國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局重慶市財政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的公告
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局重慶市財政局公告2018年第8號 2018-06-15
按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點有關(guān)問題公告如下:
一、核定扣除試點范圍
自2017年8月1日起,主要以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售大米、瓜子以及棉紡加工、繅絲加工、屠宰加工、提供餐飲服務(wù)(不包括兼營餐飲、住宿服務(wù)的增值稅一般納稅人,下同)的增值稅一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍,其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù),增值稅進(jìn)項稅額均按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)的有關(guān)規(guī)定抵扣。
二、核定扣除方法
對納入試點范圍的增值稅一般納稅人(以下稱試點納稅人)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額,實施核定扣除辦法。以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售大米、瓜子、棉紡加工、繅絲加工、屠宰加工的增值稅一般納稅人,按投入產(chǎn)出法計算抵扣進(jìn)項稅額;提供餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人,按成本法計算抵扣進(jìn)項稅額。
試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)中附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下稱“實施辦法”)的規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項稅額,不再憑增值稅扣稅憑證抵扣;購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),增值稅進(jìn)項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
三、扣除標(biāo)準(zhǔn)
試點納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額時,應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn):
。ㄒ唬┴斦亢蛧叶悇(wù)總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
。ǘ﹪叶悇(wù)總局重慶市稅務(wù)局(以下簡稱重慶市稅務(wù)局)商重慶市財政局根據(jù)我市實際情況,報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案后公布的適用于我市的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
(三)重慶市稅務(wù)局依據(jù)試點納稅人申請,按照“實施辦法”第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出問題
。ㄒ唬┰圏c納稅人自實施核定扣除之日起,將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
。ǘ┳2017年8月1日起納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的試點納稅人,按照《實施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款,一次性繳納入庫確有困難的,可于2017年12月31日前將進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。
。ㄈ┊(dāng)期按照《實施辦法》第九條及本公告第四條第二款規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額,填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。
五、試點納稅人納稅申報及資料要求
試點納稅人在增值稅申報期內(nèi),除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外,還應(yīng)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表(匯總表)》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》。
試點納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄,不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
六、執(zhí)行時間
本公告自2018年6月15日起施行!吨貞c市國家稅務(wù)局重慶市財政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的公告》(重慶市國家稅務(wù)局公告2017年第7號)同時廢止。
特此公告。
附件:重慶市部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)
國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局
重慶市財政局
2018年6月15日
重慶市部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)
一、大米類
產(chǎn)品名稱耗用農(nóng)產(chǎn)品種類農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量備注:大米不包括碎米、黃粒米等其他大米加工副產(chǎn)品。
二、瓜子類
產(chǎn)品名稱耗用農(nóng)產(chǎn)品種類農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
三、棉紡加工
備注:籽棉折算皮棉的比例為2.7噸:1噸
四、繅絲加工
產(chǎn)品名稱耗用農(nóng)產(chǎn)品種類農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
備注:鮮繭折算干繭的比例為2.7噸:1噸
五、屠宰加工
產(chǎn)品名稱耗用農(nóng)產(chǎn)品種類農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量備注:白條肉、牛肉,僅統(tǒng)計經(jīng)宰殺、放血后除去毛、內(nèi)臟、頭、尾及四肢(腕及關(guān)節(jié)以下)后的軀體部分形成的產(chǎn)品。
六、餐飲服務(wù)
企業(yè)類型農(nóng)產(chǎn)品耗用率火鍋0.354快餐0.384中餐(自營)0.385中餐(承包食堂)0.687其他0.344
備注:中餐(承包食堂),是指專業(yè)從事機(jī)關(guān)事業(yè)單位、企業(yè)等食堂承包經(jīng)營的增值稅一般納稅人。
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