稅務(wù)案件審理工作開(kāi)展情況和重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計(jì)表報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第七章附則

　　第三十八條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的其他案件，需要提請(qǐng)審理委員會(huì)審理的，參照本實(shí)施辦法執(zhí)行。特別納稅調(diào)整案件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十九條重大稅務(wù)案件審理工作中可以使用重大稅務(wù)案件審理專用章。

　　第四十條本實(shí)施辦法有關(guān)“5日”的規(guī)定指工作日，不包括法定節(jié)假日。

　　第四十一條重大稅務(wù)案件審理工作中，因特殊情況需要授權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按案件分別出具《授權(quán)委托書(shū)》,《授權(quán)委托書(shū)》納入重大稅務(wù)案件審理案卷管理。

　　第四十二條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推動(dòng)重大稅務(wù)案件審理信息化建設(shè)，提高信息化管理水平。

　　第四十三條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的基礎(chǔ)投入，保障審理人員和經(jīng)費(fèi)，配備辦案所需的錄音錄像、文字處理、通訊等設(shè)備，推進(jìn)重大稅務(wù)案件審理規(guī)范化建設(shè)。

　　第四十四條本實(shí)施辦法自發(fā)布之日起施行，全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不再另行制定實(shí)施辦法。《青海省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法（試行）>的公告》（青海省國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第7號(hào)）、《青海省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修訂后的<重大稅務(wù)案件審理實(shí)施辦法>的公告》（青海省地方稅務(wù)局公告2017年第4號(hào)）同時(shí)廢止。